Дело № 2а-3523/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

«14» июня 2024 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании санкций за неуплату обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за "."..г.-"."..г. годы в размере 64 руб.;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г.-"."..г. годы в размере 30 руб.;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 05 февраля 2024 г. в размере 714,66 руб. 

Определением Волжского городского суда Волгоградской области от 14 июня 2024 г. прекращено производство по административному делу в части административных исковых требований, предъявленных к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за "."..г.-"."..г. годы в размере 64 руб.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за "."..г.-"."..г. годы в размере 30 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на "."..г. в размере 714,66 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что, согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик в "."..г. и "."..г. годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №...; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №..., в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц. Налоговым органом за "."..г., "."..г. г.г. по сроку уплаты не позднее "."..г. за указанные выше объекты налогообложения начислены налог на имущество в размере 64 руб. и земельный налог в размере 30 руб., направлено налоговое уведомление №... от "."..г. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, инспекцией ФНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок по налогам исчислены пени и выставлено требование №... по состоянию на "."..г. с предложением добровольной уплаты в срок до "."..г. задолженности по налогам, пени, штрафу. Налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в баках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требований об уплате задолженности от "."..г. №.... Требование налогового органа исполнено не было, что явилось причиной для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №... судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. "."..г. мировым судьей данного судебного участка выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица; определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ от "."..г. отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, что явилось причиной для обращения налогового органа в Волжский городской суд Волгоградской области с заявленными требованиями. 

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал административные исковые требования по изложенным выше основаниям, просил административный иск удовлетворить в полном объеме. Пояснил, что общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г. составило 11 293,89 руб., в том числе: пени 272,89 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2049,38 руб. за минусом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 334,72 руб. Пени по состоянию на "."..г. составляют 714,66 руб., согласно расчету: 2 049,38 руб. – 1 334,72 руб. Таким образом, остаток неисполненной задолженности, включенной в настоящее административное исковое заявление составляет сумму пеней, установленные НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 714,66 руб. по состоянию на "."..г.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не оспаривала, не возражала против взыскания с неё задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на "."..г. в размере 714,66 руб.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог и налог на имущество относятся к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливаются положениями главы 31, 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводятся в действие и прекращают действовать, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ). 

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). 

Положениями ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Исходя из положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, в том числе жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ). 

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что, согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик ФИО3 в "."..г. и "."..г. годах являлась собственником объектов недвижимости: 1) квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №...; 2) земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №..., в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за "."..г. и "."..г. годы. 

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., налоговым органом по сроку уплаты не позднее "."..г. налогоплательщику ФИО3 были начислены:

- земельный налог по объекту налогообложения с кадастровым номером: №..., расположенному по адресу: 

<

адрес>, за "."..г. год в размере 5 руб., исходя из налоговой базы 9 147 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 2/12, за "."..г. год в размере 62 802 руб., исходя из налоговой базы 62 802 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 10/12, коффициента к налоговому периоду – 1,1;

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – квартире с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: 

<

адрес>, за "."..г. год в размере 10 руб., исходя из налоговой базы 302 583 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки 0,10 %, количества месяцев владения в году – 2/12, за "."..г. год в размере 54 руб., исходя из налоговой базы 267 945 руб., доли в праве – 1, налоговой ставки 0,10 %, количества месяцев владения в году – 6/12.

Факт направления налогового уведомления №... административному ответчику подтверждается списком заказных писем.

Задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество в установленный срок налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). 

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно статье 69 НК РФ "Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности". Требование об уплате формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

В соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. 

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г. на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 6 110 руб. и пени в размере 812 руб. 65 коп. 

Требование направлено ФИО3 через ЛК Мой Налог "."..г., получено ею "."..г., что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ. 

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной. 

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном требовании. Задолженность по пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. 

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом "."..г. на сумму задолженности по налогам за период "."..г.-"."..г. годы в размере 11 668,66 руб., в том числе по налогам на сумму 10954 руб. 00 коп., по пени в размере 714 руб. 66 коп. 

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. задолженность по налогам составляла 11293 руб. 89 коп., в том числе пени в размере 272 руб. 89 коп. 

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО3 на "."..г. составляло 24764 руб. 38 коп., в том числе пени в размере 2049 руб. 38 коп. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 1334 руб. 72 коп. 

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на "."..г. составляет 714 руб. 66 коп. (2049 руб. 38 коп- 1334 руб. 72 коп. ) 

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа "."..г.. 

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района 

<

адрес> "."..г. был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налоговым обязательствам.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района 

<

адрес> от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. 

Согласно положениям ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из заявления налогового органа задолженность по пени, предъявленная в исковом заявлении со стороны административного ответчика не погашена, доказательств оплаты данной суммы не представлено. 

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате задолженности по пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона полагает возможным удовлетворить иск налогового органа и взыскать с административного ответчика начисленные ей пени. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 714,66 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании санкций за неуплату обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, "."..г. рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 714 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО3 ( ИНН №...,) в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 25 июня 2024 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-3523/2024,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области 

УИД: №...