Дело № 2а-1406/19 Мотивированное 

решение

 изготовлено 06.11.2019 года 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Кропотовой Н.Л.,

при секретаре Божик Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

08 октября 2019 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 20 883,86 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. – 17 459,18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское образование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год – 3 424,68 руб..

Дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (далее – КАС РФ).

Административный истец в суде доводы административного иска полностью поддержала.

Административный ответчик в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Ярославской области.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

1). В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода (п. 3 ст. 420 НК РФ в редакции, действовавшей применительно к расчетному периоду 2017 года).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В нарушение указанных норм должник самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов за 2017 год по сроку уплаты 09.03.2017 (с учетом праздничных и выходных дней).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% (тариф взносов, ст. 425 НК РФ) х 12 мес. = 23 400 руб.;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (на 2017 год - 187200 руб. (7500 х 8 х 12 х 26%)).

На обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1%(тариф взносов, ст. 425 НК РФ) х 12 месяцев = 4 590 руб.

Между тем, на основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Как указано выше должник являлся индивидуальным предпринимателем в период с 2016 г. по ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговые декларации по налогам не представлял. В этом случае налоговый орган имеет право определить доходы налогоплательщика на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (пп 2 п 1 ст 248 НК РФ). Согласно выписке по счетам в банках сумма дохода ФИО1. за расчетный период составляет 16931614 руб. Налоговым органом начислены страховые взносы в пенсионный фонд в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 430 НК РФ. Таким образом, суммы страховых взносов рассчитаны следуйте м образом (по формуле: (фиксированный размер/12(мес. в году)*кол. полных мес.)+(фиксированный размер/365(кол. дней в году)*кол. дней в месяце до прекращения (с начала) деятельности)):

1) На обязательное пенсионное страхование:

Расчетный

период

(год)

Фиксированный размер взносов в ПФР)

Количество полных месяцев в году/12 - до прекращения предпринимател ьской или иной профессиональн ой деятельности

Количество календарных дней в месяце с начала предпринима тельской или иной

профессиона льной

деятельности

Количество

календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской или иной профессиональной деятельности

Количество календарных дней в месяце прекращения (начала)

предпринимательско й или иной профессиональной деятельности

Сумма

исчислен

ных

страховы х взносов в ПФР (руб.)

Срок уплаты

01.01.2017 по

24.10.2017

23400

9

0

24

31

17459,18

08.11.2017

с суммы дохода, превышающего 300000 руб., в размере 166316,14 руб. ((16931614 - 300000) х 1%).

2) На обязательное медицинское страхование:

Расчетный

Фиксированный

Количество

Количество

Количество

Количество

Сумма

Срок

период

размер взносов

полных месяцев

календарных

календарных дней в

календарных дней в

исчислен

уплаты

(год)

в ОМС

в году/12 - до

дней в

месяце до прекращения

месяце прекращения

ных

прекращения

месяце с

предпринимательской

предпринимательско

страховы

предпринимател

начала

или иной

й или иной

х взносов

Л

ьской или иной

предпринима

профессиональной

профессиональной

в ПФР

профессиональн

тельской или

деятельности

деятельности

(руб.)

ой деятельности

иной

профессиона льной

деятельности

01.01.2017 по

24.10.2017

4590

9

0

24

31

3424,68

08.11.2017

Должник не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с этим инспекцией было выставлено требование от 16.02.2018 № 2729 (направлено в адрес должника 16.02.2018) на уплату страховых взносов за 2017 год в сумме 187 200 руб.

В установленный требованием срок (13.03.2018) и до настоящего времени в добровольном порядке указанное требование не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В целях взыскания числящейся задолженности инспекцией в Судебный участок № 1 Ярославского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности.

17.04.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Относительно правомерности взыскания задолженности по страховым взносам инспекция учитывает следующее.

Как указано в исковом заявлении, поскольку ФИО1 налоговые декларации за период осуществления предпринимательской деятельности в 2017 году представлены не были, а по данным банковский счетов сумма полученного дохода в 2017 году составила 16 931 614 руб., инспекцией в рамках ст. 430 НК РФ страховые взносы в ПФР исчислены с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 166 316,14 руб..

Между тем, 03.11.2018 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Согласно представленной декларации сумма дохода, учитываемая для расчета страховых взносов (доходы минус расходы), составила 220 804 рублей., т.е. менее 300 тыс. руб..

В связи с этим инспекцией произведен перерасчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, сторнирована ранее исчисленная сумма страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб..

Таким образом, остаток задолженности ФИО1 по страховым взносам составляет 17 459,18 руб. - взносы на ПФР, 3 424,68 руб.- взносы на ОМС.

Указанные суммы до настоящего времени ответчиком не погашены и подлежат взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области задолженность по страховым взносам в размере 20 883,86 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. – 17 459,18 руб., страховые взносы на обязательное медицинское образование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год – 3 424,68 руб..

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Л.Кропотова