Дело № 2а-1178/2020 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2020 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Бессоновой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7410 руб., пени за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 348 руб. 69 коп., по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в размере 1453 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 68 руб. 41 коп. и за период с 24.07.2017г. по 22.10.2017г. в размере 402 руб. 76 коп.. 

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 по ДАТА. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у неё возникла обязанность по оплате страховых взносов. ФИО1 свою обязанность по оплате страховых взносов в срок не исполнила. На основании ст.75 НК РФ плательщику начислены пени. Налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены. 

Протокольным определением суда от 19.08.2020г. суд произвел замену ответчика с ФИО2 на ФИО1 (л.д.54).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о дне слушания дела извещены, административный истец просил дело рассматривать в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополняется новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы». С указанной даты утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В частности, вышепоименованные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2017 года определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункты 2, 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании статьи 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 02.06.2016 года N 164-ФЗ), минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен 7 500 рублей в месяц.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения. 

Как следует из материалов дела, в период с ДАТА по ДАТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.17-19).

Административный ответчик был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа.

Данные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что у ФИО1 возникла задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7410 руб., пени за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 348 руб. 69 коп., по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в размере 1453 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 68 руб. 41 коп. и за период с 24.07.2017г. по 22.10.2017г. в размере 402 руб. 76 коп..

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, в связи с чем ей были начислены пени и выставлены требования об уплате страховых взносов НОМЕР от ДАТА (л.д.5-6, 14-16). 

Индивидуальный предприниматель ФИО1 свою обязанность оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в установленный законодателем срок не исполнила.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 15243,11 руб. была взыскана с ФИО1 (л.д.67-87). 

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени в сумме 402,76 руб. за период с 24.07.2017г. по 22.10.2017г..

Судом проверен расчет административного истца по начислению страховых взносов, пени по страховым взносам, и признан верным. Контрасчет ФИО1 суду не представлен.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес плательщика выставлено требование об страховых взносов, пени НОМЕР от ДАТА (л.д.5). Требование инспекции ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Таким образом, суд считает законными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7410 руб., пени за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 348 руб. 69 коп., по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в размере 1453 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 68 руб. 41 коп. и за период с 24.07.2017г. по 22.10.2017г. в размере 402 руб. 76 коп.. 

Проверяя соблюдение установленного процессуального срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о его соблюдении. 

С настоящим иском административный истец обратился в суд 22 апреля 2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.3-4, 29-32).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, гражданки Российской Федерации, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7410 руб., пени за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 348 руб. 69 коп., по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в размере 1453 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемым в Федеральный фонд ОМС за период с 18.05.2017г. по 22.10.2017г. в размере 68 руб. 41 коп. и за период с 24.07.2017г. по 22.10.2017г. в размере 402 руб. 76 коп. в доход консолидированного бюджета на Единый счет НОМЕР в Отделение Челябинск, получатель ИНН НОМЕР Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области), БИК НОМЕР; ОКТМО НОМЕР код 18НОМЕР (СВОМС в сумме 7410 руб.), код НОМЕР (пени по СВОМС в сумме 348,69 руб.), код НОМЕР (СВОМС в сумме 1453,50 руб.), код НОМЕР (СВОМС в сумме 402,76 руб.), код НОМЕР (СВОМС в сумме 68,41 руб.). 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева

Мотивированное решение суда составлено 05.11.2020 года