Дело № 2а-314/2021

УИД 42RS0020-01-2021-000200-88 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе 

судьи Раймер К.Е.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осинники 10.03.2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к хх о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> России (далее Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с настоящим административным иском к ххх, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в общей сумме 4630,24 рублей, в том числе: пени транспортному налогу в размере 4495,85 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 42,48 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 74,81 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 17,10 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик в 2015,2017 годах владел следующими транспортными средствами, являющимися объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: легковой автомобиль № с ДД.ММ.ГГГГ, автобус № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автобус № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в соответствии со ст. 362 НК РФ хх за 2015, 2017 годы начислен транспортный налог, в рамках п. 2 ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления об исчисленных к уплате суммах налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На сумму неуплаченную в установленный срок транспортного налога, административному ответчику исчислена пеня. В рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекция отправила заказным письмом с уведомлением требование № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 4 495,85 рублей.

хх с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. хх представил декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года. Сумма налога к уплате, исчисленная налогоплательщиком согласно представленной декларации, составила 1 494 рубля. Исчисленный к уплате налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года налогоплательщиком перечислен в бюджет не в полном объеме. На неуплаченную сумму недоимки 288,21 рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были исчислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации за каждый день просрочки. В связи с тем, что обязанность по уплате пени хх не исполнена инспекцией в рамках ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требование инспекции не исполнено, сумма пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 42,48 рублей не погашена.

В период осуществления предпринимательской деятельности хх являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Так, сумма платежа на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате хх за 2018 год составила 26545 рублей. В связи с уплатной авансовых платежей в сумме 19908,75 рублей до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику следовало уплатить 6636,25 рублей. В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Расчет пени прилагается. На ДД.ММ.ГГГГ сумма пени зафиксирована в размере 30,86 рублей. х ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность. На ДД.ММ.ГГГГ сумма платежа на обязательное пенсионное страхование к уплате составила 12556,99 рублей. В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ были исчислены пени, исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. На ДД.ММ.ГГГГ сумма пени зафиксирована требованием № в размере 43,95 рублей. Согласно ст. 70 НК РФ инспекция отправила заказным письмом требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № (30,86 рублей + 42,48 рубля). До настоящего времени подлежащие уплате суммы задолженности по пене за неуплату в срок страховых взносов в бюджет не внесены.

В связи с уплатой авансовых платежей в сумме 4380 рублей до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику следовало уплатить 1460 рублей. В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. На ДД.ММ.ГГГГ сумма пени зафиксирована в размере 6,79 рублей. Так как хх прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ он был обязан внести платеж на обязательное медицинское страхование не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, инспекцией были начислены пени, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ России за каждый день просрочки. На ДД.ММ.ГГГГ сумма пени зафиксирована требованием № в размере 10,31 рублей. Инспекция отправила заказным письмом требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № (6,79 рублей + 10,31 рублей) До настоящего времени подлежащие уплате суммы задолженности по пени за неуплату в срока страховых взносов на медицинское страхование в бюджет не внесена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем предоставила заявление.

В судебное заседание административный ответчик ххх не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы настоящего дела, считает заявленные административные требования подлежащими удовлетворению в полном объёме. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Судом установлено, что ответчик МИ ФНС № по 

<

адрес> в адрес ххх было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости уплатить транспортный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 13696 рублей (л.д.13).

МИ ФНС № по 

<

адрес> в адрес х было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о необходимости уплатить транспортный налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 050 рублей (л.д.14).

Поскольку указанная в уведомлении сумма налога хх не оплачена в установленные сроки, хх начислена пеня по транспортному налогу в размере 4495,85 рублей (3872,75 рублей + 623,10 рубля = 4495,85 рублей).

хх в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д. 21 - 22). Являясь плательщиком единого налога на вмененный доход хх за 4 квартал 2016 года недоплатил налог в сумме 288,21 рублей (л.д. 15 – 17). На неуплаченную сумму недоимки хх начислена пеня в размере 42,48 рубля.

В связи с недоплатой страховых взносов за 2018 год в размере 6636,25 рублей и за 2019 год после прекращения деятельности в размере 12 556,99 рублей, хх начислена пеня, которая составила соответственно 30,86 рублей и 43,95 рублей.

В связи с исполнением обязанности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование не в полном размере ответчику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 6,79 рублей.

После прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ ответчик должен был внести платеж на обязательное медицинское страхование не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2944,82 рубля. В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ответчика исполнена не в полном объеме, ответчику начислена пеня в размере 10,31 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за хх имеется задолженность по пене, начисленной по транспортному налогу в размере 3872,75 рубля и 623,10 рубля, по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности 42,48 рубля, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 43,95 рублей и 30,86 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10,31 рублей и 6,79 рублей, всего 4630,24 рублей (л.д. 18). 

Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 оборот). 

Факт отправления ответчику налоговым органом указанного требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, и в суде не оспорен.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по ним, если судебный приказ в выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, либо в случае отмены выданного им судебного приказа.

При этом, срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения лицом требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с хх пени в общей сумме 4630,24 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Осинниковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с хх недоимки по налогам в общей сумме 4630,24 рублей, госпошлины в размере 200 рублей, отменен (л.д. 10).

С административным исковым заявлением МИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6). 

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к хх Просит признать причину пропуска подачи административного искового заявления уважительными, полагает, что они носят объективный характер и не зависели от инспекции (л.д. 27 – 28).

После отмены судебного приказа МИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась в Осининковский городской суд с административным исковым заявлением к хх ДД.ММ.ГГГГ ((л.д. 6)

Определением Осинниковского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) административное исковое заявление возвращено МИ ФНС № по 

<

адрес> в связи с не устранением недостатков, указанных в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении административного иска без движения в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

МИ ФНС № по 

<

адрес> указывает в заявлении о восстановлении срока на то, что во исполнение названного определения Осинниковского городского суда было направлено в качестве доказательства вручения копии административного искового заявления хх сканированный образ почтового конверта и почтовая карточка. Сканированные образы документов направлены в адрес суда по электронной почте ДД.ММ.ГГГГ. Судом указанные документы получены не были.

Представленными документами (л.д. 29 – 31) подтверждается направление ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный судом для устранения недостатков срок, сведений о направлении административного иска ответчиком и возврате конверта в адрес отправителя.

Таким образом, следует признать причину пропуска административным истцом срока для подачи административного искового заявления уважительной и на основании п. 3 ст. 48 НК РФ восстановить пропущенный срок.

Административный ответчик не представил суду возражения относительно заявленных требований.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности по пене на момент рассмотрения дела полностью или в части суд не располагает. 

Таким образом, заявленные Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям, т.е. в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, удовлетворить.

Взыскать с хх, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> задолженность в общей сумме 4630,24 (четыре тысячи шестьсот тридцать) рублей 24 коп., из которых: пеня по транспортному налогу в размере 4495,85 рублей, пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 42,48 рубля, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 74,81 рубля, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17,10 рублей.

Взыскать с хх, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме 18.03.2021года.

Судья К.Е. Раймер