РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года 

<

адрес>

Ногинский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Кириченко А.Ю., 

при секретаре Пустыревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратился в суд с вышеназванным иском, в котором просит взыскать в его пользу с ФИО1 задолженность по налогам в размере 1.539,74 рублей, из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85,00 руб. ОКТМО 07721000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 129,00 руб. ОКТМО 07721000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 173,00 руб. ОКТМО 07721000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,21 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 190,00 руб. ОКТМО 07721000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7,75 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 51,00 руб. ОКТМО 46757000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4,98 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 367,00 руб. ОКТМО 46757000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,07 руб. ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 118,00 руб. ОКТМО 12701000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230,00 руб. ОКТМО 07721000;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,30 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 0,97 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5,66 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 153,00 руб. ОКТМО 07721000;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 46751000.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – административный истец) представителя не направил, суд применил правила ч.2 ст.289 КАС РФ – рассмотрел дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 (далее – административный ответчик), извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась; суд применил правила ч.2 ст.289 КАС РФ – рассмотрел дело в ее отсутствие.

Исследовав и оценив доводы сторон, письменные доказательства, судом установлено следующее:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Обязанность платить налоги закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П). 

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). 

Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Как следует из п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

По правилам ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков. 

Согласно положениям ст.396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

При этом в соответствии с п.10 той же статьи налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 3611 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено пп.9 п.1 ст.31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп.14 п.1 ст.31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке). 

Согласно положениям п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, л.д.9).

Налогоплательщику ФИО1 в отношении имущества, принадлежащего ей на праве собственности, административным истцом исчислен налог.

Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № с сообщением о необходимости уплаты налогов на общую сумму 665,00 руб. до 06.03.2019(л.д.13).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № с требованием уплаты налогов на сумму 780,00 руб. в срок до 02.12.2019(л.д.14).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № с требованием уплаты налогов на сумму 963,00 руб. в срок до 01.12.2021(л.д.15).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику ФИО1 о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов, числящихся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленных пени и потребовал уплаты задолженности до 28.05.2019(л.д.18).

В адрес административного ответчика также направлялось требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты – до 23.11.2020(л.д.21).

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлялось требование № с сообщением о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов, числящихся за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленных пени и требованием уплаты задолженности до 24.11.2020(л.д.24).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику ФИО1 о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов, числящихся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленных пени и потребовал уплаты задолженности до 11.08.2021(л.д.27).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику ФИО1 о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов, числящихся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленных пени и потребовал уплаты задолженности до 16.02.2022(л.д.30-31).

Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается соответствующими списками почтовых заказных отправлений(л.д.23, 26, 44-45).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, административным ответчиком в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1(л.д.8).

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Ногинский городской суд 

<

адрес> с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Однако требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей не разрешались.

Сведений об их уплате, доказательства тому, что административным истцом не пропущен срок для предъявления к административному ответчику требований о задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – административное исковое заявление и приложенные к нему документы не содержат.

Тогда как в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, система мер, обеспечивающих исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги, к числу которых отнесено начисление пени – предусмотрена налоговым законодательством в целях обеспечения исполнения указанной обязанности. Пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Изложенные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административный иск в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 85,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ – предъявлен необоснованно, а потому – удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства, как каждое в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме этого, по правилам ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход Богородского городского округа 

<

адрес> в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (ОГРН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 1 454,15 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 129,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 173,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,21 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16,25 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 190,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7,75 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 51,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4,98 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 367,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,07 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 118,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,30 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 0,97 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5,66 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 153,00 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа 

<

адрес> госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд 

<

адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: