Дело № 2а-305/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 15 марта 2021 года 

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Евсееве Д.Л.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 60000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 317 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу – 308 рублей 07 копеек, а всего – 60625 рублей 16 копеек. 

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества и земельные участки, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. Своевременно ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц и несвоевременную оплату земельного налога. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены требования: № 12598 по состоянию на 13.12.2017 года, об уплате налога в срок до 06 февраля 2017 года; № 31295 по состоянию на 11.07.2019 года, об уплате налога в срок до 06 ноября 2018 года; № 47459 по состоянию на 20.12.2019 года, об уплате налога в срок до 12 февраля 2020 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, уведомленный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований. Наличие в собственности объектов недвижимости, указанных в налоговых уведомлениях, не оспаривал. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Остальные участники процесса, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц, определяется как кадастровая стоимость в отношении каждого из объектов налогообложения, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 Кодекса).

В соответствии п.1 ст.406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. ст. 406, 408 НК РФ, установлены решением Торжокской городской Думы № 274 от 25.1 1.2014 «Об установлении на территории муниципального образования - городское поселение «город Торжок» Тверской области налога на имущество физических лиц». Пунктом 3.3 указанного решения установлена налоговая ставка 0.5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих объектов налогообложения.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Рассматривая заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 317 рублей 09 копеек суд учитывает следующее.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика ФИО1 с 2011 г. по 2018 г. в долевой собственности находился объект недвижимого имущества: здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>А, с кадастровым номером №, доля в праве №.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а так же с учетом кадастровой стоимости указанного выше объекта недвижимости с кадастровым номером № ответчику, согласно налоговому уведомлению № 46660491 был начислен, в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 70676 рублей. Так же, указанным уведомлением предлагалось налогоплательщику в срок до 02.12.2019 года оплатить налоговые платежи.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц в отношении указанных выше объектов налогообложения оплачен частично 06.07.2020 года в размере 10676 рублей. В связи с чем, размер задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 года с учетом частичной оплаты составил 60000 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно указанную выше обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 257 рублей 97 копеек.

Так же, из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № 70535122 ответчику начислен, в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № на сумму 58410 рублей. Так же, указанным уведомлением предлагалось налогоплательщику в срок до 02.12.2017 года оплатить налоговые платежи.

В связи с тем, административный ответчик несвоевременно выполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 г., начисленному налоговым уведомлением № 70535122, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 59 рублей 12 копеек. 

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялись: налоговое требование № 12598 по состоянию на 13.12.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц и пени; налоговое требование № 47459 по состоянию на 20.12.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц, пени. 

Рассматривая заявленные требования о взыскании пени по земельному налогу в размере 308 рублей 07 копеек суд учитывает следующее.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением городского Собрания депутатов города Торжка от 30.09.2005 года № 223 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки в размере 1,2 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения: офисных зданий делового и коммерческого назначения; объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2015 – 2016 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>А, и в силу положений ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с приведенными требованиями закона, а так же сведениями о кадастровой стоимости земельного участка ответчику, согласно налоговому уведомлению № 64371852 был начислен земельный налог за 2015 г. на вышеуказанный земельный участок в сумме 8456 рублей с указанием срока уплаты до 01 декабря 2016 года. Согласно налоговому уведомлению № 70535122 был начислен земельный налог за 2016 г. на вышеуказанный земельный участок в сумме 18334 рубля с указанием срока уплаты до 01 декабря 2017 года. 

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога в сумме 308 рублей 07 копеек.

Так же, в связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов согласно материалам дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 31295 по состоянию на 11.07.2019 года об уплате земельного налога и пени в срок до 06.11.2019 года.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается находящимися в материалах дела копиями списков почтовой корреспонденции с отметками почтового отделения о принятии.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги. 

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным. 

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Задолженность административного ответчика составляет по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 60000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 317 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу – 308 рублей 07 копеек.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 указанная задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Приведенные административным ответчиком ФИО1 доводы о неприменении налоговых льгот при исчислении налоговых платежей судом не принимаются, как основанные на неверном понимании норм права.

Так, по данным налогового органа, ФИО1 относится к льготной категории граждан: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации с 17.04.2007 г.; инвалид II группы с 14.12.2017 г.; лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» с 15.05.1991 г.

Вместе с тем, с право на налоговую льготу в отношении нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>А, с кадастровым номером № у ФИО1 не имеется, так как объект недвижимости к категориям объектов, предусмотренных ст. 407 НК РФ, не относится.

Совокупность условий для освобождения административного ответчика от оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, так же, не установлена. 

Доводы административного ответчика ФИО1 о прекращении в декабре 2018 года регистрации права собственности в отношении объекта недвижимого имущества: здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>А, с кадастровым номером №, в судебном заседании не нашли своего подтверждения. Из представленной по запросу суда выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 27.11.2020 г. следует, что государственная регистрация права ФИО1 в отношении указанного объекта недвижимости прекращена 11.01.2019 года.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

С учетом положений ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 не освобожден от уплаты государственной пошлины по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 2018 рублей 76 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1, проживающему по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 60000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 317 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу – 308 рублей 07 копеек, а всего взыскать – 60625 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 2018 рублей 76 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 марта 2021 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

Копия верна. 

Решение (определение) не вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-305/2021 Заволжского районного суда города Твери. 

Копия выдана (направлена) 19 марта 2021 года 

Судья С.О. Грачева

Секретарь с/з Д.Л. Евсеев 

Дело № 2а-305/2021