УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от (дата) по делу №

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Морозовой Е.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Солнышкиной Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ССВ о взыскании задолженности по налогам, пени

У С Т А Н О В И Л:

представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от (дата) из которой – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2012 за период с 31.01.2016 по 29.04.2020 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2014 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2018 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2022 за период с 02.12.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с 02.12.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 за период с 03.12.2024 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по транспортному налогу за 2014 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 15.02.2023 в размере ... рублей; пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 15.02.2023 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ССВ ИНН №.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от (дата), налоговое уведомление № от (дата). В установленные законом сроки налогоплательщиком задолженность по требованию не оплачена, в связи с чем представитель административного органа обратился с указанным административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем имеются сведения в материалах дела. Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При рассмотрении дела установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ССВ ИНН №.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от (дата), налоговое уведомление № от (дата), которыми сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕСН. Указанное требование направлено налогоплательщику в мобильное приложение «Мой налог», что подтверждается протоколом отправки, материалы дела содержат сведения о вручении.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России №21 по Московской области обратилась в мировой судебный участок № Рузского судебного района Московской области с заявлением о взыскании налоговой задолженности с ССВ.

(дата) и.о. мирового судьи судебного участка № Рузского судебного района Московской области мировым судьей судебного участка № Рузского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Административный истец в установленный законом срок обратился с административным исковым заявлением в суд.

По состоянию на (дата) сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет ... рублей, из которой - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 в размере ... рублей, суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ... рублей, в соответствии с предоставленным административным органом подробным расчетом.

В порядке статьи 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Судом установлено, что ССВ на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: (адрес);

- магазин с кадастровым №, расположенный по адресу: (адрес);

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: (адрес).

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате, начислена административным истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше, однако суд отмечает следующее.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налогового органа (таможенного органа) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекции установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд и объектиных уважительных причин пропуска срока не представлено, в отношении следующих налоговых начислений: пени по земельному налогу за 2012 за период с 31.01.2016 по 29.04.2020 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2014 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2018 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 за период с 02.10.2015 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по транспортному налогу за 2014 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 15.02.2023 в размере ... рублей; пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 15.02.2023 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере ... рублей, за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей.

Поскольку административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения предъявленных требований и оплаты налоговых начислений, подлежащих взысканию, с учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ССВ ИНН № земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 в размере ... рублей; пени по земельному налогу за 2022 за период с 02.12.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с 02.12.2023 по 24.02.2025 в размере ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 за период с 03.12.2024 по 24.02.2025 в размере ... рублей.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Рузский районный суд Московской области.

В окончательной форме решение изготовлено 24 февраля 2026 года.

Судья Морозова Е.С.