Дело №а-507/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

пгт. Славянка 06 июля 2020 г. 

Хасанский районный суд Приморского края в составе: 

Председательствующего судьи: Волковой С.Ю., 

при секретаре Трегубенко Т.В., 

с участием: представителя административного ответчика 

<

данные изъяты> Л.А., действующей на основании доверенности 

<

адрес>0 от ДД.ММ.ГГГГ, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к И.В., о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

МИФНС России № 10 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к 

<

данные изъяты> И.В. о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени на налогу на имущество. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика 

<

данные изъяты> И.В., ИНН 

<

данные изъяты>. Согласно представленных в Межрайонную ИФНС России №10 по Приморскому краю сведений налогоплательщик 

<

данные изъяты> И.В. является (являлся) собственником транспортных средств, недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

02.12.2019 произведена частичная уплата налога на имущество за 2018 год в размере 45000,00 руб., 21.01.2020 налоговым органом произведен зачет 14 397,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 г.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. составляет 19 054,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки 

<

данные изъяты> И.В.налог на имущество за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 209,00 руб., не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 0,68 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки 

<

данные изъяты> И.В. налог на имущество за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 18 845,00 руб., не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 103,90 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки 

<

данные изъяты> И.В. налог на имущество за 2017 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 84 680,00 руб., не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 273,80 руб.

Транспортный налог за 2015. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 20 645,00 руб. уплачен 09.12.2016. 

Транспортный налог за 2017 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в размере 20 645,00 руб. уплачен 08.12.2018 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки 

<

данные изъяты> И.В. транспортный налог за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 20 645,00 руб., не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период 02.12.2016 г.- 08.12.2016, в размере 48,17руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки 

<

данные изъяты> И.В. транспортный налог за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 20 645,00 руб., не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период 04.12.2018- 07.12.2018, в размере 20,64 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 18 декабря 2019 г. № 139150, от 02 июля 2019 г. № 59951 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы не оплачены.

В результате неисполнения требований Инспекцией в соответствии с гл.11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) было направлено в адрес Мирового судьи судебного участка № 90 Хасанского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей суммы задолженности.

16.03.2020 мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с И.В. задолженности.

15.04.2020 судебный приказ по делу № отменен по причине поступивших возражений 

<

данные изъяты> И.В.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). 

Просит: взыскать с 

<

данные изъяты> И.В. задолженность по транспортному налогу: пеня в размере 68,81 руб., налогу на имущество: налог в размере 103 734,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 378,38 руб., на общую сумму 104 181,19 руб.

Выслушав возражения на иск представителя ответчика, исследовав материалы административного дела, чек по безналичной оплате услуг на сумму 68,81 руб, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, согласно сведений МИФНС № 10 по ПК в отношении налогоплательщика – физического лица, 

<

данные изъяты> И.В. является собственником транспортных средств указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, 

<

данные изъяты> И.В. на праве собственности принадлежит объект недвижимости, расположенный на территории Славянского городского поселения Хасанского муниципального района – нежилого здания магазина непродовольственных товаров с залом ожидания пассажиров автотранспорта, общей площадью 664,90 кв.м., лит.А., 1 этажное, расположенное по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 29 августа 2005 г. сделана запись №, согласно свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Федеральной регистрационной службой. 

Согласно кадастровому паспорту, выданному 14.10.2010 Производственным участком по Хасанскому району ФГУП «Ростехинвентаризация –Федеральное БТИ» на здание нежилое - магазина непродовольственных товаров с залом ожидания пассажиров автотранспорта, 2004 г.ввода в эксплуатацию, расположенного по адресу: 

<

адрес>, общая площадь здания составляет 555,6 кв.м. 

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствие с абз. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов. 

Из материалов дела следует, что согласно расчету МИФНС № 10 по ПК сумма пени, включенной в требование по уплате 18 декабря 2019 г. № 139150, от 02 июля 2019 г. № 59951, за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу 68,81 руб., и налогу на имущество в размере 103 734,00 руб., пени в размере 378,38 руб. 

Наличие у ответчика задолженности по налогу в указанной сумме не подтверждается совокупностью имеющихся в материалах дела письменных доказательств. 

С 1 января 2014 г. для некоторых видов недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, установлен специальный порядок определения налоговой базы на основе их кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ, п. 5 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ).

К таким объектам, в частности, относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- нежилые помещения, фактически используемые для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Налоговую базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости по следующим видам недвижимого имущества (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или которые фактически используются для этих целей.

С 1 января 2017 г. назначение, разрешенное использование или наименование таких объектов определяется в соответствии с Единым государственным реестром недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). 

До указанной даты их назначение определялось в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)

Налоговым кодексом РФ установлены условия и признаки, при наличии которых налоговую базу в отношении перечисленных объектов следует определять по кадастровой стоимости (см. п. п. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ). При этом условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены п. п. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ.

На территории Приморского края принят Закон Приморского края от 05.07.2019 № 525-КЗ «О Единой дате начала применения на территории Приморского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения». 

17.12.2019 

<

данные изъяты> И.В. обратился с письменным заявлением на имя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю, в котором просил произвести перерасчет налога на имущество за 2018 год, поскольку нежилое здание – магазина непродовольственных товаров, расположенное по адресу: 

<

адрес> используется им в предпринимательской деятельности по системе налогообложения ЕНВД, УСИ, Патент и освобождено от налогообложения на основании положений Закона Приморского края № 525-КЗ от 05.07.2019. 

Так, для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 376, п. п. 12, 13 ст. 378.2, п. п. 1, 2 ст. 382 НК РФ необходимо умножить его кадастровую стоимость на ставку налога. Вычесть из полученной суммы авансовые платежи, которые уплатили по объекту в течение года, и получится размер налога к уплате в бюджет 

Стоимость помещения необходимо рассчитывать - пропорционально его площади в общей площади здания п. 6 ст. 378.2 НК РФ

Состав сведений о недвижимом имуществе, подлежащих включению в Перечень, а также Формат их предоставления утверждены Приказом ФНС России от 28.11.2014 N ММВ-7-11/604@. Порядок направления указанных сведений в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации также определяет ФНС России (п. 8 ст. 378.2 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506)).

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю на имя административного ответчика ФИО1, сообщено, что на основании положений п.4 ст.346.26 НК РФ при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальным предпринимателем, предусмотрено замена уплаты ряда налогов, в том числе и налога на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности произведен перерасчет, начисленного ранее налога на имущество ФЛ за 2014, 2015 и 2016 налоговые периоды. 

Таким образом, в течение трех лет действия Закона Приморского края № 525-КЗ от 05.07.2019 налог на имущество должен быть исчислен с учетом установленных пп.8 и 9 ст.408 Налогового кодекса РФ переходных правил и понижающих коэффициентов. 

Суд считает, что направление административным истцом в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и требования ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которыми ответчик был уведомлен о необходимости уплаты указанных налоговых платежей, однако исчисление налога на имущество произведено без учета положений пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ и п. п. 3 - 5 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, что неправомерно. 

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, между тем заявленные требования МИФНС России № 10 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество, пени, пени по транспортному налогу в общей сумме 104 181,19 руб. не подлежат удовлетворению, заявлены к ответчику необоснованно без учета положений п.4 ст.346.26 НК РФ согласно которой при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальным предпринимателем установлена замена налога на имущество, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. 

Руководствуясь ст.ст. 286, 290, 291, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к И.В., о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени на общую сумму 104 181,19 рублей – оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Ю. Волкова