Мотивированное 

решение

 составлено 25.09.2020 Дело № 2а-457/2020

66RS0050-01-2020-000820-96

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 16 сентября 2020 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Аксёнова А.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических, земельному налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

в суд с названным административным иском обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области. Требования мотивированы тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога.

Согласно ст. 1 Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. ФИО2, согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 60,10 м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября (за 2014год), 1 декабря (за 2017год) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки налога на имущество установлены Решением муниципальной Думы городского округа.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление, согласно которому ФИО2 за указанные в уведомлении объекты недвижимости, обязан уплатить налог на имущество в исчисленном размере и по установленному сроку.

Согласно данным Роснедвижимости, ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, площадью 1286 м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Ставки земельного налога установлены Решением муниципальной Думы городского округа.

Инспекцией налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, согласно которых ФИО2 обязан уплатить земельный налог за 2014 год и 2017 год в сумме 626 руб. по установленному сроку. 

В установленный законодательством срок земельный налог за 2014 год и за 2017 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени 54,09 руб. 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 08.09.2016 № 15695, от 30.01.2019 № 2785. Всего сумма задолженности составила 1 757,09руб.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнены.

На основании указанной статьи Межрайонная ИФНС Россини №14 по Свердловской области обращалась к Мировому судье судебного участка №1 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам.

Определением от 25.05.2020 судебный приказ №2а-1754/2020 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Просит взыскать с указанные суммы налогов и пеней.

Ответчиком письменные возражения на иск не представлены. 

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 (Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сведения, необходимые для исчисления земельного налога, представляются в налоговые органы на основании ст. 85, п. 4 ст. 391, ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица собственником жилого дома с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, находящегося по адресу: 

<

адрес>, является ФИО2 Дата регистрации права 17.09.2014.

Также ФИО2 является собственником земельного участка под номером 

<

данные изъяты>, находящегося по адресу: : 

<

адрес>. Дата регистрации права 17.09.2014.

Таким образом, в спорный период ФИО2 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ему ежегодно начислялся вышеуказанные налоги.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись:

- требование от 08.09.2016 № 15695 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 109 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 204 руб. В общей сумме 313 руб. и пени в общей сумме 30,93 руб. Ему предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.10.2016;

- требование от 30.01.2019 № 2785 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 517 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 873 руб. В общей сумме 1 390 руб. и пени в общей сумме 20,32 руб. Ему предоставлен срок для добровольного исполнения до 13.03.2019.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения 30.04.2020 административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Североуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1754/2020, который был отменен определением мирового судьи от 25.05.2020, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением к мировому судье о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, исходя из положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованиям № 15695 от 08.09.2016 истек 18.10.2019. 

К мировому судье судебного участка № 1 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь в 30.04.2020, то есть по истечении указанного срока. 

Административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи в суд с указанием уважительности причин восстановления срока налоговым органом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требованиях в части взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц и пеней за 2014 год в общем размере 313 рублей и пени в размере 30,93 рубля с ФИО2 административному истцу следует отказать. 

Относительно административных исковых о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за 2017 год за суд приходит к следующему. 

Поскольку ФИО2 не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки, налоговым органом, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени. Расчет налога и пени признается правильным. 

Как предусмотрено положениями п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление направлено в суд (согласно почтовому штемпелю на конверте) 29.07.2020, то есть в течение шестимесячного строка, установленного законодательством о налогах и сборах. 

Поскольку до настоящего времени требования налогового органа плательщиком транспортного налога в полном объеме не исполнены, административное исковое заявление предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Свердловской области в части взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и начисленных пеней, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 873 рубля, пени в размере 12 рублей 76 копеек и земельный налог за 2017 год в размере 517 рублей, пени в размере 7 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ АКСЁНОВ А.С.

Копия верна.