Дело N 1-112/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-000259-22

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

город Минеральные Воды. 27 марта 2025 года. 

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Залугина С.В., при секретаре Русановой М.С., с участием: государственного обвинителя – помощника Минераловодского межрайонного прокурора Щербаковой Е.Е., подсудимого ФИО1, защитника - адвоката Асряна П.А., представившего удостоверение .............. и ордер .............. от 30.01.2025, 

рассмотрев материалы уголовного дела N 1-112/2025 в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного следствия ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, то есть в уклонении от уплаты налогов подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере. 

В судебном заседании защитник подсудимого ФИО1 – адвокат Асрян П.А. ходатайствовал о возвращении уголовного дела прокурору в связи с тем, что уголовное дело по обвинению ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного пунктом п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, возбуждено 29.09.2023 в городе Минеральные Воды Ставропольского края не законно, не надлежащим должностным лицом.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации N 48 от 26 ноября 2019 года "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах являются обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредоставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок предоставления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ, считается оконченным с момента фактической неуплаты налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Фактическая неуплата налогов наступает с момента предоставления налоговой декларации об уплате налогов в налоговый орган содержащая заведомо ложные сведения или непредоставление налоговой декларации об уплате налогов в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика на налоговом учете.

Таким образом, местом совершения преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является место нахождения налогового органа, куда налогоплательщик обязан сдать налоговые декларации о подлежащих уплате налогов.

Из материалов уголовного дела, в частности из акта выездной налоговой проверки по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 N 1 от 09.01.2022, а также Решения налогового органа о привлечении ООО "Казачье" к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2022 N 66, следует, что Общество с ограниченной ответственностью "Казачье", основной государственный регистрационный номер (ОГРН) .............. индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) .............. КПП .............., в период с .............. по .............., то есть с момента начала и окончания проведения выездной налоговой проверки имело юридический адрес: .............., при этом состояло на налоговом учете в ИФНС России по городу Элисте, и налоговые декларации за указанный период общество подавало именно в ИФНС России по городу Элисте Республики Калмыкия.

Таким образом, исходя из разъяснений Пленума Верховного суда Российской Федерации, сложившейся судебно-следственной практики, преступление, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, совершено на территории города Элиста Республики Калмыкия Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах следователем нарушены положения ст. ст. 151, 152 УПК РФ, то есть уголовное дело возбуждено ненадлежащим лицом при нарушении территориальной подследственности.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании поддержал своего защитника.

Гособвинитель в судебном заявлении возражала против возвращения уголовного дела прокурору.

Суд, выслушав участников процесса, приходит к следующему. 

Пункт 1 части 1 статьи 237 УПК РФ предусматривает полномочие суда по ходатайству стороны или по собственной инициативе возвратить уголовное дело прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом, если обвинительный акт или обвинительное заключение составлены с нарушением требований Кодекса, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного акта (заключения).

Так, из обвинительного заключения следует, что ФИО1, будучи генеральным директором ООО "Казачье", действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий и желая их наступление, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в период с 13.11.2017 по 27.10.2020 внес в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды: 4 квартал 2017 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2018 года и налоговую декларацию по акцизу за июль 2019 года, не соответствующие действительности сведения, которые подал в ИФНС России по городу Элисте, и тем самым в указанный период времени, в нарушение п. 1 ст. 54.1, п.п. 2, 5, 6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, ст. 192 НК РФ, п. 4 ст. 195, п. 1 ст. 287, ст. 246, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 286 НК РФ, уклонился от уплаты в бюджеты субъектов РФ и бюджет Российской Федерации: налога на добавленную стоимость в общей сумме 179 317 327 рублей; налога на прибыль организации за 2018 год в сумме 6 522 979 рублей; акциза за июль 2019 года в сумме 449 999 рублей, а всего в общей сумме 186 290 305 рублей, что в соответствии с примечанием N 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.По версии следствия ООО "Казачье" фактически располагалось и постоянно осуществляло свою финансово-хозяйственную деятельность по адресу: ..............

Из обвинительного заключения следует, что ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в период с 13.11.2017 по 27.10.2020, совершенное в особо крупном размере. 

Согласно п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок предоставления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ, считается оконченным с момента фактической неуплаты налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Фактическая неуплата налогов наступает с момента предоставления налоговой декларации об уплате налогов в налоговый орган содержащая заведомо ложные сведения или непредоставление налоговой декларации об уплате налогов в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика на налоговом учете.

Таким образом, местом совершения преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является место нахождения налогового органа, куда налогоплательщик обязан сдать налоговые декларации о подлежащих уплате налогов.

Из материалов уголовного дела следует, что в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 ООО "Казачье" имело юридический адрес: .............., и в это время состояло на налоговом учете в ИФНС России по городу Элисте, и налоговые декларации за указанный период общество подавало именно в ИФНС России по городу Элисте Республики Калмыкия.

Территориальная подследственность уголовного дела и основания ее изменения установлены статьей 152 УПК Российской Федерации.

Частью первой данной статьи установлено общее правило, в силу которого предварительное расследование производится по месту совершения деяния, содержащего признаки преступления.

Помимо общего правила определения территориальной подследственности уголовных дел, в частях второй - четвертой.1 и шестой статьи 152 УПК регламентированы специальные правила определения территориальной подследственности уголовного дела, которые допускают производство предварительного расследования и в ином месте, отличающемся от места совершения деяния, содержащего признаки преступления, в частности по месту нахождения обвиняемого или большинства свидетелей, в целях обеспечения его полноты, объективности и соблюдения процессуальных сроков (часть четвертая).

Вопрос о возможности расследования уголовного дела в соответствии с ч. 4 ст. 152 УПК РФ по месту нахождения обвиняемого или большинства свидетелей в целях обеспечения его полноты, объективности и соблюдения процессуальных сроков может быть разрешен вышестоящим следственным органом, чьи полномочия распространяются на следственные органы внутренних дел указанных субъектов Российской Федерации.

Процессуальное решение, принимаемое по установленным статьей 152 УПК Российской Федерации правилам, в силу требований части четвертой статьи 7 данного Кодекса должно быть законным, обоснованным и мотивированным и может быть обжаловано в установленном этим Кодексом порядке руководителю следственного органа, прокурору или в суд.

В материалах уголовного дела какого-либо мотивированного постановления руководителя вышестоящего следственного органа о проведении предварительного следствия по всем эпизодам совершенного преступления на территории Минераловодского муниципального округа Ставропольского края не имеется.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что обвинительное заключение составлено с нарушением требований уголовно-процессуального закона, что влечет незаконность судебных решений по делу и необходимость возвращения уголовного дела прокурору.

Исходя из п. 1 ч. 1 ст. 237 УПК РФ судья по ходатайству стороны или по собственной инициативе возвращает уголовное дело прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом в случаях, если обвинительное заключение, обвинительный акт или обвинительное постановление составлены с нарушением требований УПК РФ, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, акта или постановления.

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания для возвращения уголовного дела прокурору в порядке ст. 237 УПК РФ, поскольку местом совершения инкриминируемого преступления с учетом территориального расположения налогового органа, в который подавались налоговые декларации, позволяющие предполагать совершение нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, и в котором зарегистрирован в качестве юридического лица ООО "Казачье" и куда были поданы налоговые документы, является место расположения Межрайонной ИФНС России по городу Элиста.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 237, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, возвратить Минераловодскому межрайонному прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом. 

Меру пресечения ФИО1 оставить без изменения - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Настоящее постановление может быть обжаловано в вышестоящий суд в порядке, установленном главой 45.1 УПК РФ.

Судья

Копия верна:

Судья Минераловодского городского суда Залугин С.В.