86RS0001-01-2023-003563-26

дело №2а-3003/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации 

06 сентября 2023 года город Ханты - Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: 

председательствующего судьи Вахрушева С.В.,

при секретере судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3003/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту истец, МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 (далее по тексту также ответчик, ФИО2) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в МИФНС России №10 по ХМАО - Югре состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту Порядок), утверждённого Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днём размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте простым письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса). В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени в сумму 7986,78 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога в сумму 43952,29 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени и по налогам – 45 337,67 руб. В рассматриваемой ситуации Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов. На основании изложенного, истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре просит суд: восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО2; взыскать с ответчика ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов 7 986,78 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц с доходов за 2013-2014 годы в размере 43 952, 29 руб.; всего на общую сумму 45 337, 67 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечила, в исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явился, о причинах своей неявки суд не известил.

Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. 

В адрес налогоплательщика ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени в сумму 7986,78 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога в сумму 43952,29 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленные сроки требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени и по налогам – 45 337,67 руб.

МИФНС России № по ХМАО-Югре обратился к мировому судье судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МИФНС России № по ХМАО-Югре о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени в связи с пропуском срока для обращения в суд. 

Настоящий административный иск о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени подан ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (ст. ст. 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и другие) при определении налоговой базы (ст. ст. 218 - 221). В частности, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения (п. 1 ст. 220).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения налоговых требований истёк, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с пропуском установленного срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № Ханты – Мансийского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления в связи с пропуском установленного срока. 

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц и пени, подан за пределами установленного абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом пропущен.

Истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.03.2012 года №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока суд учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах ходатайство о восстановлении срока для подачи искового заявления на взыскание налога и пени в принудительном порядке оставлено судом без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки с ответчика, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 (№) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 15 сентября 2023 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского 

районного суда С.В.Вахрушев