Дело № 2а-2772/2025

УИД 55RS0005-01-2025-003653-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 09 октября 2025 года 

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Безродной Е.П. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. 

Кроме того, административный истец осуществляет деятельность в качестве адвоката с 24.10.2014, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 11012633 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 367,00 руб., налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 44,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2024.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 1070 от 25.05.2023 в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 179868,15 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 42644,60 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 29483,80 руб., со сроком уплаты 20.07.2023. 

Налоговое требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

На момент выставления указанного требования, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физического лица за 2021 год, в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2024 – после срока выставления требования, также не вошла задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года, в связи с тем, что срок уплаты установлен 09.01.2025 – после срока вставления требования.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган 04.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени № 619 от 23.01.2025. 

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-240-74/2025 о взыскании с Безродной Е.П. задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 03.04.2025 названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с Безродной Е.П. задолженность по уплате обязательных платежей санкций, а именно:

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 367,00 руб.;

- по уплате налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 44,00 руб.;

- по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в период с 06.08.2024 по 23.01.2025 в размере 19306,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что Безродной Е.П. в 2023 году принадлежало транспортное средство марки «

<

данные изъяты>» гос. номер 

<

данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 обязана была уплачивать транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период 2021 года Безродной Е.П. принадлежала квартира, кадастровый номер 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, действующей с 01.01.2023) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из п. 3 ст. 425 НК РФ, (введенного Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ и действующего с 01.01.2023), начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Как следует из п.п. 1,2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

ФИО1 с 24.10.2014 по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из положений ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика 20.09.2024 почтовым заказным письмом налоговое уведомление № 11012633 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 367,00 руб., налога на имущество физического лица за 2021 год в сумме 44,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2024. 

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физического лица налогоплательщиком добровольно не исполнена. 

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки обязательных платежей, на основании ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование № 1070 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 179 868,15 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.202,3 в размере 42 644,60 руб.; пени в размере 29 483,80 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, МИФНС № 7 по Омской области принято решение № 302 от 08.08.2023 о взыскании с Безродной Е.П. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 244 342,32 руб., которое было направлено почтой в адрес налогоплательщика 15.08.2023 заказным письмом.

Как следует из представленных документов, административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб.

Указанные страховые взносы самостоятельно, в течение указанного периода, в полном объеме административным ответчиком не оплачены.

На момент выставления указанного требования, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физического лица за 2021 год, в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2024 – после срока выставления требования, также не вошла задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года, в связи с тем, что срок уплаты установлен 09.01.2025 – после срока вставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

04.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 619 о вынесении судебного приказа о взыскании с Безродной Е.П. задолженности за период с 2021 по 2024 годы в размере 69 217,60 руб., в том числе по налогам – 49911,00 руб., пени – 19306,60 руб.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-240-74/2025 о взыскании с Безродной Е.П. задолженности на общую сумму в размере 69217,60 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 44,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 367 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500,00 руб. и пени в размере 19306,60 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 03.04.2025 судебный приказ от 05.02.2025 № 2а-240-74/2025 отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени поступило в районный суд 30.07.2025.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. ст. 48 НК РФ).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.07.2025.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье 04.02.2025, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (30.07.2025) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (03.04.2025). 

Административный истец ссылается на то, что, что задолженность по оплате транспортного налога за 2023 год в размере 367,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 44,00 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия или иного размера указанной задолженности в материалы дела не представил. 

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате транспортного налога за 2023 год в сумме 367,00 руб.; налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 44,00 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Также административный истец ссылается, что задолженность по пени, начисленных на отрицательное сальдо в период с 06.08.2024 по 23.01.2025 в размере 19306,60 руб. сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена. Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 19.02.2025 по административному делу № 2а-413/2025, вступившим в законную силу 25.03.2025 с Безродной Е.П. в пользу МРИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 1658,28 руб.

В рассматриваемом случае, расчет пени произведен административным истцом по состоянию на 23.01.2025 в размере 19306,60 руб., исходя из следующего расчета: 19306,60 руб. (пени, начисленные за период 06.08.2024 по 24.09.2024 на совокупную обязанность в размере 148823,51 руб. + пени, начисленные за период с 25.09.2024 по 04.10.2024 на совокупную обязанность в размере 124657,84 руб.+ пени, начисленные за период с 05.10.2024 по 08.10.2024 на совокупную обязанность в размере 121353,84 руб. + пени, начисленные за период с 09.10.2024 по 21.10.2024 на совокупную обязанность в размере 12252,69 руб.+ пени, начисленные за период с 22.10.2024 по 02.12.2024 на совокупную обязанность в размере 112858,55 руб.+ пени, начисленные за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 на совокупную обязанность в размере 113269,55 руб.+ пени, начисленные за период с 10.01.2025 по 22.01.2025 на совокупную обязанность в размере 162769,55 руб.).

Проверяя представленный налоговым органом расчет, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ко взысканию пени за период с 06.08.2024 по 23.01.2025 в размере 14371,66 руб., исходя из следующего расчета:

Сальдо для начисления пени за период с 06.08.2024 по 24.09.2024 составляет 148823,51 руб. в т.ч.: страховые взносы на ОПС за 2020 - 3195,48 руб., за 2021 - 32448,00 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 – 34445,00 руб., за 2022 - 5977,55 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 - 8326,00 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 - 4591,81 руб. – пени в размере 4509,35 руб. 

Сальдо для начисления пени за период с 25.09.2024 по 04.10.2024 составляет 124657,84 руб. в т.ч.: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 16150,74 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022 – 5977,55 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 - 3653,07 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023-45842,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023-4591,81 руб.- пени в размере 789,5 руб. 

Сальдо для начисления пени за период с 05.10.2024 по 08.10.2024 составляет 121353,84 руб. в т.ч.: Страховые взносы на ОПС за 2021 -14091,54 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022 – 5977,55 руб. тСтраховые взносы на ОМС за 2021 - 2408,27 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 - 4591,81 руб. – пени в размере 307,43 руб. 

Сальдо для начисления пени за период с 09.10.2024 по 21.10.2024 составляет 121252,69 руб. в т.ч.: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 14091,54 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022-5977,55 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 - 2307,12 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 - 4591,81 руб., пени в размере 998,31 руб. 

Сальдо для начисления пени за период с 22.10.2024 по 02.12.2024 составляет 112858,55 руб. в т.ч.: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 6462,52 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022 - 5977,55 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 - 1542,00 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023-4591,81 руб., пени в размере 3272,90 руб. 

Сальдо для начисления пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 составляет 113269,55 руб. в т.ч.: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 6462,52 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022 - 5977,55 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 - 1542,00 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023-4591,81 руб. Транспортный налог за 2023 - 367,00 руб. Налог на имущество за 2021 (срок уплаты 02.12.2024) - 44,00 руб., пени в размере 3012,97 руб. 

Сальдо для начисления пени за период с 10.01.2025 по 22.01.2025 составляет 162769,55 руб. в т.ч.: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 6462,52 руб., за 2021 - 5231,67 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022 - 5977,55 руб. Страховые взносы на ОМС за 2021 - 1542,00 руб., за 2022 - 8766,00 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб., за 2024-49500,00 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 - 4591,81 руб. Транспортный налог за 2023 - 367,00 руб. Налог на имущество за 2021 (срок уплаты 02.12.2024) - 44,00 руб., пени в размере 1481,20 руб. 

Учитывая изложенное, принимая во внимание представленные сторонами доказательства в части ранее принимаемых налоговым органом мер по взысканию задолженности, по исполнению судебных актов о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций за период с 2021-2024 годы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности по уплате пени в размере 14371,66 руб. 

Доказательств обратного, стороной административного ответчика не представлено, контррасчет не произведен. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>), зарегистрированной по месту адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 64282 рубля 66 копеек, в том числе задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 367 руб. 00 коп;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 44 руб. 00 коп.;

- по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на недоимку в период с 06.08.2024 по 23.01.2025 в размере 14371 руб. 66 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, (ИНН 

<

данные изъяты>), зарегистрированной по месту адресу: 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.