УИД № 52RS0047-01-2025-002115-98 КОПИЯ

Дело № 2а-847/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Семенов Нижегородской области 19 ноября 2025 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего Каманина А.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Ответчик является(-лся) плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является(лся) собственником земельного объекта по адресу:

- №, 

<

адрес>,, ; Кадастровый №, Доля в праве №; Площадь №.м.; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения владения отсутствует;

Должник является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является (являлся) собственником имущества:

- Квартира, адрес: № 

<

адрес> Кадастровый №; площадь № доля №; Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права собственности отсутствует;

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней, пени начисляются на общую сумму задолженности.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500). 

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): от 21491155 от 21.09.2017, № 57403005 от 10.07.2019. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, Ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период ДД.ММ.ГГГГ. 

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). 

В соответствии с п.1 ст. 52 НК РФ Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и их неоплатой, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 92732,82 руб., которое должником в полной мере не исполнено. 

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком № 3 Семеновского судебного района Нижегородской области судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10930,77 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налогоплательщика налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени, взыскиваемые в приказном производстве не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность: 

Всего: 10930,77 руб., в т.ч. налог 268,75 руб., пени 10662,02 руб. 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 185,75 руб. – налог исчислен за налоговый период:

за 2015 год в размере 26,00 руб., за 2016 год в размере 55,00 руб. - по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате за 2015 год и 2016 год с учетом переплаты в сумме 5,25 руб. составила 75,75 руб.;

за 2017 год в размере 55,00 руб., за 2018 год в размере 55,00 руб. - по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате за 2017 год и 2018 год составила 110,00 руб.;

Всего взыскивается в данном исковом производстве недоимка по земельному налогу за налоговые периоды с 2015-2018гг в общей сумме 185,75 руб. - Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ не исполнено, налог не уплачен; 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 83,00 руб. - налог исчислен за налоговый период:

за 2016 год в размере 25,00 руб. - по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год в размере 28,00 руб., за 2018 год в размере 30,00 руб. - по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате за 2017 год и 2018 год составила 58,00 руб.;

Всего взыскивается в данном исковом производстве недоимка по земельному налогу за налоговые периоды с 2016-2018гг в общей сумме 83,00 руб. - Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ не исполнено, налог не уплачен; 

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10662,02 руб., а именно:

пени по налогу на имущество в размере 20,85 руб., из них:

за 2016 год пени в размере 8,54 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год пени в размере 5,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 6,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу в размере 53,13 руб., из них:

за 2015 год пени в размере 8,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2016 год пени в размере 21,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год пени в размере 11,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 11,66 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на ОПС в размере 8355,66 руб., из них:

за 2017 год пени в размере 1191,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 2242,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год пени в размере 2918,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год пени в размере 2003,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на ОМС в размере 2232,38 руб., из них:

за 2017 год пени в размере 349,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 367,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год пени в размере 684,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год пени в размере 830,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН – №, которая является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по следующему имуществу:

Административный ответчик является (являлся) плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является (являлся) собственником земельного (ных) объекта (ов).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): ): № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период №, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период №. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 373 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование Должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком № 3 Семеновского судебного района Нижегородской области судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10930,77 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числиться задолженность на общую сумму – 10930,77 руб., в т.ч. земельный налог за № в размере 185,75 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за № год, в общем размере 83 руб., пени 10662,02 руб.,

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 268,75 руб., который начислен по налоговому уведомлению № от 21.09.2017по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период №, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период № суд приходит к следующим выводам:

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период №, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период № направлено административному ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением, следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налога за № не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период № не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (то есть до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Однако, согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, транспортный налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 года N 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Следовательно, требование об уплате налога должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Фактически же оно было выставлено 16.05.2023

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.04.2014 N 822-0, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Исходя из приведенных положений закона, правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Таким образом, расчет налога и последующее направление требования об его уплате произведены с нарушением срока.

Само по себе нарушение срока направления требования не влечет за собой изменения предельного срока на принудительное взыскание задолженности. В таком случае предельные сроки для принудительного взыскания неисполненного налогового обязательства исчисляются с момента, когда инспекция должна была выставить требование исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае налоговым органом пропущен совокупный предельный срок для принудительного взыскания в судебном порядке неисполненного налогового обязательства.

Действующее законодательство устанавливает указанные выше пресекательные сроки с целью недопущения нарушения прав налогоплательщиков, когда направляя требование об уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, налоговый орган незаконно "отодвигает" на будущее период, в течение которого может инициировать взыскание задолженности в судебном порядке, поскольку срок вынесения соответствующих решений и обращения в суд исчисляется с момента истечения срока, указанного в требовании.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Таким образом, включение в требование от 16.05.2023 № задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за № год является недопустимым.

Право на обращение в суд с административными исковыми требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц за № год в соответствии с положениями ст. 48, 70 НК РФ, действующих на момент возникновения соответствующих правоотношений, подлежало реализации в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако налоговым органом не было реализовано право на предъявление налогоплательщику требования об уплате задолженности по выявленным недоимкам по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период № по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также за налоговый период № по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона НК РФ закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69 НК РФ). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 45-П, суду при рассмотрении настоящего дела, в том числе надлежит проверить соблюдение налоговым органом срока обращения в суд по каждой недоимке.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 N 12-О, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом, судом учитывается, что с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию указанной недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за № налоговый период, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока с момента неисполнения требования, сумма которого не превышает 10000 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и второю НК РФ" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, при формировании сальдо ЕНС из него подлежат исключению суммы недоимок, в отношении которых сроки взыскания истекли по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При этом подлежит проверке последовательность действий налогового органа после направления уведомления о возникшей недоимке: направление требования; обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; обращение в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Однако налоговым органом не представлено доказательств направления административному ответчику требований о взыскании недоимки по налоговым уведомлениям: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд полагает о необоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 185,75 руб., в том числе: за № год в размере 26,00 руб., за № год в размере 55,00 руб., за № год в размере 55,00 руб., за № год в размере 55,00 руб; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 83,00 руб. в том числе: за № год в размере 25,00 руб., за № год в размере 28,00 руб., за № год в размере 30,00 руб.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика сумм пени.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из пункта 3 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пункт 4 статьи 75 НК РФ определяет, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (за № год) надлежит отказать.

Кроме того, административным истцом заявлена ко взысканию сума недоимки по пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (Далее - страховые взносы на ОПС): 

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за № г. – 23400,00 руб., (ст. 430 НК РФ) – взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст.№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31989,84 руб., направлено на исполнение в службу судебных приставов: 52046 : Семеновское РОСП; уплата не поступала; Исполнительное производство ИП № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания; на основании п.11 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки в размере 23400,00 руб.;

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за 2018 г. – 26545,00 руб., (ст. 430 НК РФ) – взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст.№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33360,37 руб., направлено на исполнение в службу судебных приставов: 52046 : Семеновское РОСП; уплата не поступала; Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания; на основании п.11 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки в размере 26545,00 руб.

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за 2019 г. – 29354,00 руб., (ст. 430 НК РФ) – взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст.№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36388,99 руб., направлено на исполнение в службу судебных приставов: 52046: Семеновское РОСП, уплата не поступала; 

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 20154,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения предпринимательской деятельности, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП: Фиксированный платеж за 2020 г. – 32488,00руб., (ст. 430 НК РФ) Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ст. 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период № года составляют 20 318,00 рублей. За 11 месяцев и 28 дней сумма страхового взноса составила 20154,15 руб. №), уплата не производилась - в связи с отменой судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Семеновского судебного района, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с гл. 32 КАС РФ в Семеновский районный суд Нижегородской области направлено исковое заявление № № от 03.09.2025 на общую сумму 28617,22 руб. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (Далее - страховые взносы на ОМС) за расчетный период: 

за № год страховой взнос начислен в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за № г. – 4590,00 руб., (ст. 430 НК РФ) – взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31989,84 руб., направлено на исполнение в службу судебных приставов: 52046: Семеновское РОСП. Исполнительное производство ИП № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания; на основании п.11 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании и списании недоимки в размере 4590,00 руб.

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за № г. – 5840,00 руб., (ст. 430 НК РФ) – взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст.№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33360,37 руб., направлено на исполнение в службу судебных приставов: 52046: Семеновское РОСП; уплата не поступала; Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания; на основании п.11 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки в размере 5840,00 руб.; 

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 6884,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за № г. – 6884,00 руб., (ст. 430 НК РФ) - взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст.№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36388,99 руб., направлено на исполнение в службу судебных приставов: 52046: Семеновское РОСП, уплата не поступала; 

за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 8358,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения предпринимательской деятельности, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП: Фиксированный платеж за № г. – 8426,00 руб. (ст. 430 НК РФ) за 11 полных месяцев и 28 дней сумма составила № руб.; уплата не производилась - взыскание: в связи с отменой судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка №3 Семеновского судебного района, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с гл. 32 КАС РФ в Семеновский районный суд Нижегородской области направлено исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 28617,22 руб. 

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. ст. 430, 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При этом, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 362, 396 НК РФ).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, учитывая, что решением налогового органа ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию, в связи с чем налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за указанные периоды и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017,2018 налоговые периоды.

При таких обстоятельствах, вышеуказанные требования налогового органа о взыскании с ответчика пени на недоимку за расчетный период № год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени, по страховым взносам на ОПС, ОМС, насчитанные за периоды за 2017 год пени в размере 1191,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за № год пени в размере 2242,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год пени в размере 349,99 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за № год пени в размере 367,07 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, административному ответчику налоговым органом были начислены пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный период № годы на сумму:

взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 год страховой взнос начислен в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за № г. – 29354,00 руб., (ст. 430 НК РФ), в размере 2918,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за расчетный период 2020 год страховой взнос начислен в размере 20154,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения предпринимательской деятельности, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП: Фиксированный платеж за № г. – 32488,00руб., за 11 месяцев и 28 дней сумма страхового взноса составила 20154,15 руб. №), в размере 2003,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2019 год страховой взнос начислен в размере 6884,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Фиксированный платеж за № г. – 6884,00 руб., (ст. 430 НК РФ) - взыскание: Постановление о взыскании за счет имущества в соответствии со ст.№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36388,99 руб. в размере 684,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;.

-за расчетный период № год страховой взнос начислен в размере 8358,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения предпринимательской деятельности, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП: Фиксированный платеж за 2020 г. – 8426,00 руб. (ст. 430 НК РФ) за 11 полных месяцев и 28 дней сумма составила № руб., пени в размере 830,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Указанная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за расчетный период № годы является обеспеченной

Таким образом, налоговым органом были своевременно предприняты все действия, направленные на принудительное взыскание задолженности по уплате страховых взносов за 2019-2020 годы в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ во время нахождения ответчика в статусе индивидуального предпринимателя. Доказательств обратного суду не представлено. При этом вопрос о взыскании недоимки в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом инициирован в течение 6 месяцев после прекращения административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и пени не утрачена.

При таких обстоятельствах, проверив правильность расчета задолженности, суд полагает административные исковые требования удовлетворить частично.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени удовлетворить в частично

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: №) сумму пени: в размере 6437,26 руб. 

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Каманин А.О.

Копия верна.

Судья Каманин А.О.