Дело №1-587/2024 

№

УИД 65 RS 0001-01-2024-002242-68

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Южно-Сахалинск 29.08.2024 года

Южно-Сахалинский городской суд в составе:

председательствующего - судьи Южно-Сахалинского городского суда Бабаджановой Д.В., 

при ведении протокола судебного заседания ФИО1, 

с участием государственного обвинителя - Куренной Ю.А.,

подсудимой - ФИО2 , 

ее защитника – адвоката Тихомирова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО2 , 

<

данные изъяты>, ранее не судимой,

не содержавшейся по настоящему уголовному делу под стражей, 

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.2 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

С 01.01.2018 ФИО2 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: 

<

данные изъяты>. 

В период с 01.01.2018 по 09.07.2019, ФИО2 осуществляла деятельность, связанную с арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. 

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143, пунктом 1 статьи 207 и пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 11, пунктом 1 статьи 143 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом обложения НДФЛ.

10.07.2019 ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП ФИО2) Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области за основным государственным регистрационным номером №, поставлена на налоговый учет по месту своего нахождения по адресу: 

<

данные изъяты>, с присвоением ИНН №.

С 29.11.2021 ИП ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области, Управление и Налоговый орган). 

В соответствии со статьей 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В период с 10.07.2019 по 19.04.2023, ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, согласно основному заявленному виду деятельности, осуществляла деятельность, связанную с арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

ФИО2, зарегистрированная в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 19 НК РФ, является плательщиком налогов и страховых взносов.

В силу подпунктов 1 и 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с подпунктами 8 и 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ. 

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления ФИО3 органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. 

Как следует из пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 6 и 6.1 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится со счетов в драгоценных металлах. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.

В соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, а также приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

На основании части 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России выполняет функции по установлению правил осуществления расчетов в Российской Федерации.

В соответствии с указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание) наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов (индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами) в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 000 000,00 рублей.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости, общая кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих ИП ФИО2 на праве собственности и используемых ею для осуществления предпринимательской деятельности, составляет 1 275 000 000,00 рублей, что превышает 150 000 000,00 рублей. 

Таким образом, в период с 01.01.2018 по 09.07.2019 осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и в период с 10.07.2019 по 19.04.2023, при осуществлении коммерческой деятельности в качестве ИП, ФИО2 должен был применяться режим налогообложения в виде общей системы налогообложения (далее – ОСН).

Для осуществления предпринимательской деятельности ИП ФИО2 открыты следующие расчетные счета в банках: №. 

ФИО2, имея статус индивидуального предпринимателя, осуществляющего коммерческую деятельность, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 271 НК РФ.

На основании решения МИФНС России № 1 по Сахалинской области от 29.09.2021 № в отношении ИП ФИО2 в период с 29.09.2021 по 25.03.2022 проведена выездная налоговая проверка (далее - ВНП) по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

Решением УФНС России по Сахалинской области от 11.08.2022 № ИП ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, которой установлено, что ИП ФИО2, осуществляющая коммерческую деятельность, в том числе в период с 01.01.2018 по 09.07.2019 без регистрации, применяющая систему налогообложения в виде ОСН, сдавала в аренду принадлежащее ей на праве собственности недвижимое имущество при установлении цен в соответствующих договорах ниже рыночных аффилированным организациям и лицам, в том числе ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, применяющим льготную систему налогообложения в виде УСН, при которой в бюджет Российской Федерации не уплачивается НДС, НДФЛ и страховые взносы, последние, в свою очередь, арендуемые у ИП ФИО2 помещения пересдавали по рыночной цене в субаренду и уплачивали налоги с доходов по УСН, в результате чего ФИО2 занизила для исчисления и уплаты НДФЛ, НДС и страховые взносы за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, тем самым уклонилась от их уплаты. 

В соответствии с частью 2 статьи 7 ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» в случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом для руководителя экономического субъекта.

ИП ФИО2, осуществляя коммерческую деятельность, достоверно знала об указанных выше обязанностях налогоплательщика, а также о требованиях законодательства, регулирующих финансовую дисциплину в области обращения наличных и безналичных денежных средств, полученных ею от осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем являлась ответственной за полноту и своевременность уплаты налогов и страховых взносов, а также за расходование денежных средств, полученных в результате осуществления ею предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном статьей 855 ГК РФ.

По состоянию на 11.08.2022 по результатам привлечения ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма задолженности ИП ФИО2 по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации составляла 254 656 469,78 рублей, в том числе: налог и страховые взносы в сумме 206 677 657,02 рублей, пени в сумме 43 901 510,76 рублей, штраф в сумме 4 077 302,00 рубля, тем самым сумма налога и страховых взносов превышала 9 000 000 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ образует особо крупный размер. 

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу № от 24.10.2022 решение УФНС России по Сахалинской области от 11.08.2022 № изменено путем отмены в части штрафов, предусмотренных пунктом 3 статьи 122 и пунктом 1 статьи 126 НК РФ на общую сумму 3 057 976,50 рублей. 

Таким образом, с учетом вышеуказанного решения сумма задолженности ИП ФИО2 по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации составляла 251 598 493,28 рубля, в том числе: налог и страховые взносы в сумме 206 677 657,02 рублей, пени в сумме 43 901 510,76 рублей, штраф в сумме 1 019 325,50 рублей, тем самым сумма недоимки по налогам и страховым взносам превышала 9 000 000 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ образует особо крупный размер.

С целью исполнения решения о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 10 статьи 101 НК РФ УФНС России по Сахалинской области 11.08.2022 принято решение о принятии обеспечительных мер № в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия Налогового органа имущества, принадлежащего ИП ФИО2 на праве собственности общей стоимостью 74 080 145,00 рублей. 

В связи с превышением суммы недоимки и пеней, подлежащей уплате по результатам ВНП, проведенной в отношении ИП ФИО2 над совокупной стоимостью имущества, Управлением в рамках решения о принятии обеспечительных мер № от 11.08.2022, в порядке, установленном статьей 76 НК РФ, принято решение о приостановлении операций по вышеуказанным банковским счетам ИП ФИО2 

В период с 11.08.2022 по 27.10.2022, ИП ФИО2, в соответствии с решением УФНС России по Сахалинской области от 11.08.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязанность по погашению недоимки, доначисленной по результатам ВНП, самостоятельно не исполнила.

Таким образом, по состоянию на 27.10.2022 сумма задолженности ИП ФИО2 по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации составляла 251 174 986,58 рублей, в том числе: налог и страховые взносы в сумме 206 254 262,02 рубля, пени в сумме 43 901 399,06 рублей и штраф в сумме 1 019 325,50 рублей, тем самым сумма недоимки по налогам и страховым взносам превышала 9 000 000 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ образует особо крупный размер. 

В период с 27.10.2022 по 19.04.2023 ИП ФИО2 продолжала не исполнять самостоятельно обязанность по уплате платежей в установленный законом срок, вместе с тем, в результате принятых ФИО3 органом мер по принудительному взысканию недоимки, по состоянию на 19.04.2023 недоимка уменьшилась и составляла 205 638 325,18 рублей. 

По состоянию на 19.04.2023 сумма задолженности ИП ФИО2 по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации составляла 250 559 049,74 рублей, в том числе: налог и страховые взносы в сумме 205 638 325,18 рублей, пени в сумме 43 901 399,06 рублей, и штраф в сумме 1 019 325,50 рублей, тем самым сумма недоимки по налогам и страховым взносам превышала 9 000 000 рублей, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ образует особо крупный размер.

Основанием возникновения задолженности по налогам и страховым взносам явилось привлечение ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

В связи с неисполнением ИП ФИО2 обязанностей налогоплательщика по уплате налоговых платежей и страховых взносов в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок, ФИО3 органом применялись меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогам и страховым взносам.

В связи с наличием недоимки в соответствии со статьями 45 и 69 НК РФ в адрес ИП ФИО2 ФИО3 органом 28.10.2022, по месту регистрации ее в качестве ИП по адресу: 

<

данные изъяты>, а также в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате налогов и страховых взносов № по состоянию на 27.10.2022 на сумму недоимки 206 254 262,02 рубля, со сроком исполнения до 22.11.2022.

Однако, ИП ФИО2, достоверно зная о наличии у нее задолженности по налогам и страховым взносам, в период с 27.10.2022 по 19.04.2023, умышленно не погашала задолженность перед бюджетом по налогам и страховым взносам в объеме и в сроки, установленные ФИО3 органом, осуществляя платежи, в которых она как ИП была заинтересована. 

В связи с тем, что в срок, установленный ФИО3 органом для исполнения требования, задолженность по налогам и страховым взносам ИП ФИО2 не погашалась, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов в соответствии со статьей 31 НК РФ и пунктами 1 и 10 статьи 46 НК РФ УФНС России по Сахалинской области 30.11.2022 вынесено решение № о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам за счет денежных средств, находящихся на счете налогоплательщика в банке на сумму задолженности по налогам и страховым взносам 206 254 262,02 рубля, в связи с неисполнением требования № от 27.10.2022.

При этом, на основании требования об уплате налога и страховых взносов, а также принятого решения о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам за счет денежных средств, находящихся на счете ИП ФИО2, 30.11.2022 УФНС России по Сахалинской области к расчетному счету ИП ФИО2 №, выставлены инкассовые поручения на сумму недоимки 206 254 262,02 рубля, в соответствии с которыми при поступлении на данный счет денежных средств последние подлежали бесспорному перечислению кредитными организациями в бюджетную систему Российской Федерации в соответствующих суммах в счет погашения имеющейся у ИП ФИО2 задолженности, а именно: 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 14 820 455,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 12 396 663,00 рубля,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 12 396 663,00 рубля, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 201 567,21 рублей, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 25 342 236,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 26 545,00 рублей, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 24 259 840,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 3 608,55 рублей, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 25 670 849,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 1 846 249,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 1 846 249,00 рублей, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 14 531 369,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 1 846 249,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 12 396 663,00 рубля, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 5 840,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 14 133 246,00 рублей, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 14 531 370,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 185 815,00 рублей, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 14 820 455,00 рублей,

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 171 874,26 рубля, 

- № от 30.11.2022 на сумму недоимки 14 820 456,00 рублей - на основании решения о взыскании № от 30.11.2022.

По состоянию на 19.04.2023 остались неисполненными поручения (инкассовые поручения) на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в счет задолженности по налогам и страховым взносам на сумму 205 638 325,18 рублей. 

Следовательно, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, банковский счет ИП ФИО2 блокировался неисполненными поручениями на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации по налогам, и неотмененным решением о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам и решением о приостановлении операций по счетам ИП ФИО2, принятым в рамках решения о принятии обеспечительных мер.

Однако принятие ФИО3 органом вышеуказанных мер не привело к погашению задолженности по налогам и страховым взносам, так как по состоянию на 19.04.2023 в картотеке к расчетному счету ИП ФИО2 остались неисполненными поручения на списание задолженности в бюджетную систему Российской Федерации на сумму недоимки 205 638 325,18 рубля, и, соответственно, превышали 9 000 000 рублей. 

Таким образом, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023 ФИО3 органом в отношении ИП ФИО2 приняты все необходимые и возможные меры по принудительному взысканию задолженности по налогам и страховым взносам. 

ИП ФИО2 было заведомо известно о мерах, принятых ФИО3 органом для взыскания с нее недоимки по налогам и страховым взносам, о принятии обеспечительных мер, о приостановлении операций по счетам, о требовании и решении Налогового органа, направленных в адрес ИП ФИО2, а также о том, что операции по ее расчетному счету заблокированы неисполненными поручениями на списание денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с этим, ИП ФИО2 была не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы, равной размеру имеющейся недоимки по налогам и страховым взносам, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, подлежала взысканию в бесспорном порядке.

ФИО2, как индивидуальный предприниматель, осуществляющий коммерческую деятельность, являющаяся ответственной за полноту и своевременность уплаты налогов и страховых взносов, а также за расходование денежных средств, полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 855 ГК РФ, достоверно знала о том, что в сложившейся ситуации денежные средства, направленные контрагентами на ее расчетный счет, будут списаны в бесспорном порядке на исполнение поручений, помещенных в картотеку, на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации по недоимке по налогам и страховым взносам.

В связи с этим, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, когда операции по расчетным счетам ИП ФИО2 были приостановлены, в том числе расчетный счет №, был заблокирован неисполненными поручениями на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на сумму недоимки 205 638 325,18 рубля, то есть ФИО3 органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах приняты все меры по взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, у ИП ФИО2, находящейся на территории Сахалинской области, в том числе по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: 

<

данные изъяты>, более точное место в ходе следствия не установлено, из корыстных побуждений, возник прямой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание задолженности по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере.

В период с 11.08.2022 по 19.04.2023, ИП ФИО2, с целью воспрепятствования принудительному взысканию ФИО3 органом недоимки по налогам и страховым взносам, из корыстных побуждений, с целью максимального использования денежных средств, полученных ею от осуществления предпринимательской деятельности в личных целях, а также направления денежных средств на осуществление текущей финансово-хозяйственной деятельности, находясь на территории Сахалинской области, в том числе по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: 

<

данные изъяты>, более точное место в ходе следствия не установлено, умышленно, систематически совершала действия, направленные на лишение возможности Налогового органа в порядке, установленном статьей 46 НК РФ, принудительно осуществить взыскание суммы недоимки по налогам и страховым взносам следующим образом.

Так, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, более точные дата и время в ходе следствия, не установлены, ФИО2, реализуя свой прямой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств, полученных в результате осуществления ею предпринимательской деятельности, от принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере, достоверно зная о наличии у нее задолженности по налогам и страховым взносам, и обязанности в соответствии со статьями 19 и 23 НК РФ уплачивать налоги и страховые взносы, а также о том, что ФИО3 органом, в связи с неисполнением ею требования об уплате налогов и страховых взносов, к расчетному счету ИП ФИО2 №, предприняты меры по принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам в виде выставления инкассовых поручений и принятого в рамках обеспечительных мер решения о приостановлении расходных операций по ее расчетным счетам (№), что влекло невозможность осуществления ИП ФИО2 полноценной финансово-хозяйственной деятельности и невозможность извлечения прибыли от ее предпринимательской деятельности в полном объеме до момента погашения имевшейся недоимки, поскольку при зачислении на счет денежных средств они подлежали бесспорному списанию в счет погашения задолженности по налогам и страховым взносам, осознавая, что характер ее предпринимательской деятельности предполагает расчеты с контрагентами в суммах, значительно превышающих 100 000 рублей, в связи с чем, расчеты в соответствии с частью 2 статьи 861 ГК РФ и Указанием могут быть произведены исключительно в безналичном порядке, что предполагает зачисление денежных средств на ее расчетный счет, где они в условиях принятия ФИО3 органом мер по принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам будут бесспорно списаны в счет погашения имеющейся недоимки по налогам и страховым взносам, желая сокрыть денежные средства, полученные ею в результате осуществления предпринимательской деятельности, от принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, то есть преследуя цель избежать указанных последствий, в нарушение подпунктов 1 и 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункта 4 статьи 23 НК РФ и подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, предвидя неизбежность наступления вышеуказанных общественно опасных последствий и желая их наступления, минуя расчетный счет ИП, осуществляла расчеты с контрагентами через счета аффилированных организаций ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>. 

Так, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, ИП ФИО2, желая избежать вышеуказанных последствий в виде принятых ФИО3 органом принудительных мер по взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, преследуя цель, направленную на получение прибыли от осуществления ею предпринимательской деятельности в полном объеме, и использования денежных средств, полученных от указанной деятельности для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, будучи несогласной с решением УФНС России по Сахалинской области о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения и не желая уплачивать доначисленную по результатам ВНП недоимку по налогам и страховым взносам, достоверно зная, что ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, в соответствии со статьей 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми лицами ИП, поскольку генеральный директор ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ФИО является бывшей женой её родного сына, а генеральный директор ООО 

<

данные изъяты> ФИО является падчерицей её родного сына, то есть находятся с ней в родственных связах, имея в связи с этим контроль над ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, и возможность реализации через указанные Общества приняты ею решений, а также имея в связи с этим возможность влияния на принятие ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> решений, путем формального включения в процесс осуществления предпринимательской деятельности взаимозависимых и подконтрольных ей юридических лиц – ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, а именно путем сдачи в аренду принадлежащего ей на праве собственности недвижимого имущества при установлении цен в соответствующих договорах ниже рыночных вышеуказанным аффилированным организациям, которые, в свою очередь, арендуемые у ИП ФИО2 помещения пересдавали по рыночной цене в субаренду, создала условия для производства расчетов с контрагентами-субарендаторами ИП ФИО2 через расчетные счета вышеуказанных аффилированных организаций. 

В результате указанных умышленных действий ФИО2, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, контрагенты-субарендаторы ИП ФИО2, неосведомленные о преступном характере ее действий, расчеты за аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП ФИО2 на праве собственности, осуществили на расчетные счета следующих аффилированных организаций: 

на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> № от контрагентов-субарендаторов с назначением (основанием) платежа - «арендная плата, аренда» поступили денежные средства в общей сумме 33 400 709,94 рублей, а именно: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. 

На расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> № от контрагентов-субарендаторов с назначением (основанием) платежа - «арендная плата, аренда» поступили денежные средства в общей сумме 18 756 628,99 рублей, а именно: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. 

Таким образом, всего в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, ИП ФИО2 путем производства расчетов с контрагентами через расчетные счета аффилированных организаций, в связи с тем, что денежные средства от предпринимательской деятельности ФИО2 аккумулировались на расчетных счетах аффилированных организаций, сокрыла от принудительного взыскания денежные средства, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, на общую сумму 59 263 399,53 рублей. 

В период с 11.08.2022 по 19.04.2023, ИП ФИО2, из мотивов максимального использования денежных средств, полученных ею от осуществления предпринимательской деятельности в личных целях, а также направления денежных средств на осуществление текущей финансово-хозяйственной деятельности, с целью сокрытия денежных средств ИП и воспрепятствования Налоговому органу в принудительном их взыскании, осознавая, что денежные средства, поступающие на расчетные счета аффилированных организаций от контрагентов-субарендаторов являются доходом от осуществления ею предпринимательской деятельности, имея контроль над ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, и возможность реализации через указанные Общества принятых ею решений, а также имея в связи с этим возможность влияния на принятие ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> решений, осуществила расходование денежных средств, поступивших на расчетные счета указанных аффилированных юридических лиц на цели, связанные с ее предпринимательской деятельностью, на расчеты с контрагентами, тем самым в нарушение части 2 статьи 855 ГК РФ осуществила платежи более поздней очередности, предшествующей перечислению денежных средств в бюджет.

Распоряжаясь поступившими на расчетные счета аффилированных организаций денежными средствами, ФИО2, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, сознательно осуществляла расходование денежных средств путем их перечисления в нарушение очередности, установленной законом, минуя расчетные счета ИП, на нужды ИП, а именно неустановленные сотрудники ООО 

<

данные изъяты>, неосведомленные о преступном характере действий ФИО2, в связи с реализацией принятых ФИО2 решений, произвели расчеты с контрагентами ИП ФИО2 с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением (основанием) платежа «… за ИП ФИО2 », «… за ФИО2 », в общей сумме 5 018 602,91 рубля:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>.

В период с 06.12.2022 по 13.03.2023, неустановленные сотрудники ООО 

<

данные изъяты>, неосведомленные о преступном характере действий ФИО2, в связи с реализацией принятых ФИО2 решений, произвели расчеты с контрагентами ИП ФИО2 с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением (основанием) платежа «… за ИП ФИО2 », «… за ФИО2 », в общей сумме 7 452 503,10 рубля:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>.

Таким образом, всего в период с 06.12.2022 по 13.03.2023, ФИО2, умышленно, с целью сокрытия денежных средств от взыскания недоимки по налогам и страховым взносам осуществила расходование денежных средств индивидуального предпринимателя через счета аффилированных организаций, в нарушение очередности, установленной законом, минуя расчетные счета индивидуального предпринимателя, на общую сумму 12 471 106,01 рублей. 

С учетом того, что по состоянию на 19.04.2023 в картотеке к расчетному счету ИП ФИО2 остались неисполненными поручения на списание денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на сумму недоимки 205 638 325,18 рубля, в том числе на суммы пеней 43 901 399,06 рублей и штрафа 1 019 325,50 рублей, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, ФИО2, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность, противоправность и незаконность своих действий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, предвидя неизбежность наступления вышеуказанных общественно опасных последствий и желая их наступления, умышленно, с целью максимального использования денежных средств, полученных ею от осуществления предпринимательской деятельности в личных целях, а также направления денежных средств на осуществление текущей финансово-хозяйственной деятельности, совершила сокрытие денежных средств ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, путем их зачисления на расчетные счета аффилированных организаций и последующего расходования, минуя расчетные счета индивидуального предпринимателя, на общую сумму 59 263 399,53 рублей. 

Денежные средства, перечисленные контрагентами-субарендаторами ИП ФИО2 на расчетные счета аффилированных организаций ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> и в последующем перечисленные сотрудниками указанных организаций, неосведомленными о преступном характере действий ФИО2, в связи с реализацией принятых ФИО2 решений, с указанных расчетных счетов на расчеты с контрагентами за ИП ФИО2, в момент их зачисления на расчетные счета аффилированных организаций на основании части 1 статьи 223 и части 1 статьи 224 ГК РФ являлись собственностью ИП ФИО2, в связи с чем, за счет них ФИО3 органом должно было быть произведено принудительное взыскание недоимки по налогам и страховым взносам.

Вместе с тем, в результате описанных выше умышленных преступных действий ФИО2, указанные денежные средства были противоправно выведены из-под механизма принудительного взыскания недоимки с последующим направлением на цели, не связанные с уплатой налогов и страховых взносов, что исключало в дальнейшем возможность погашения за их счет просроченной налоговой задолженности ИП ФИО2 

Таким образом, ФИО2, осуществляя предпринимательскую деятельность, распоряжаясь денежными средствами, полученными в результате осуществления ею коммерческой деятельности, в период с 11.08.2022 по 19.04.2023, совершая в течение указанного периода однородные действия, объединенные единым умыслом, грубо нарушая требования статьи 57 Конституции РФ, части 2 статьи 855 ГК РФ, подпунктов 1 и 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункта 4 статьи 23 НК РФ и подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, пунктов 1 и 10 статьи 46 НК РФ, пункта 2 статьи 76 НК РФ, осознавая наступление общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, умышленно, из корыстных побуждений, сокрыла денежные средства индивидуального предпринимателя в сумме 59 263 399,53 рублей, за счет которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 206 254 262,69 рубля, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ является особо крупным размером. 

В судебном заседании подсудимая ФИО2 пояснила, что желает воспользоваться правом предусмотренным ст. 51 Конституции РФ, просит огласить показания данные ею на стадии предварительного следствия.

Из показаний ФИО2, данных ею на стадии предварительного следствия в качестве обвиняемой и подозреваемой, оглашенных в порядке п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по настоящее время ее предпринимательская деятельность заключается в сдаче в аренду недвижимого имущества. С результатами выездной налоговой проверки, она не согласна. Ее доводы относительно позиции по результатам проверки были изложены в исковом заявлении ИП ФИО2 к УФНС, направленном на рассмотрение в арбитражный суд Сахалинской области. Задолженность по оплате обязательных платежей образовалась по результатам проведения выездной налоговой проверки и доначисления неуплаченных налогов, пеней и штрафов и блокировки расчетных счетов. В период действия мер, принудительного взыскания со стороны налогового органа с моими контрагентами расчеты производили организации ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО4 по причине блокировки моих счетов. Организациям ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО4 она, как ИП сдает принадлежащее ей имущество в аренду. За период ее сотрудничества с указанными организациями периодически возникали задолженность со стороны указанных организаций по оплате арендных платежей, но это было не критично. Никакой взаимосвязи между ней и указанными организациями нет и не было, указанные организации и ИП ФИО4 осуществляли свою предпринимательскую деятельность самостоятельно она являлась всего лишь арендодателем. Руководители ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ее бывшие родственники (бывшая жена ее сына и падчерица), она точно не может сказать кто из них руководил какой организацией в документах все указано. ИП ФИО4 приходится ей родным сыном. Никаких указаний с ее стороны в адрес руководителей вышеуказанных организаций и ее сына ИП ФИО4 от нее не поступало, никакой подчиненности между ними не было, каждый осуществлял свой бизнес отдельно друг от друга. Ее сын узнал о задолженности, не знает из каких источников, и решил ей помочь, стал расплачиваться с контрагентами. По поводу того, что ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> рассчитывались с ее контрагентами ничего не может сказать, с ними договаривался ее сын. Денежные средства, которыми расплачивался ее сын с контрагентами ее ИП, принадлежали ему и являлись доходом от его предпринимательской деятельности (том № 6 л.д. 134-138, 200-201).

После оглашения показаний, сообщила, что вину в инкриминированном ей преступлении признает в полном объеме, раскаивается в содеянном, приняла меры к возмещению ущерба государству в добровольном порядке, заключив мировое соглашение с налоговым органом о рассрочке уплаты образовавшейся задолженности по налогам, при назначении наказания просит учесть ее возраст, имущественное положение.

При этом, суд несмотря на позицию подсудимой, полагает также что ее виновность ФИО2 в совершении преступления подтверждается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Так из показаний свидетеля ФИО, данных ею в судебном заседании и на стадии предварительного следствия и оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ следует, что ФИО2 ей известна, она является матерью ее первого супруга. По обстоятельствам уголовного дела сообщила, что она является учредителем и директором ООО 

<

данные изъяты>, а также директором и единственным учредителем ООО 

<

данные изъяты>. Видом деятельности ООО 

<

данные изъяты> является аренда помещений нежилого назначения. Учредителем и директором организации она является с 2019 года, кто был до этого учредителем и директором организации, она не помнит. Между ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 заключен договор аренды нежилого (торгового) помещения (площадью около 5000 кв.м) в ТЦ «

<

данные изъяты> и прилегающей территории у ТЦ, торговая площадь указана в договоре, в настоящее время не может назвать точную площадь, а также арендует помещение нежилого назначения у ИП ФИО2 в ТЦ 

<

данные изъяты> площадью около 100 кв.м. Каких-либо взаимоотношений между ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО4 в период с 06.12.2022 по 13.03.2023, не имелось и не имеется в настоящее время. С контрагентами ИП ФИО2 организация ООО 

<

данные изъяты> производила расчеты по просьбе ФИО4 (индивидуальный предприниматель и сын ФИО2 ). Расчеты с контрагентами ИП ФИО2 ООО 

<

данные изъяты> производила за счет собственных денежных средств через расчетные счета организации. В период с 06.12.2022 по 13.03.2023 какой-либо задолженности перед ФИО2 в указанный перед у ООО 

<

данные изъяты> не имелось. ФИО4 не сообщал ей по какой причине необходимо произвести расчеты с контрагентами ИП ФИО2 По какой причине ФИО2 не могла произвести расчеты со своими контрагентами самостоятельно, через расчетные счета ИП ФИО2, она не интересовалась. Она не помнит, имелись ли какие-либо договоренности, в том числе составлялись ли какие-либо расписки, договора или соглашения о возврате ИП ФИО2 денежных средств, которые ООО 

<

данные изъяты> затратило на расчеты с контрагентами ИП ФИО2 (том № 4 л.д. 51-55).

Оглашенные показания свидетель подтвердила в суде в полном объеме.

Согласно показаний свидетеля ФИО, данных им в судебном заседании и на стадии предварительного следствия, оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, подтвержденных свидетелем в суде, следует что с 2021 года по настоящее время он является индивидуальным предпринимателем официально зарегистрированным в налоговом органе. Его предпринимательская деятельность связана с предоставлением общегигиенических услуг. В ТЦ 

<

адрес>, где предоставляются вышеуказанные услуги. С 31.08.2019 ООО 

<

данные изъяты> не ведет никакой деятельности. Основным видом деятельности ООО 

<

данные изъяты> являлось аренда помещений нежилого назначения. С 14.05.2019 по 31.08.2019 он являлся генеральным директором ООО 

<

данные изъяты>, а с 29.05.2019 он стал также учредителем ООО 

<

данные изъяты>. До 2018 года учредителем и директором ООО 

<

данные изъяты> являлся его отец ФИО, который умер в 2018 году. После его смерти он стал учредителем и директором. Как, директор и учредитель ООО 

<

данные изъяты> он осуществлял общее управление обществом. Каких-либо взаимоотношений между ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 в период с 06.12.2022 по 13.03.2023 не имелось, так как с 31.08.2019 ООО 

<

данные изъяты> не ведет никакой деятельность, с 31.08.2019 вся деятельность ООО 

<

данные изъяты> перешла в ООО 

<

данные изъяты>. С 2019 года, как он стал индивидуальным предпринимателем и по настоящее время он арендует у ИП ФИО2 помещения в ТЦ 

<

адрес>. До 2019 года вышеуказанные помещения арендовал его родной брат ФИО, который также являлся индивидуальным предпринимателем (умер в 2022 году). С 2014 года до 18.08.2019 он являлся генеральным директором ООО 

<

данные изъяты>. С 19.08.2019 генеральным директором ООО 

<

данные изъяты> стала ФИО Между ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 были заключены договора аренды помещений, то есть собственницей помещений являлась и является ФИО2, а он, как генеральный директор ООО 

<

данные изъяты> арендовал у нее помещения. В настоящее время ООО 

<

данные изъяты> также арендует у ИП ФИО2 помещение нежилого назначения. ФИО2 приходится ему матерью. ФИО это падчерица его умершего брата ФИО. Руководителем организаций ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> является ФИО, которая является бывшей жена его умершего брата ФИО. Он увидел, что у его матери ФИО2, которая является индивидуальным предпринимателем и соответственно занимается предпринимательской деятельностью, имеется задолженность по оплате контрагентам и решил самостоятельно по своей инициативе расплатиться с ее задолженностями. Своей матери он об этом не говорил. Также с просьбой оплатить задолженность ИП ФИО2 перед ее контрагентами он обратился в ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, так как у указанных организаций имелась задолженность перед ИП ФИО2, а также просил производить расчеты в счет будущих платежей по аренде недвижимого имущества у ИП ФИО2 Руководители указанных организаций ФИО и ФИО ответили согласием и стали производить расчеты с контрагентами ИП ФИО2 согласно достигнутой между ними договоренности. О задолженности ИП ФИО2 по обязательным платежам в бюджет, в том числе о том, что в связи с неуплатой налогов на расчетные счета ИП ФИО2 наложен арест и приостановлены операции по счетам ему стало известно впоследствии, от кого не помнит. Приходили ли письма из налогового органа на адрес проживания ИП ФИО2, он не знает, он платил только задолженность перед контрагентами. Расчеты с налоговым органом за ИП ФИО2 в период с 06.12.2022 по 13.03.2023, он не производил, только расчеты с контрагентами ИП ФИО2 В период с 06.12.2022 по 13.03.2022 к руководителям ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> с просьбой оплатить задолженность по обязательным платежам в бюджет за ИП ФИО2 он не обращался, указанных руководителей он просил только производить расчеты с контрагентами (поставщиками услуг) ИП ФИО2 (том № 4 л.д. 43-48).

Как следует из показаний свидетеля ФИО, допрошенного в судебном заседании и данных им на предварительном следствии и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, и подтвержденных им в суде, он работает в должности юрисконсульта в ПАО 

<

данные изъяты>. В его обязанности по занимаемой должности входит юридическое сопровождение организации, подготовка исков, заключение договоров с получателями услуг. Между ПАО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 18.03.2021 заключен договор энергоснабжения № сроком на 1 год с автоматической пролонгацией, если стороны договора не захотят расторгнуть договор. Договор энергоснабжения распространяется на объекты, указанные в договоре по адресам: 

<

данные изъяты>. В адрес ИП ФИО2 счета на оплату за поставленные услуги направлялись посредством электронной почты, адрес которой указан в договоре. Посредством обычной почты счета в адрес ИП ФИО2 не направлялись. ФИО2 оплачивала счета со своего расчетного счета, а также оплата за ФИО2 производилась со счетов третьих лиц. Производить расчеты со счетов третьих лиц в их организации не запрещено. При оплате с расчетных счетов третьих лиц, лицо, которое производит оплату, указывает в назначении платежа, по которому договору оплачивает и указывает потребителя, и таким образом данный платеж будет отнесен к тому абоненту, за которого был произведен платеж. Таким же образом поступала оплата по счетам, выставленным в адрес ИП ФИО2, с расчетных счетов третьих лиц с указанием назначения платежа «за ФИО2 » (том № 4 л.д. 114-117).

Из показаний свидетеля ФИО, допрошенного в судебном заседании и данных им на стадии предварительного следствия и оглашенных в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, следует, что он является генеральным директором и учредителем ООО 

<

данные изъяты>. В его обязанности входит общее руководство организацией. Основным видом деятельности организации ООО 

<

данные изъяты> является транспортировка вторсырья. Между ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 01.03.2021 заключен договор на транспортировку вторсырья сроком на 3 года с автоматической пролонгацией договора. Стоимость услуг, согласна указанного договора, составляет 450 рублей за 1м3, договор является действующим. В адрес ИП ФИО2 счета на оплату за оказанные услуги направлялись на адрес электронной почты, указанный в договоре, а также оригинал направлялся посредством почты. ФИО2 оплачивала счета со своих расчетных счетов, а также имелись случаи, когда оплату за ФИО2 производили третьи лица. В случае, когда оплата производится со счетов третьих лиц, лицо или организация должны направить в адрес его организации письмо с просьбой учесть оплату, поступившую от третьего лица в счет оплаты по договору с лицом или организацией, с которой оно заключено. Указанные письма могли и не поступать в адрес их организации, однако контрагентам его организации не запрещено оплачивать счета по договорам со счетов третьих лиц (том № 4 л.д. 110-113).

Оглашенные показания ФИО подтвердил в полном объеме. 

Из показаний свидетеля ФИО, данных на стадии предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, следует, что ФИО2 являясь индивидуальным предпринимателем, согласно основному заявленному виду деятельности, осуществляла коммерческую деятельность, связанную с арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом. ФИО2 в период с 01.01.2018 по 09.07.2019 осуществляла деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества, а в период с 10.07.2019 по 31.12.2020 осуществляла указанную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении ИП ФИО2 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по результатам которой ИП ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общая сумма задолженности ИП ФИО2 перед налоговым органом на момент направления материала в СУ СК составляла 250 559 049,74 рублей, из них налог в сумме 205 638 325,18 рублей, пени в сумме 43 901 399,06 рублей и штраф в сумме 1 019 325,50 рублей. Задолженность образовалась по результатам привлечения ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения от 11.08.2022 № (акт налоговой проверки от 25.05.2022 №). По состоянию на 28.08.2023 сумма задолженности ИП ФИО2 по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации составляет 189 566 609,65 рублей, из них налог в сумме 168 892 272,00 рубля, пеня – 43 898 732,52 рубля и штраф - 1 019 325,50 рублей. Для обеспечения исполнения вынесенного в адрес ИП ФИО2 решения о взыскании налогов, в том числе пени и штрафа на основании пункта 10 статьи 101 НК РФ ФИО3 органом 11.08.2022 принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа в отношении принадлежащего ИП ФИО2 на праве собственности недвижимого имущества, а также в отношении транспортного средства, и 100 % доли в уставном капитале ООО 

<

данные изъяты>, всего на общую сумму стоимости имущества 74 080 145 рублей. ФИО3 органом в рамках решения о принятии обеспечительных мер, вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке, в порядке, установленном ст. 76 НК РФ, а именно к расчетным счетам №. В связи с неисполнением ИП ФИО2 обязанностей налогоплательщика по уплате налоговых платежей в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок, ФИО3 органом были приняты меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогам. В связи с наличием недоимки в соответствии со статьями 45 и 69 НК РФ в адрес ИП ФИО2 ФИО3 органом 27.10.2022, по месту нахождения ИП по адресу: 

<

данные изъяты>, а также в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, направлено требования об уплате налога, пени и штрафа № от 27.10.2022 на сумму задолженности по налогам 206 254 262,02 рубля, в том числе пеней в сумме 43 901 399,06 рублей и штрафа в сумме 1 019 325,50 рублей, со сроком исполнения до 22.11.2022. Таким образом, ИП ФИО2 была уведомлена надлежащим образом о вынесенном ФИО3 органом требовании об уплате налога. Однако, ИП ФИО2, в срок, установленный ФИО3 органом для исполнения требования, задолженность по налогам не погасила и в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом вынесено решение о взыскании недоимки по налогам, в том числе пеней и штрафа за счет денежных средств, находящихся на счете налогоплательщика-организации в банке на общую сумму 251 174 986,58 рублей, а именно вынесено решение № от 30.11.2023 на сумму задолженности по налогам 206 254 262,02 рубля, в том числе пеней в сумме 43 901 399,06 рублей и штрафа в сумме 1 019 325,50 рублей, в связи с неисполнением требования № от 27.10.2022. При этом, одновременно с принятием решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств ИП ФИО2 30.11.2022 УФНС России по Сахалинской области к расчетному счету ИП №, выставлены инкассовые поручения на общую сумму задолженности по налогам, в том числе пеням и штрафу 251 174 986,58 рублей, в соответствии с которыми при поступлении на данный счет денежных средств последние подлежали бесспорному перечислению кредитными организациями в бюджетную систему Российской Федерации в соответствующих суммах в счет погашения имевшихся у ИП ФИО2 недоимок, а также задолженности по пеням и штрафу (инкассовые поручения №, на основании решения о взыскании № от 30.11.2022). В период с 30.11.2022 по 28.08.2023 с расчетного счета Общества по решению Налогового органа о взыскании задолженности по налогам № от 30.11.2022 и инкассовым поручениям списано денежных средств на общую сумму 24 243 720,37 рублей. Однако, по состоянию на 28.08.2023 остались неисполненными инкассовые поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в счет задолженности по налогам, в том числе пеням и штрафу на сумму 226 931 266,21 рублей. Таким образом, в период с 30.11.2022 по 19.04.2023 (дата направления материала в СУ СК) налоговым органом в отношении ИП ФИО5 Р приняты все необходимые и возможные меры по принудительному взысканию задолженности по налогам. По мнению УФНС России по Сахалинской области в действиях ИП ФИО2, усматриваются действия, направленные на сокрытие денежных средств от принудительного взыскания задолженности по налогам, поскольку за период с 30.11.2022 по 28.08.2023 с расчетного счета ИП ФИО2 по решению Налогового органа о взыскании задолженности по налогам № от 30.11.2022 и инкассовым поручениям списаны лишь денежные средства на общую сумму 24 243 720,37 рублей, поскольку в указанный период ФИО2 производила расчеты со своими контрагентами через расчетные счета аффилированных лиц и организаций, а именно ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО, что лишило Налоговый орган возможности списать, имеющуюся задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет РФ. Кроме того, выездной налоговой проверкой в отношении ИП ФИО2 установлено, что принадлежащее ФИО2 недвижимое имущество последняя сдавала в аренду аффилированным лицам и организациям, а именно ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО по заниженной цене значительно отличающейся от рыночной стоимости аренды. В свою очередь аффилированные организации и лицо использовали арендуемое имущество для ведения собственного бизнеса, в том числе сдавали в субаренду. Таким образом, денежные средства, поступающие от субарендаторов на расчетные счета аффилированных организации и аффилированного лица, также принадлежат ФИО2, соответственно данные денежные средства также были сокрыты ФИО2 от мер принудительного взыскания недоимки по налогам. За период с 30.11.2022 по 28.08.2023 задолженность по решению выездной налоговой проверки погашена на общую сумму 24 243 720,37 рублей (том № 4 л.д. 58-66).

Как следует из показаний свидетеля ФИО, данных ею на стадии предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, она работает у ИП ФИО2 в должности администратора с 01.06.2023 по настоящее время, до этого работала администратором в ООО 

<

данные изъяты>. В ее обязанности по занимаемой должности входит заключение договоров с арендаторами. Ее рабочее место находится на 3 этаже здания торгового центра 

<

адрес>. Всего на 3 этаже два офисных помещения (кабинета), из которых одно занимает она, а в другом кабинете сидит ФИО - директор ООО 

<

данные изъяты>. Остальные помещения, имеющиеся на 3 этаже, являются хозяйственными, складскими помещениями. ИП ФИО2, как индивидуальный предприниматель, сдает собственное имущество в аренду. Ее непосредственным руководителем является ФИО2, кто является главным бухгалтером у ИП ФИО2, ей не известно. ФИО2 является собственником комплекса 

<

адрес>. Контрагентами ИП ФИО2 являются мелкие предприниматели, которые арендуют торговые площади в комплексе 

<

данные изъяты>. С 01.06.2023 с мелкими предпринимателями, которые арендуют торговые площади в торговом комплексе 

<

данные изъяты> начали перезаключаться договоры на ИП ФИО2 Ранее указанные предприниматели являлись субарендаторами ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, соответственно, с 01.06.2023 договоры с ними были расторгнуты и заключены новые уже напрямую с ИП ФИО2 Крупными предпринимателями, в числе которых 

<

данные изъяты> занимается юридический отдел ФИО2 или ее юрист. Кто работает у ФИО2 в юридическом отделе и где располагается юридический отдел, ей не известно. Основным видом деятельности ООО 

<

данные изъяты> в период ее работы в указанной организации являлась передача в аренду торговых площадей торгового центра 

<

данные изъяты> и прилегающей к комплексу территории. Собственником недвижимого имущества, которое ООО 

<

данные изъяты> сдавало в аренду, являлась ФИО2 ООО 

<

данные изъяты> арендовало у ФИО2 площади, а именно все здание ТЦ 

<

данные изъяты> и сдавало помещения в субаренду. Имелось ли в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимое имущество, ей неизвестно. Счета на оплату субаренды приносила ФИО. В период ее работы в ООО 

<

данные изъяты> ее непосредственным руководителем являлась ФИО. Помимо того, что ФИО являлась директором в ООО 

<

данные изъяты>, она также была директором в ООО 

<

данные изъяты>, и иногда она (ФИО) просила ее сделать договоры субаренды от ООО 

<

данные изъяты>. Организации ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ей не знакомы. Субарендаторы ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> для подписания договора субаренды приходили либо в ее кабинет, либо в кабинет к ФИО, где и происходило подписание договора. Из работников ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> она знала только директора ФИО, имелись ли другие работники, это ей не известно. Руководители ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ей не знакомы. Какие взаимоотношения имелись у организаций ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> с ИП ФИО2, ей не известно, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> арендовали у ФИО2 торговые помещения, которые потом сдавали в субаренду. В период ее работы в ООО 

<

данные изъяты> субарендаторы по рабочим вопросам обращались либо к ней, либо к директору ФИО. Субарендаторы ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> помимо арендной платы никаких платежей не вносили, в том числе коммунальных, все платежи входили в стоимость субаренды. Платежи по договорам субаренды, заключенным между субарендаторами и организациями ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, вносились субарендаторами безналичным способом на расчетные счета ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>. Счета на оплату приносила ФИО, а она уже их передавала субарендаторам. Кассы не имелось, все платежи вносились безналичным способом (том № 4 л.д. 163-168). 

Как следует из показаний свидетеля ФИО, данных им на стадии предварительного следствия и оглашенных в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, он работает в ООО 

<

данные изъяты> с января 2019 года в должности юрисконсульта по настоящее время, за исключением периода с 30.01.2022 по октябрь 2022 года, в это время он не работал, увольнялся. В его обязанности по занимаемой должности входит юридическое сопровождение ООО 

<

данные изъяты>, представление организации в различных организациях, подготовка необходимых документов (переписка с контрагентами, ответы на запросы, юридическое сопровождение сделок и т.д.). Его рабочее место располагается в офисном помещении, по адресу: 

<

данные изъяты>. В период с января 2019 года по 31.12.2020 главным бухгалтером в ООО 

<

данные изъяты> являлась ФИО, учредителем Общества являлась ФИО2, генеральным директором ФИО В настоящее время главным бухгалтером ООО 

<

данные изъяты> также является ФИО, учредителем Общества ФИО2, а генеральным директором (руководителем) ФИО6 В собственности ООО 

<

данные изъяты> имеется недвижимое имущество, а именно гостиничный комплекс 

<

адрес>, состоящий из нескольких зданий. Кроме этого, примерно с 2015 года по январь 2019 года он работал в должности юрисконсульта в ООО 

<

данные изъяты>. В его обязанности входило юридическое сопровождение, организации, подготовка юридических документов, представление организации в различных инстанциях. Основным видом деятельности указанной организации являлось управление недвижимым имуществом, а именно ООО 

<

данные изъяты> сдавало в аренду торговые площади, расположенные в здании ТЦ 

<

адрес>. Здание торгового центра 

<

адрес>, принадлежало на праве собственности ФИО2 Имелось ли в собственности ООО 

<

данные изъяты> недвижимое имущество, он не знает. Руководителем ООО 

<

данные изъяты> в период его работы являлся ФИО, кто был главным бухгалтером и учредителем Общества, он не помнит. В ООО 

<

данные изъяты> его рабочее место находилось в офисном помещении 

<

адрес>. Организации ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ему известны. По поручению своего непосредственного руководителя, будучи трудоустроенным в ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, он иногда подготавливал какие-то документы для данных организаций, какие именно в настоящее время не помнит. В период его работы в ООО 

<

данные изъяты> он познакомился с руководителями организаций ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, то есть с ними он пересекался по рабочим вопросам. В тот период руководителем ООО 

<

данные изъяты> был ФИО, кто являлся руководителем ООО 

<

данные изъяты>, он в настоящее время не помнит, руководителем ООО 

<

данные изъяты> являлся ФИО. О взаимоотношениях между организациями ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ему ничего неизвестно, в период его работы в ООО 

<

данные изъяты> по просьбе своего непосредственного руководителя он вносил изменения в ЕГРЮЛ по указанным организациям. В период его работы в ООО 

<

данные изъяты> он также вносил изменения в «Росреестр» по организации ООО 

<

данные изъяты> также по указанию его непосредственного руководителя, и еще потому, что на его имя в свое время была оформлена доверенность от ООО 

<

данные изъяты>, и срок ее не истек. Здание гостиницы 

<

данные изъяты> по вышеуказанному адресу, где находилось его рабочее место, на праве собственности принадлежало ФИО2 (том № 4 л.д. 155-162).

Согласно показаний свидетеля ФИО, данных ею на стадии предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, она работает в ООО 

<

данные изъяты> в должности главного бухгалтера с января 2019 года по настоящее время. В период с 01.01.2018 по январь 2019 года она была трудоустроена в ООО 

<

данные изъяты> в должности главного бухгалтера, с января 2019 года она работает в ООО 

<

данные изъяты> в должности главного бухгалтера. В ее обязанности по занимаемой должности, как в ООО 

<

данные изъяты>, так и в ООО 

<

данные изъяты> входило ведение бухгалтерской и налоговой отчетности. Ее рабочее место в период работы в ООО 

<

данные изъяты> находилось на 3 этаже в офисном помещении администрации ТЦ 

<

адрес>. В настоящее время ее рабочее место это офисное помещение, расположенное 

<

адрес>. Ее непосредственным руководителем в ООО 

<

данные изъяты> был ФИО (муж ФИО2), а с 2018 года стал ФИО (сын ФИО2). В ООО 

<

данные изъяты> ее непосредственным руководителем был ФИО (ее муж и сын ФИО2, ее муж умер в июне 2022 года), а затем после смерти мужа ее руководителем стал ФИО (сын ее мужа). В период с 01.01.2018 по 31.12.2020 она занималась бухгалтерской и налоговой отчетностью в ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, также вела бухгалтерию своего мужа ИП ФИО и его матери ИП ФИО2 Бухгалтерскую и налоговую отчетность в ООО 

<

данные изъяты> она вела по устной договоренности со своей дочерью ФИО, которая являлась руководителем ООО 

<

данные изъяты> и является им в настоящее время, при этом официально она не была трудоустроена в ООО 

<

данные изъяты>. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ИП ФИО2 она ведет с 10.07.2019 по настоящее время и ИП ФИО (своего мужа) она также вела по устной договоренности с указанными лицами, при этом официально трудоустроена у них не была. Сведения для ведения бухгалтерского и налогового учета у ИП ФИО2, в том числе в организациях ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и у ИП ФИО. ей предоставляли руководители указанных организаций. У ИП ФИО2 было немного арендаторов, поэтому она выставляла счета на оплату сама, и подготавливала бухгалтерскую и налоговую отчетность. В период с 10.07.2019 по 31.12.2020 она вела налоговую отчетность ФИО2 следующим образом. Она заполняла декларации по налогам в электронном виде, и направляла по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС № 1 России по Сахалинской области, которая располагалась 

<

адрес>. Декларации она составляла на основании сведений о доходах, предоставленных ей ФИО2, поэтому за достоверность сведений, изложенных в декларациях, предоставляемых в налоговый орган, в том числе и за достоверность сведений, изложенных в декларациях за 2018, 2019 и 2020 несла ответственность сама ИП ФИО2 Помимо налогов (НДС и НДФЛ) ИП ФИО2 являлась также плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов рассчитывалась от дохода, если доход превышал 300 000 рублей, то страховые взносы уплачивались в размере 1% от суммы дохода. Страховые взносы ИП ФИО2 она рассчитывала обычно в конце года, то есть брала 1 % от суммы дохода, так как доход ФИО2 превышал 300 000 рублей. Также хочет дополнить, что куда и на какие цели направлять денежные средства решала ФИО2, в том числе, когда она составляла декларации по налогам и рассчитывала сумму страховых взносов, она сообщала сумму налогов и страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 и она уже давала ей указания об их уплате. При осуществлении предпринимательской деятельности ИП ФИО2 применяла общую систему налогообложения. В период с 30.11.2022 по 04.04.2023 по устной договоренности с ФИО2 она вела ее бухгалтерскую и налоговую отчетность, при этом официально она у нее не трудоустроена. С решением Налогового органа о привлечении ИП ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, она не согласна, так как ФИО2 являлась и является в настоящее время собственником недвижимого имущества и может распоряжаться им как хочет, и сдавать в аренду помещения по той цене по которой считает нужным. В период с 30.11.2022 по 04.04.2023 в период действия мер Налогового органа по принудительному взысканию недоимки по налогам, доначисленной по результатам ВНП за ФИО2 расчеты с контрагентами производил ее сын ФИО, так как по ее расчетному счету были приостановлены все операции, то есть когда на ее счета поступали денежные средства, то они списывались в счет погашения недоимки, поэтому по ее счетам платил ее сын, так как ей надо было как-то осуществлять расчеты с контрагентами. Она в этом участия не принимала, так как бухгалтерию ИП ФИО, она не ведет (том № 5 л.д. 97-101).

Из показаний свидетеля ФИО, данных ею на стадии предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, следует, что с 2019 года по настоящее время она работает в ООО 

<

данные изъяты> в должности генерального директора. Как руководитель ООО 

<

данные изъяты> она осуществляет общее руководство обществом. В период с 01.01.2018 по 31.12.2020, между ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 был заключен договор аренды нежилого (торгового) помещения в ТЦ 

<

адрес>, торговая площадь указана в договоре. Когда она была назначена на должность генерального директора ООО 

<

данные изъяты>, договор аренды нежилого помещения уже был заключен с ИП ФИО2 В настоящее время ООО 

<

данные изъяты> также арендует помещение нежилого назначения у ИП ФИО2 в ТЦ 

<

данные изъяты>. Арендованное недвижимое имущество ООО 

<

данные изъяты> использовало под кафе 

<

данные изъяты> и гостиницу 

<

данные изъяты>, а часть помещений, ООО 

<

данные изъяты> сдает в субаренду различным субарендаторам. Заключение договоров субаренды происходило в офисном помещении на 9 этаже здания гостиницы 

<

адрес>. С частью субарендаторов она сама заключала договоры субаренды, а также вести деятельность Общества ей помогала ее мать ФИО, в том числе по устной договоренности ФИО. вела бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО 

<

данные изъяты>, при этом она не была официально трудоустроена в Обществе. Платежи по договорам субаренды вносились субарендаторами безналичным способом на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты>, указанный в договоре, при этом счета на оплату подготавливала и подготавливает в настоящее время бухгалтер ФИО Каким образом производилась уборка, арендованных ООО 

<

данные изъяты> помещений у ИП ФИО2 и сдаваемых в субаренду и других помещений ТЦ 

<

данные изъяты>, она не знает. Охрана здания ТЦ 

<

данные изъяты> осуществляется, но какое охранное агентство и кто оплачивает услуги охраны, она не знает. Какова штатная численность ООО 

<

данные изъяты>, не может сказать. Организации ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, в том числе их руководители, ей не знакомы. Здание ТЦ 

<

данные изъяты> принадлежит на праве собственности ФИО2, про остальные здания ТК 

<

данные изъяты> она ничего не знает. По какой причине ООО 

<

данные изъяты> в период с 06.12.2022 по 13.03.2023 производило расчеты с контрагентами ИП ФИО2, она не помнит (том № 5 л.д. 102-106).

Из показаний свидетеля ФИО, данных ею на стадии предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ следует, что она является индивидуальным предпринимателем, ее деятельность связана с торговлей розничной непродовольственными товарами, у нее имеется магазин, в котором осуществляется продажа товаров для проведения праздников. Ранее она арендовала помещение, расположенное в здании ТЦ 

<

адрес>, под офис, перед входом в помещение имелась вывеска организация праздников. Также в указанном помещении хранились костюмы. Данное помещение было подобрано для аренды ее мамой еще на этапе строительства. Данный бизнес и помещение перешли к ней от ее мамы. Помещение находилось в субаренде, и договор заключался с организацией ООО 

<

данные изъяты>. В 2014 году, когда она стала сама заниматься предпринимательской деятельностью, она перезаключила договор на себя с организацией ООО 

<

данные изъяты>. Затем договор на аренду этого же помещения перезаключался с другой организацией ООО 

<

данные изъяты>. Подписание договора с ООО 

<

данные изъяты> происходило в гостинице 

<

данные изъяты> на 3 этаже, где в кабинете находились управляющая или администратор и бухгалтер. Документы на подпись ей подавала бухгалтер. По именам бухгалтера и администратора она не знает. На этапе строительства об аренде помещения в 

<

данные изъяты> договаривались с ФИО, разговор происходил в офисе, расположенном 

<

адрес>. Когда она переоформляла договор субаренды на себя для подписания документов, как она уже говорила, она приходила в офис, расположенный на 3 этаже комплекса 

<

адрес>. Оплата по договорам субаренды нежилого помещения, заключенным с ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> производилась безналичным способом на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>. Ежемесячная стоимость аренды составляла около 18 000 рублей, так как стоимость кв.м составляла 2 000 рублей, а площадь помещения была 9 кв.м. Коммунальные платежи входили в стоимость аренды, дополнительно она ничего не оплачивала. Стоимость аренды по договору субаренды не менялась с момента, когда ее мама заключала данный договор. У нее не возникало вопросов в процессе аренды помещения, если бы они возникли, она бы обратился к администратору или бухгалтеру, которые сидят на 3 этаже гостиницы 

<

данные изъяты>, где она собственно подписывала договор. По именам данных сотрудников она не знает. ФИО2 ей не знакома. Руководители организаций ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> ей не знакомы, лично с ними она никогда не общалась. Ей было известно, что комплекс 

<

данные изъяты>, принадлежит ФИО, был ли он владельцем по документам, ей неизвестно. От кого ей стала известна данная информация, она не помнит (т. 4 л.д. 133-137).

В соответствии с показаниями свидетеля ФИО, данными им на стадии предварительного следствия и оглашенными в суде в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, он является индивидуальным предпринимателем, официально зарегистрированным в налоговом органе. Договор субаренды нежилого помещения от 11.07.2016 № с ООО 

<

данные изъяты> он подписывал в офисе в комплексе 

<

адрес>, в девятиэтажном здании, на каком этаже располагался офис, он в настоящее время не помнит, с кем именно подписывал договор, он также не помнит. В арендованном им помещении, расположенном на втором этаже девятиэтажного здания гостиницы комплекса 

<

адрес>, он открыл магазин, где осуществлял продажу одежды. Указанное помещение он арендовал в период с 11.07.2016 по примерно июль 2018 года, затемрасторг договор субаренды и более в 

<

данные изъяты> каких-либо помещений он не арендовал. Вышеуказанное помещение он нашел по объявлению. Оплата по договору субаренды нежилого помещения, заключенному с ООО 

<

данные изъяты>, происходила безналичным способом на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты>. Ежемесячная стоимость аренды составляла примерно 60 000 рублей, при этом стоимость аренды с момента, как он заключил договор с ООО 

<

данные изъяты>, не менялась. Коммунальные платежи входили в стоимость аренды, дополнительно он ничего не оплачивал, в том числе ни за охрану, ни за видеонаблюдение. В случае возникновения каких-либо рабочих вопросов он звонил в администрацию комплекса 

<

данные изъяты>, номер телефона и с кем он общался, он в настоящее время не помнит. В период аренды вышеуказанного помещения был случай, когда ему нужен был электрик, тогда он позвонил в администрацию комплекса 

<

данные изъяты> и оставил заявку, с кем он при этом, разговаривал и по какому номеру звонил, он не помнит, так как прошло много времени. Руководитель ООО 

<

данные изъяты> ему не знаком, и он его никогда не видел. ФИО2 ему лично не знакома. Про ФИО2 первый раз он услышал, когда его вызывали в налоговую. Администрация комплекса 

<

данные изъяты> находилась на 3 этаже девятиэтажного здания гостиницы 

<

данные изъяты> (т. 4 л.д. 145-149).

Из показаний свидетелей ФИО, 

<

данные изъяты>, данных каждым из них на стадии предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, следует, что каждый из них сообщил сведения аналогичные приведенным в настоящего приговора показаниям указанных выше свидетелей, относительно порядка заключения договоров аренды нежилых помещений, земельных участков, расположенных в зданиях комплекса 

<

данные изъяты> и на его территории, принадлежащих ФИО2, внесения ими арендной платы и оплаты коммунальных платежей за используемые помещения (т. 4 л.д. 138-142, 150-154, 169-174, 177-182, 183-188, 191-196, 199-203, 206-211, 212-216, 219-224, 235-240, 243-248, 5 л.д. 1-6, 12-17, 30-35, 37-41, 43-47, 49-53, 56-61, 63-67, 68-72, 74-77, 78-82, 84-88, 90-95, 114-118, 107-112). 

Из показаний свидетеля ФИО, данных им на стадии предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, следует, что он работает в АО 

<

данные изъяты>. В его обязанности по занимаемой должности входит общее юридическое сопровождение организации. Между АО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 заключен договор № на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами от 01.01.2020. Согласно данного договора АО «

<

данные изъяты> оказывает ИП ФИО2 услуги по вывозу твердых коммунальных отходов по адресам размещения указанным в приложении к договору, а именно по адресу: 

<

данные изъяты>. Стоимость услуг согласно договора в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 составила 538 844,04 рубля, в том числе НДС 20%. Между АО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 01.06.2021 заключено дополнительное соглашение к вышеуказанному договору, согласно которому стоимость услуг, предоставляемых ИП ФИО2 с 01.01.2021 по 30.06.2021 составила 639,90 рублей за 1 м3, с 01.07.2021 по 31.12.2021 составила 723,96 рублей за 1м3, в том числе НДС 20%, с 01.06.2021 по 31.12.2021 стоимость услуг составила 592 866,89 рублей, в том числе НДС 20 %. Между АО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 16.02.2023 заключено дополнительное соглашение к вышеуказанному договору, согласно которому стоимость услуг, предоставляемых ИП ФИО2 с 01.01.2023 по 30.12.2023 составила 660 969,35 рублей, в том числе НДС 20%. В договоре не указано каким именно способом ИП ФИО2 должна производить оплату, в ее адрес выставляется счет на оплату по которому она обязана произвести оплату, при этом не важно произведет она оплату со своего расчетного счета, либо оплату по счету произведет третье лицо (том № 4 л.д. 67-70).

Согласно показаний свидетеля ФИО данных ею на стадии предварительного следствия и оглашенных в суде в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон следует, что она работает в АО 

<

данные изъяты> в должности главного бухгалтера с июля 2020 года по настоящее время. В ее обязанности по занимаемой должности входит ведение бухгалтерского и налогового учета организации. Основным видом деятельности организации АО 

<

данные изъяты> является оказание услуг по обращению с отходами. Между АО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 заключен договор № на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами от 01.01.2020. Согласно данного договора АО 

<

данные изъяты> оказывает ИП ФИО2 услуги по вывозу твердых коммунальных отходов по адресам размещения указанным в приложении к договору, а именно по адресу: 

<

данные изъяты>. Стоимость услуг согласно договора в период с 01.01.20220 по 31.12.2020 составила 538 844,04 рубля, в том числе НДС 20%. Между АО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 01.06.2021 заключено дополнительное соглашение к вышеуказанному договору, согласно которому стоимость услуг, предоставляемых ИП ФИО2 с 01.01.2021 по 30.06.2021 составила 639,90 рублей за 1 м3, с 01.07.2021 по 31.12.2021 составила 723,96 рублей за 1м3, в том числе НДС 20%, с 01.06.2021 по 31.12.2021 стоимость услуг составила 592 866,89 рублей, в том числе НДС 20 %. Между АО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО2 16.02.2023 заключено дополнительное соглашение к вышеуказанному договору, согласно которому стоимость услуг, предоставляемых ИП ФИО2 с 01.01.2023 по 30.12.2023 составила 660 969,35 рублей, в том числе НДС 20%. Счета на оплату в адрес ИП ФИО2 направлялись на адрес электронной почты указанный в договоре. Если потребителю необходимо получить счет на оплату в бумажном виде, то он должен обратиться в нашу организацию лично, либо сообщить в нашу организацию о том, что потребителю необходимы счета на оплату в бумажном виде, в таком случае их организация будет направлять счета на оплату посредством почты России, но при этом отправка счетов на оплату посредством электронной почты не отменяется. В договоре не указано каким именно способом ИП ФИО2 должна производить оплату, в ее адрес выставляется счет на оплату по которому она обязана произвести оплату, при этом не важно произведет она оплату со своего расчетного счета, либо оплату по счету произведет третье лицо. В с 30.11.2022 по 13.03.2023 оплата по счетам за потребителя ИП ФИО2 производилась с расчетных счетов организации ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО (т. 5 л.д. 120-123).

Помимо приведенных показаний подсудимых, свидетелей, виновность в совершении преступления каждым из подсудимых, при установленных в судебном заседании обстоятельствах подтверждается материалами дела, исследованными в судебном заседании:

- из сообщения УФНС России по Сахалинской области об обнаружении признаков преступления от 19.04.2023 №, следует, что в действиях ИП ФИО2 усматриваются признаки преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, по факту сокрытия ею денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам. Так по состоянию на 19.04.2023 сумма задолженности ИП ФИО2 по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации составляла 250 559 049,74 рублей, в том числе: налог в сумме 205 638 325,18 рублей, пени в сумме 43 901 399,06 рублей, штраф в сумме 1 019 325,50 рублей (т. 1 л.д. 45-49).

Согласно акта УФНС России по Сахалинской области, составленного по результатам налоговой проверки № от 25.05.2022 в отношении ИП ФИО2 в период с 29.09.2021 по 25.03.2022 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, в ходе которой установлено создание ИП ФИО2 схемы уклонения от налогообложения, путем осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в период с 01.01.2018 по 09.07.2019, а также заключения договоров аренды со взаимозависимыми лицами с занижением стоимости арендной платы с целью получения незаконной налоговой экономии. В результате занижения стоимости арендной платы ФИО2 умышленно занижен для исчисления и уплаты НДФД и НДС за 2018-2020 года. Фактически налоговая экономия, образовавшаяся в результате искажения ФИО2 сведений о фактах хозяйственной деятельности, поступала на расчетные счета учрежденного ею ООО 

<

данные изъяты> в виде заемных денежных средств от взаимозависимых лиц и использовалась ФИО2 для финансирования строительства водно-оздоровительного комплекса с гостиницей 

<

данные изъяты>.

Выездной налоговой проверкой установлена взаимозависимость ИП ФИО2, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ФИО, которые фактически действовали, как единый хозяйствующий субъект. 

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ ИП ФИО2 нарушены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, сбора и страховых взносов, выразившиеся в искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика. По результатам налоговой проверки установлена неуплата налогов и страховых взносов (недоимка), в связи с чем, предлагается ИП ФИО2 начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1 л.д. 150-170). 

По результатам указанной выше проверки УФНС России по Сахалинской области вынесено решение № от 11.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО2, выразившегося в том, что ИП ФИО2, осуществляющая коммерческую деятельность, в том числе в период с 01.01.2018 по 09.07.2019 без регистрации, применяющая систему налогообложения в виде ОСН, сдавала в аренду принадлежащее ей на праве собственности недвижимое имущество при установлении цен в соответствующих договорах ниже рыночных аффилированным организациям и лицам ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО, применяющим льготную систему налогообложения в виде УСН, при которой в бюджет Российской Федерации не уплачивается НДС, НДФЛ и страховые взносы, последние, в свою очередь, арендуемые у ИП ФИО2 помещения пересдавали по рыночной цене в субаренду и уплачивали налоги с доходов по УСН, в результате чего ФИО2 занизила для исчисления и уплаты НДФЛ, НДС и страховые взносы за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, тем самым уклонилась от их уплаты. В соответствии с указанным решением ИП ФИО2 доначислен налог в сумме 206 677 657,02 рублей, пени в сумме 43 901 510,76 рублей и штраф в сумме 4 077 302,00 рубля (т.2 л.д. 170-193).

Из решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу № от 24.10.2022 года следует, что решение УФНС России по Сахалинской области от 11.08.2022 № изменено путем отмены в части штрафов, предусмотренных пунктом 3 статьи 122 и пунктом 1 статьи 126 НК РФ на общую сумму 3 057 976,50 рублей (том № 2 л.д. 197-205).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости прав отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО2 является собственником: здания, расположенного 

<

адрес> (т.1 л.д. 247-257).

Из отчетов об оценке объекта оценки № следует, что рыночная стоимость ежемесячной арендной платы объекта недвижимости, расположенного 

<

адрес>, составляет на 2018 год - 11 296 800,00 рублей, на 2019 год – 11 295 700,00 рублей и на 2020 год – 10 952 300,00 рублей. Рыночная стоимость ежемесячной арендной платы объекта недвижимости, расположенного 

<

адрес>, составляет на 2018 год – 1 000 300,00 рублей, на 2019 год – 1 000 200,00 рублей и на 2020 год – 969 800,00 рублей. Рыночная стоимость ежемесячной арендной платы объекта недвижимости, расположенного 

<

адрес>, составляет на 2018 год – 11 518 200,00 рублей, на 2019 год – 11 517 000,00 рублей и на 2020 год – 11 166 900,00 рублей (т. 2 л.д. 65-80, 81-95, 96-108).

Из договора аренды нежилого помещения от 01.07.2019 №, заключенный между ФИО2 и ООО 

<

данные изъяты>, следует, что арендодатель (ФИО2) передает во временное владение и пользование, а арендатор (ООО 

<

данные изъяты>) принимает здание универсама общей площадью 5786 кв.м., расположенное 

<

адрес>, и земельный участок площадью 10630 кв.м., ставка арендной платы составляет 5 340 000,00 рублей, в том числе НДС 20 % 890 000,00 рублей, за 1 календарный год аренды (т. 2 л.д. 148).

Согласно заключенного между ФИО2 и ООО 

<

данные изъяты> договора аренды нежилого помещения от 01.06.2012 № арендодатель (ФИО2) передает во временное владение и пользование здание Культурно-оздоровительного комплекса с гостиницей общего типа общей площадью 7153,1 кв. м., расположенное 

<

адрес>, здание Кафе-клуба общей площадью 1759,4 кв.м., расположенное 

<

адрес>, ставка арендной платы за вышеуказанные объекты составляет 10 000,00 рублей за один календарный месяц аренды (том № 2 л.д. 149-152).

Из договора аренды от 18.01.2016 №, заключенного между ФИО2 и ООО 

<

данные изъяты>, следует, что арендодатель -ФИО2 передает во временное владение и пользование, а арендатор ООО 

<

данные изъяты> принимает нежилые помещения с кадастровыми номерами №, ставка арендной платы составляет 5 000,00 рублей за 11 месяцев аренды, а с момента государственной регистрации настоящего договора 5 000 рублей за 1 календарный год (т. 2 л.д. 153-158).

Как следует из договора аренды от 11.09.2015 №, заключенного между ФИО2 и ООО 

<

данные изъяты> арендодатель ФИО2 передает во временное владение и пользование, а арендатор ООО 

<

данные изъяты> принимает нежилые помещения общей площадью 1806,8 кв.м., расположенные в ТРЦ по адресу: 

<

данные изъяты>, ставка арендной платы составляет 5 000,00 рублей за 11 месяцев аренды, а с момента государственной регистрации настоящего договора 5 000 рублей за 1 календарный год (т. 2 л.д. 159-163).

В соответствии с договором аренды от 11.09.2015 №, заключенным между ФИО2 и ООО 

<

данные изъяты> ФИО2 передает во временное владение и пользование, а арендатор ООО 

<

данные изъяты> принимает нежилые помещения общей площадью 1617,8 кв.м., расположенные 

<

адрес>, ставка арендной платы составляет 5 000,00 рублей за 11 месяцев аренды, а с момента государственной регистрации настоящего договора 5 000 рублей за 1 календарный год (т. 2 л.д.164-169).

Из протокола осмотра предметов (документов) от 03.08.2023 года следует, что осмотрены DVD-R диски (№№ 70, 71 ДСП), поступившие 20.04.2023 из УФНС России по Сахалинской области, с содержащимися выписками о движении денежных средств по расчетным счетам в отношении ИП ФИО2, ИП ФИО, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты> и справкой о задолженности ИП ФИО2, согласно которых в период с 30.11.2022 по 26.12.2022 (в период действия мер Налогового органа по принудительному взысканию недоимки по налогам) с расчетного счета ИП ФИО2 № налоговым органом по решению о взыскании № от 30.11.2022 списаны денежные средства в сумме 615 936,84 рублей. В период с 10.03.2022 по 10.11.2022 на расчетный счет ИП ФИО2 № с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением платежа «арендная плата» поступили денежные средства в сумме 11 364 158,00 рублей. В период с 12.01.2022 по 26.12.2022 на расчетный счет ИП ФИО2 № с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением платежа «арендная плата» поступили денежные средства в сумме 14 881 278,00 рублей. В период с 12.01.2022 по 10.11.2022 на расчетный счет ИП ФИО2 № с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением платежа «арендная плата» поступили денежные средства в сумме 15 611 532,00 рубля. 

В период с 12.01.2022 по 10.11.2022 на расчетный счет ИП ФИО2 № с расчетного счета ИП ФИО № с назначением платежа «арендная плата» поступили денежные средства в сумме 3 824 250,00 рублей и с расчетного счета ИП ФИО № с назначением платежа «арендная плата» поступили денежные средства в сумме 1 180 092,00 рубля, в общей сумме 5 004 342,00 рубля. 

В период с 12.01.2022 по 11.10.2022 с расчетного счета ИП ФИО2 № в адрес контрагентов (оплата по договору энергоснабжения, коммунальные отходы, оплата по договору теплоснабжения и т.д.) списаны денежные средства в сумме 31 380 059,18 рублей. 

В период с 13.12.2022 по 24.01.2023 (в период действия мер Налогового органа по принудительному взысканию недоимки по налогам) с расчетного счета ИП ФИО № с назначением платежа «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 списаны денежные средства в сумме 132 040,00 рублей. Также, при просмотре вышеуказанной выписки установлено, что на указанный расчетный счет ИП ФИО в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 денежные средства от контрагентов (субарендаторов) не поступали. 

На расчетный счет ИП ФИО 14.12.2022 поступили денежные средства от контрагента ООО 

<

данные изъяты> в сумме 1 150 000,00 рублей с назначением платежа оплата счета № от 14.12.2022 арендная плата спецтехники. Указанный платеж не относится к арендным платежам за аренду недвижимого имущества, принадлежащего ИП ФИО2 

Таким образом, денежные средства, поступившие на расчетный счет ИП ФИО не являются доходом от предпринимательской деятельности ИП ФИО2, и, соответственно, денежные средства, внесенные ИП ФИО в качестве платежа «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 являются доходом не от предпринимательской деятельности ИП ФИО2 Указанный факт, также подтверждается тем, что в собственности ИП ФИО2 не имеется спецтехники.

В период с 10.01.2023 по 13.03.2023 с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением платежа «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 списаны денежные средства в сумме 5 018 602,91 рубля. Кроме того, в период с 30.11.2022 по 14.03.2023на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> № от контрагентов-субарендаторов с назначением (основанием) платежа - «арендная плата, аренда» поступили денежные средства в общей сумме 18 756 628,99 рублей. В период с 06.12.2022 по 13.03.2023 с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № с назначением платежа «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 списаны денежные средства в сумме 7 452 503,10 рубля.

Кроме того, в период с 30.11.2022 по 14.03.2023 на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> № от контрагентов-субарендаторов с назначением (основанием) платежа - «арендная плата, аренда» поступили денежные средства в общей сумме 7 106 060,60 рублей. 

С расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № платежи в адрес контрагентов ИП ФИО2 с назначением «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 не осуществлялись.

Вместе с тем, в период с 30.11.2022 по 10.03.2023 на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> № от контрагентов-субарендаторов с назначением (основанием) платежа - «арендная плата, аренда» поступили денежные средства в общей сумме 28 228 821,15 рубль.

Справка о задолженности ИП ФИО2, в которой содержатся сведения об основаниях возникновения задолженности ИП ФИО2 и о суммах доначисленных ИП ФИО2 по результатам выездной налоговой проверки.

Вышеуказанные факты, свидетельствуют о том, что ИП ФИО2 после принятия мер налоговым органом по взысканию недоимки по налогам, путем производства расчетов с контрагентами через расчетные счета аффилированных организаций, в связи с тем, что денежные средства от предпринимательской деятельности ФИО2 аккумулировались на расчетных счетах аффилированных организаций, сокрыла от принудительного взыскания денежные средства, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам. Указанные диски признаны на основании постановления следователя вещественными доказательствами и приобщены к делу в указанном статусе (т.6 л.д. 28-44, 45-47).

Согласно протоколу осмотра предметов (документов) от 17.12.2023 года осмотрен CD-R диск, поступивший 15.12.2023 из УФНС России по Сахалинской области, с содержащимися на нем выписками о движении денежных средств по расчетным счетам ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, в ходе осмотра установлено следующее. В период с 30.11.2022 по 03.04.2023 (дата совершения первой и последней операции в представленной выписке) с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № платежи в адрес контрагентов ИП ФИО2 с назначением «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 не осуществлялись. Также, при просмотре вышеуказанной выписки установлено, что на указанный расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> в период с 30.11.2022 по 03.04.2023 денежные средства от контрагентов (субарендаторов) не поступали.

В период с 30.11.2022 по 05.04.2023 (дата совершения первой и последней операции в представленной выписке) с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> № платежи в адрес контрагентов ИП ФИО2 с назначением «за ФИО2 » в адрес контрагентов ИП ФИО2 не осуществлялись.

Вместе с тем, в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> № от контрагентов-субарендаторов с назначением (основанием) платежа - «арендная плата, аренда» поступили денежные средства в общей сумме 33 400 709,94 рублей. 

Указанное свидетельствует о том, что ИП ФИО2 после принятия мер налоговым органом по взысканию недоимки по налогам, путем производства расчетов с контрагентами через расчетные счета аффилированных организаций, в связи с тем, что денежные средства от предпринимательской деятельности ФИО2 аккумулировались на расчетных счетах аффилированных организаций, сокрыла от принудительного взыскания денежные средства, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам. CD-R диск с содержащимися на нем выписками о движении денежных средств по расчетным счетам ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, признан на основании постановления следователя вещественным доказательством, и приобщен делу в данном качестве (т. 6 л.д. 119-128, 129-131).

Из протокола осмотра места происшествия от 11.11.2023 года с фототаблицей и схемой к нему следует, что осмотрено здание ТЦ «

<

адрес>, и помещения, расположенные внутри здания, принадлежащие ИП ФИО2 на праве собственности, сдаваемые последней в аренду по заниженной цене подконтрольным ей организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в свою очередь указанные помещения пересдавали в субаренду, в том числе использовали для ведения собственного бизнеса (т. 6 л.д. 48-54).

Протоколом осмотра места происшествия от 11.11.2023 года с фототаблицей и схемой к нему осмотрено здание торгового центра 

<

адрес>, и помещения, расположенные внутри здания, принадлежащие ИП ФИО2 на праве собственности, сдаваемые ею в аренду по заниженной цене подконтрольным ей организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в свою очередь указанные помещения пересдавали в субаренду, в том числе использовали для ведения собственного бизнеса (т. 6 л.д. 55-66).

В соответствии с протоколом осмотра места происшествия от 11.11.2023 года с фототаблицей и схемой к нему осмотрено здание ТЦ 

<

адрес>, и помещения, расположенные внутри здания, принадлежащие ИП ФИО2 на праве собственности, сдаваемые последней в аренду по заниженной цене подконтрольным ей ООО и ИП, которые в свою очередь указанные помещения пересдавали в субаренду, в том числе использовали для ведения собственного бизнеса (т. 6 л.д. 67-83).

Из протокола осмотра места происшествия от 01.12.2023 года с фототаблицей к нему следует, что осмотрено офисное помещение 

<

адрес>, где располагается «Администрация» ТК 

<

данные изъяты> и рабочее место администратора ФИО (т. 6 л.д. 114-116).

Протоколом осмотра места происшествия от 01.12.2023 года с фототаблицей к нему, осмотрено здание, расположенное 

<

адрес>, принадлежащее ИП ФИО2 на праве собственности, помещения которого последней сдавались в аренду по заниженной цене подконтрольным ей организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в свою очередь указанные помещения пересдавали в субаренду (т. 6 л.д. 110-113)

Согласно сведений об открытых банковских счетах ИП ФИО2, предоставленных УФНС России по Сахалинской области от 20.04.2023 года для осуществления предпринимательской деятельности ИП ФИО2 открыты расчетные счета в банках: № (т. 3 л.д. 1)

Из информации предоставленной УФНС России по Сахалинской области от 20.04.2023 года об открытых банковских счетах следует, что для осуществления предпринимательской деятельности ООО 

<

данные изъяты> открыт расчетные счет в банке №. 

ООО 

<

данные изъяты> открыт расчетные счет в банке №.

ООО 

<

данные изъяты>, для осуществления предпринимательской деятельности ООО 

<

данные изъяты> открыт расчетные счет в банке № (т. 3 л.д. 2-6).

На основании решения УФНС России по Сахалинской области о принятии обеспечительных мер № от 11.08.2022, УФНС России приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества, принадлежащего ИП ФИО2 на праве собственности общей стоимостью 74 080 145,00 рублей. В связи с превышением суммы недоимки и пеней, подлежащей уплате по результатам ВНП, проведенной в отношении ИП ФИО2 над совокупной стоимостью имущества, Управлением в рамках вышеуказанного решения о принятии обеспечительных мер, в порядке, установленном статьей 76 НК РФ, вынесено решение о приостановлении операций по банковским счетам ИП ФИО2, а именно в отношении счетов: № (т. 3 л.д. 44-45).

Из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.10.2022, вынесенное в адрес ИП ФИО2, следует, что сумма задолженности по налогам составляет 206 254 262,02 рубля, срок исполнения до 22.11.2022 (т. 3 л.д. 9-11).

В соответствии с решением № от 30.11.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, с ИП ФИО2 в связи с неисполнением требования № от 27.10.2022 решено произвести взыскание за счет денежных средств ИП на сумму задолженности по налогам 206 254 262,02 рубля (т.3 л.д. 12).

Как следует из поручений № на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, ИП ФИО2 необходимо перечислить получателю УФНС России по Сахалинской области денежные средства по решению о взыскании № от 30.11.2022 (т. 3 л.д. 14-34).

Из решения Арбитражного суда Сахалинской области от 20.09.2023 по делу № по иску ФИО2 к УФНС России по Сахалинской области о признании недействительным решения № от 11.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что в удовлетворении исковых требований ИП ФИО2 отказано (том № 6 л.д. 216-255). 

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2014 по делу № вышеуказанное решение Арбитражного суда Сахалинской области по иску ФИО2 в части требований о признании недействительным решения УФНС России по Сахалинской области № от 11.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления пени с 01.04.2022 года по 11.08.2022 года на сумму 11328872 рублей 58 копеек ввиду отказа ИП ФИО2 от исковых требований отменено, и производство по делу в данной части прекращено, в остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения (т. 7 л.д. 2-24).

Из информации Управления ФНС России по Сахалинской области от 12.02.2024 № следует, что по состоянию на 09.02.2024 недоимка, доначисленная ИП ФИО2 по решению выездной налоговой проверки, погашена на общую сумму 169 437 918,58 рублей (т. 7 л.д. 32).

Так из выводов эксперта, содержащихся в заключении № от 08.06.2023 следует, что с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 06.12.2022 по 13.03.2023 в адрес контрагентов с назначением платежа «…за ФИО2 » списаны денежные средства в сумме 5 018 602,91 рубля (т. 5 л.д. 132-143).

Согласно заключению эксперта № от 21.12.2023 года, следует, что сумма денежных средств, поступивших на счет ФИО2 №, от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» в период с 01.01.2022 по 29.11.2022 составила 46 437 698,00 рублей. Сумма денежных средств, поступивших на счет ФИО2 №, от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» в период с 01.01.2022 по 29.11.2022 составила 423 612,00 рублей.

Сумма денежных средств, списанных со счета ФИО2 №, в период с 01.01.2022 по 29.11.2022 составила 61 304 004,13 рубля, в том числе по целям назначения: госпошлина в сумме 16 000,00 рублей; комиссия банка в сумме 2 744,00 рубля; налоги, сборы в сумме 15 755 412,02 рублей; перечисление средств во вклад в сумме 13 000 000,00 рублей; оплачены товары, работы, услуги в сумме 32 529 598,11 рублей; штрафы в сумме 250,00 рублей.

Сумма денежных средств, списанных со счета ФИО2 №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 составила 615 936,84 рублей, в том числе по целям назначения: налоги, сборы в сумме 615 936,84 рублей (том № 5 л.д. 153-170).

Как следует из выводов эксперта, содержащихся в заключении заключение эксперта № - 2023 от 24.11.2023 на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023, от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» поступили денежные средства в сумме 18 756 628,99 рублей. В соответствии с представленными материалами уголовного дела на расчетный счет ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» поступили денежные средства в сумме 7 106 060,60 рублей. В соответствии с представленными материалами уголовного дела на расчетный счет ИП ФИО №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» поступили денежные средства в сумме 1 150 000,00 рублей. Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО, в периодс 30.11.2022 по 04.04.2023 от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» поступили денежные средства в сумме 27 012 689,59 рублей (т. 5 л.д. 180-206).

Согласно выводам эксперта, содержащимся в заключении № от 23.01.2024, на расчетный счет ИП ФИО2 №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» поступили денежные средства в сумме 423 612,00 рублей. В соответствии с представленными материалами уголовного дела с расчетного счета ИП ФИО2 №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 списаны денежные средства в сумме 615 936,84 рублей, в том числе на расчеты с бюджетом – 615 936,84 рублей (по решению о взыскании УФНС России по Сахалинской области) (т.5 л.д. 239-244).

В соответствии с выводами эксперта, отраженными в заключении № от 26.01.2024 сумма денежных средств, поступивших на счет ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 поступление денежных средств от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» составила 0,00 рублей.

Сумма денежных средств, поступивших на счет ООО 

<

данные изъяты> № в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…» составила 33 400 709,94 рублей. 

Общая сумма денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 от контрагентов с назначением платежа «…арендная плата…», «…аренда…», установленная в ходе исследования по первому и второму вопросам составила 33 400 709,94 рублей (т. 5 л.д. 254-267).

Из заключения эксперта № от 23.01.2024 следует, что сумма денежных средств, списанных с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 в адрес контрагентов с назначением платежа «… за ИП ФИО2 » либо «… за ФИО2 », составила 5 018 602,91 рубля. Сумма денежных средств, списанных с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 в адрес контрагентов с назначением платежа «… за ИП ФИО2 » либо «… за ФИО2 », составила 7 452 503,10 рубля. Сумма денежных средств, списанных с расчетного счета ИП ФИО №, в период с 30.11.2022 по 04.04.2023 в адрес контрагентов с назначением платежа «… за ИП ФИО2 » либо «… за ФИО2 », составила 132 040,00 рублей. Сумма денежных средств, списанных с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 05.04.2023в адрес контрагентов с назначением платежа «… за ИП ФИО2 » либо «… за ФИО2 », составила 0,00 рублей.Сумма денежных средств, списанных с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты> №, в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 в адрес контрагентов с назначением платежа «… за ИП ФИО2 » либо «… за ФИО2 », составила 0,00 рублей. Общая сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ИП ФИО в период с 30.11.2022 по 05.04.2023 в адрес контрагентов с назначением платежа «… за ИП ФИО2 » либо «… за ФИО2 », установленная в ходе исследования по первому, второму и третьему вопросам, составила 12 603 146,01 рублей (т. 6 л.д. 9-25)

Кроме этого, в судебном заседании подсудимой ФИО2 представлено мировое соглашение, заключенное ею с ФНС России п лице УФНС России по Сахалинской области согласно которому ИП ФИО2, и ФИО подтверждают наличие у ФИО2 задолженности перед ФНС России задолженности по обязательным платежам, в размере 142717643, 93 рублей. Должник ФИО2 принимает на себя обязательства по погашению всей суммы задолженности по обязательным платежам перед взыскателем с дня следующего за днем утверждения мирового соглашения решением Арбитражного суда Сахалинской области, с учетом графика платежей, являющегося приложением к мировому соглашению. При этом ФИО2 предоставляет в обеспечение исполнение обязательств по указанному мировому соглашению УФНС России по Сахалинской области по договору залога недвижимое имущество общей стоимостью 150364000 рублей, перечень которого определен в мировом соглашении в п. 9.1 подп. 9.1.1-9.1.6.

Во исполнение указанного мирового соглашения ФИО2 осуществлено перечисление денежных средств с учетом графика платежей, в период с 12.04.2024 года по 20.08.2024 года на общую сумму 68 625 154,00 рублей, что подтверждается представленными в судебном заседании ФИО2 платежными поручениями. 

Оценивая в совокупности все вышеперечисленные и исследованные доказательства, суд находит их относимыми, поскольку они имеют непосредственное отношение к рассматриваемому судом уголовному делу; допустимыми, так как они получены из источников, предусмотренных УПК РФ, с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства, их совокупность суд находит достаточной для разрешения дела по существу.

Приведенные протоколы следственных действий и другие документы, по своей сути согласуются с установленными в ходе судебного разбирательства фактическими обстоятельствами дела, поэтому они являются также достоверными доказательствами.

Анализируя и сопоставляя исследованные доказательства, суд приходит к следующему выводу о том, что приведенные показания свидетелей ФИО, 

<

данные изъяты>, данные в ходе производства по делу, являются достоверными в частях, не противоречащих фактически установленным обстоятельствам дела. В связи с чем, оценивая показания указанных свидетелей, суд признает их достоверными и допустимыми, а также относимыми доказательствами, поскольку они содержат в себе сведения, имеющие непосредственное отношение к инкриминируемому ФИО2 преступлению. Показания указанных лиц логичны, последовательны, согласуются между собой и взаимодополняют друг друга, не имеют существенных противоречий, влияющих на доказанность вины подсудимой ФИО2 в совершении установленного судом преступления, а также согласуются с исследованными в судебном заседании материалами уголовного дела, в связи с чем, суд полагает возможным их положить основу приговора. 

Оснований не доверять признанным достоверными показаниям свидетелей у суда не имеется, поскольку судом не установлено причин, по которым они могли бы оговорить подсудимого.

Некоторые неточности и расхождения в показаниях указанных лиц суд признает несущественными, поскольку они не влияют на доказанность вины подсудимой в совершении установленного судом преступления.

Оснований для признания показаний названных лиц, данных в ходе производства по делу, в части признанной судом достоверными, и относимыми к обстоятельствам уголовного дела, недопустимыми доказательствами не имеется, поскольку эти показания получены с соблюдением требований УПК РФ, перед дачей показаний допрашиваемым лицам разъяснялись их процессуальные права, а также то, что их показания могут быть использованы в качестве доказательств по делу, в том числе и в случае последующего отказа от них.

Показания указанных свидетелей, а также другие доказательства, представленные обвинением, в части, принятой судом, согласуются между собой и признаков фальсификации, измышления не содержат, также не содержат существенных противоречий, влияющих на выводы суда. Данных доказательств достаточно для выводов о виновности подсудимого.

Оценивая в совокупности все вышеперечисленные исследованные доказательства, суд находит их относимыми, поскольку они имеют непосредственное отношение к рассматриваемому судом уголовному делу, содержат в себе информацию, касающуюся места, времени и обстоятельств совершения преступления, а также обстоятельств, предшествующих ему. Положенные в основу приговора доказательства суд признает допустимыми, так как они получены из источников, предусмотренных УПК РФ, с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства, их совокупность суд находит достаточной для разрешения дела по существу. 

Протоколы следственных действий, содержащие информацию, положенную в основу приговора, соответствуют требованиям, предъявляемым ст.ст. 166, 176, 177 УПК РФ к составлению процессуальных документов по итогам проведения соответствующих следственных действий. 

Заключения судебных экспертиз, приведенных выше, суд признает достоверными доказательствами, поскольку они даны экспертами, компетентными в области проводимых ими исследований, на основании постановлений надлежащего должностного лица следственного органа, с соблюдением требований, установленных УПК РФ и ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ», выводы экспертиз мотивированны, научно обоснованы и не вызывают сомнений в достоверности.

Оснований полагать, что экспертами даны недостоверные заключения, у суда не имеется. 

При этом, представленные сторонами доказательства не содержат сведений опровергающих выводы суда по данному делу и не свидетельствуют о других обстоятельствах событий преступления.

Оценивая показания подсудимой ФИО2, данные ею на стадии предварительного следствия об отсутствии у нее умысла на совершение преступления, суд относится к ним критически, поскольку полагает, что сведения отраженные подсудимой в данной части, высказаны ФИО2 с целью уйти от уголовной ответственности и не основаны на фактических обстоятельствах уголовного дела, при этом показания данные ею в суде в части признания вины и принятия мер к добровольному возмещению ущерба, суд признает достоверными и допустимыми доказательствами по делу.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в ходе судебного заседания государственным обвинителем представлено достаточно доказательств, которые в своей совокупности подтверждают вину ФИО2 в совершении инкриминированного ей преступления.

Учитывая изложенное, суд квалифицирует действия ФИО2 по ч.2 ст. 199.2 УК РФ – как, сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.

Так суд, считает, что в судебном заседании в полном объеме подтвержден квалифицирующий признак "особо крупный размер", поскольку согласно примечанию к ч. 2 ст. 170.2 УК РФ (в редакции действовавшей на момент совершения ФИО2 преступления), в статьях главы 22 Уголовного кодекса РФ «Преступления в сфере экономической деятельности», за исключением статьи 169, частей третьей - шестой статьи 171.1, статей 171.2, 171.3, 171.5, 172.3, 174, 174.1, 178, 180, 185 - 185.4, 185.6, 191.1, 193, 193.1, 194, 198 - 199.1, 199.3, 199.4, 200.1, 200.3, 200.5 и 200.7, крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - девять миллионов рублей.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что в результате преступных действий ФИО2, совершено сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя на сумму 59263399, 53 рублей за счет которых должно было быть осуществлено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам на сумму 206254262,69 рублей, то есть в сумме превышающей 9 000 000 рублей.

Исходя из документов, характеризующих личность подсудимого, обстоятельств совершения преступления, поведения подсудимого в судебном заседании, суд признает ФИО2 вменяемой в отношении совершенного деяния.

При этом суд полагает, что о наличии у ФИО2 умысла на сокрытие денежных средств, свидетельствует то, что она достоверно зная, что, в случае поступления денежных средств на ее расчетные счета, как индивидуального предпринимателя, в связи с выставленными инкассовыми поручениями, все поступающие денежные средства будут списаны в счет погашения образовавшейся недоимки, единолично принимала решения об осуществлении расходных денежных операций по обязательствам индивидуального предпринимателя, минуя расчетные счета, то есть действовала с прямым умыслом на сокрытие денежных средств от уплаты налогов и страховых взносов. 

При определении размера и вида наказания подсудимой суд руководствуется статьями 43, 60 УК РФ, учитывает цели наказания, характер и степень общественной опасности преступлений, которое относится к категории небольшой тяжести, личность виновной, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на ее исправление и на условия жизни ее семьи.

Так судом при изучении личности подсудимого ФИО2 к установлено, что она согласно справке ИЦ УМВД России по Сахалинской области ранее не судима; 

<

данные изъяты>. 

Смягчающим наказанием ФИО2 к обстоятельством в соответствии со ст. 61 УК РФ, суд признает принятие мер к добровольному возмещению имущественного ущерба, выразившееся в заключении мирового соглашения с налоговым органом направленного на выплату имеющейся у нее задолженности по налогам и страховым взносам, признание вины, раскаяние в содеянном, состояние здоровья, пенсионный возраст.

Отягчающих обстоятельств, предусмотренных ч. 1 ст. 63 УК РФ не имеется.

Учитывая обстоятельства совершения преступления, характер и степень его общественной опасности, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих обстоятельств, данные, характеризующие личность подсудимой, влияние наказания на условия жизни семьи ФИО2 и ее исправление, суд приходит к выводу, что цели наказания, предусмотренные ст. 43 УК РФ, будут достигнуты при назначении ФИО2 основного наказания в виде штрафа. При определении размера штрафа суд учитывает также имущественное положение осужденной и ее семьи, а также возможность получения осужденной дохода от предпринимательской деятельности, при этом штраф подлежит назначению в определенной денежной сумме.

Вместе с тем, суд не усматривает исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, ролью виновной, ее поведением до, во время и после совершения преступлений, а также других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного ею преступления, позволяющих применить в отношении нее положения ст. 64 УК РФ.

При назначении наказания по инкриминированному ФИО2 преступлению, суд ввиду назначения наказания в виде штрафа, не усматривает оснований для применения положения ч. 1 ст. 62 УК РФ. 

Учитывая фактические обстоятельства совершения преступления, которые не свидетельствуют о меньшей степени их общественной опасности, несмотря на наличие в действиях подсудимой смягчающих наказание обстоятельств и отсутствие отягчающих, суд считает невозможным применить положения ч. 6 ст. 15 УК РФ и снизить ФИО2, категорию совершенного преступления на менее тяжкую. 

Не установлено судом и обстоятельств, влекущих освобождение подсудимой от уголовной ответственности, предусмотренных главами 11,12 УК РФ.

Оснований для избрания меры пресечения не имеется, при этом суд полагает возможным меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке необходимым сохранить до вступления приговора в законную силу. 

При этом, суд полагает необходимым арест, наложенный постановлением Южно-Сахалинского городского суда от 07.12.2023 года на расчетный счет № и на расчетный счет №, принадлежащие ФИО2 в пределах 138 003 752,32 рублей, по вступлению приговора в законную силу, -отменить. 

Вопрос о вещественных доказательствах судом разрешается в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307 - 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО2 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст.199.2 УК РФ и определить ей наказание в виде штрафа в размере 800 000 (восемьсот тысяч) рублей.

Штраф подлежит перечислению на расчетный счет УФК по Сахалинской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Сахалинской области, д\с 04611А59060) ИНН 

<

***>, КПП 650101001, ОКТМО 64701000, ОГРН 

<

***>, ОКПО 81623912, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ЮЖНО-САХАЛИНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск. БИК УФК: 016401800, казначейский счёт 03100643000000016100, единый казначейский счёт 40102810845370000053, КБК 41711603125010000140. УИН 41700000000010204363. Назначение платежа: денежный штраф по уголовному делу №. 

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке оставить прежнюю до вступления приговора в законную силу, после чего отменить.

Арест, наложенный на расчетный счет № и на расчетный счет №, принадлежащие ФИО2 в пределах 138 003 752,32 рублей, по вступлению приговора в законную силу, - отменить. 

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу: 

- DVD-R диск № ДСП от 20.04.2023 с содержащимися на нем выписками о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО2, ИП ФИО, ООО 

<

данные изъяты>, ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>; DVD-R диск № ДСП от 20.04.2023 с содержащейся на нем справкой о задолженности ИП ФИО2; CD-R диск № ДСП от 13.12.2023 с содержащимися на нем выписками о движении денежных средств по расчетным счетам ООО 

<

данные изъяты> и ООО 

<

данные изъяты>, хранящиеся при уголовном деле,- продолжить хранить при уголовном деле в течение срока его хранения. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд в течение 15 суток со дня провозглашения, путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Южно-Сахалинский городской суд. 

После вступления приговора в законную силу, он может быть обжалован в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня вступления в законную силу с подачей жалобы через Южно-Сахалинский городской суд. 

В случае обжалования приговора осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судами апелляционной и кассационной инстанций, о чем ей необходимо указать в своих жалобах или в возражениях на жалобы (представления) иных участников процесса.

Судья

Южно-Сахалинского городского суда Д.В. Бабаджанова