РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2026 года 

<

адрес> Яр

Красноярский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Челаевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-210/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В Красноярский районный суд 

<

адрес> обратилась Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам ссылаясь на следующее.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 245,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Р, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии спп.10 и 10.1 п.5.аа2-3.4.5 и п.7 ст.11.3 НК РФ, составляет 11 245.47 рублей.

в том числе:

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2021 год в размере 2396,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2022 год в размере 2496,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2023 год в размере 2496,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

штраф (НДФЛ) за 2015 год в размере 1000 рублей.

пени в сумме 2857,47 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на всю совокупную обязанность по уплате налогов).

В соответствии со ст.67, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6692,03 руб. ШПИ №.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним по ЕНС.

Административный истец просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 11 245.47 рублей.

в том числе:

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2021 год в размере 2396,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2022 год в размере 2496,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2023 год в размере 2496,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

штраф (НДФЛ) за 2015 год в размере 1000 рублей.

пени в сумме 2857,47 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на всю совокупную обязанность по уплате налогов).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал относительно заявленных доводов поддержал письменные возражения заинтересованного лица.

Заинтересованное лицо ФИО5 привлеченная к участию в деле на основании определения суда, просила в удовлетворении требований отказать по основаниям указанным в письменных возражениях.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации N 500 от 29 марта 2023 г. "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 245,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Р, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии спп.10 и 10.1 п.5.аа2-3.4.5 и п.7 ст.11.3 НК РФ, составляет 11 245.47 рублей.

в том числе:

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2021 год в размере 2396,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2022 год в размере 2496,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36628163) за 2023 год в размере 2496,0 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

штраф (НДФЛ) за 2015 год в размере 1000 рублей.

пени в сумме 2857,47 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на всю совокупную обязанность по уплате налогов).

В соответствии со ст.67, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6692,03 руб. ШПИ № со сроком уплаты доДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

Налоговый орган в соответствии с указанными требованиями закона обратился 30.05.2025к мировому судье за вынесением судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ суммы в 6692,03 руб.

Мировым судьей судебного участка № Красноярского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. года на основании возражений ответчика( л.д.8)

В Красноярский районный суд 

<

адрес> истец обратился в настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ ( в редакции на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обратившись с заявлением о вынесении судебного приказа 30.05.2025 года, налоговый орган процессуальный срок на подачу заявления о взыскании налоговой задолженности не пропустил.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ (в редакции на дату выставления требования) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ)

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки с административного ответчика налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание налога суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления в полном объеме, соответственно ходатайство стороны административного ответчика о применении срока исковой давности к данным правоотношениям удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Суд, удовлетворяя заявленные требования в полном объеме принимает во внимание, что в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по н.в находится транспортное средство г/н )383ХМ 163, довод административного ответчика, что данное транспортное средство находится во владении заинтересованного лица ФИО5 не может служить основанием для освобождения ФИО2 от обязанности по уплате налога, поскольку данное транспортное средство находится в его собственности.( л.д.20)

Суд принимает во внимание, что административным ответчиком не представлено сведений об отчуждении данного имущества.

Расчет пени предоставленный административным истцом стороной административного ответчика не оспорен, суд принимает данный расчет верным и кладет его в основу решения (л.д.16)

Суд принимает принимает во внимание, что административный ответчик не воспользовался своим правом опровергнуть данный расчет, в связи с чем, суд вынужден рассматривать дело по имеющимся доказательствам.

Довод административного ответчика, что ему не направлялось требование об уплате налога опровергаются как доводами стороны административного ответчика, которым указано ШПИ, так и сведениями административного ответчика, который указал в судебном заседании, что у него подключено приложение «Почта России» с 2023 год и приложение «Госуслуги» с 2022 года, что позволяет суду сделать вывод о получении административным истцом налоговых требований и уведомлений.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 ИНН 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН 

<

данные изъяты> недоимку по обязательным платежам на общую сумму 11 245,47 рублей

Взыскать с ФИО2 ИНН 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение будет изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Челаева Ю.А.