Дело № 2а – 150/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 сентября 2019 года пос. Вожега

Вожегодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Хватовой Ю.Б.,

при секретаре Шоховой Н.С.,

с участием: представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области по доверенности ФИО2, административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2015, 2016, 2017 годах имела в собственности помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, д.Большая Климовская, 

<

адрес>, пом.3, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого составил: 

<

данные изъяты> рублей - за 2015 год, 

<

данные изъяты> рублей – за 2016 год, 

<

данные изъяты> рублей – за 2017 год. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление 

<

номер обезличен> о необходимости уплаты исчисленного налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок ей направлено требование об уплате налога в размере 

<

данные изъяты> рублей и пени – 

<

данные изъяты> рублей. Требование исполнено частично, задолженность по налогу составила 

<

данные изъяты> рублей. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2016 год – 

<

данные изъяты> рублей, за 2017 год – 

<

данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования уточнила, просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, за 2016 год – 

<

данные изъяты> копеек, за 2017 год – 

<

данные изъяты> рублей. Пояснила, что уплаченный за 2015 год налог был учтен в счет уплаты налога за 2016 год, поэтому за 2015 год имеется задолженность в размере 

<

данные изъяты> рублей. Уплаченные налогоплательщиком 

<

данные изъяты> копеек были учтены налоговым органом как переплата и в дальнейшем зачтены в счет погашения задолженности за 2013 год. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась. В предыдущем судебном заседании пояснила, что при получении налогового уведомления от августа 2017 года обратилась в налоговую инспекцию. Налоговый инспектор ей пояснил, что у неё имеется переплата по налогу, в связи с чем налог за 2016 год можно не платить. Переплаты также достаточно и для погашения налога за 2017 года, в связи с чем налог за 2016 и 2017 годы она не платила.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до 01 января 2015 года устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», который утратил силу с 01 января 2015 года в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются, в том числе, жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, и не отрицалось административным ответчиком, в собственности ФИО1 в 2014 году, 2015 году и 10 месяцев 2016 года находилась квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>; в 2014 году, 2015 году и 08 месяцев 2016 года находился жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, д.Большая Климовская, 

<

адрес>; в 2014, 2015, 2016 годах и 01 месяц 2017 года находилось помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен в статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Исчисление налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости имущества на территории Вологодской области с 1 января 2016 года на основании Закона Вологодской области от 26 ноября 2015 года №3787-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 этой статьи сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> рубль, в том числе: на квартиру в размере 

<

данные изъяты>, на жилой дом – 

<

данные изъяты> рубля, на помещение – 

<

данные изъяты> рубля.

Указанный налог уплачен ФИО1 

<

дата обезличена>, что подтверждается квитанцией (чек-ордером) от 

<

дата обезличена>.

Как следует из информации МРИ ФНС России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> от 

<

дата обезличена> и объяснений представителя административного истца, налог за 2014 год исчислен с неверной налоговой ставкой, что повлекло неверное исчисление налога. Налог за 2014 год подлежал уплате в размере 

<

данные изъяты> рубль, в том числе: на квартиру в размере 

<

данные изъяты> рублей, на жилой дом – 

<

данные изъяты> рублей, на помещение - 0 рублей.

При таких обстоятельствах, с учетом уплаченного ФИО1 налога за 2014 год, у неё возникла переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты>).

Налоговым уведомлением 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, с учетом переплаты 

<

данные изъяты> копеек, в размере 

<

данные изъяты> копеек, в том числе: на квартиру в размере 

<

данные изъяты> рублей, на жилой дом – 

<

данные изъяты> рублей, на помещение – 

<

данные изъяты> рублей, то есть (

<

данные изъяты>).

Указанный налог в сумме 

<

данные изъяты> копеек уплачен ФИО1 

<

дата обезличена>, что подтверждается квитанцией (чек-ордером) от 

<

дата обезличена>.

Налоговым уведомлением 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год на квартиру (10 месяцев) в размере 

<

данные изъяты> рублей, на жилой дом (08 месяцев) – 

<

данные изъяты> рублей, на помещение (12 месяцев) – 

<

данные изъяты> рублей, то есть на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей, со сроком уплаты не позднее 

<

дата обезличена>.

Указанный налог административным ответчиком в установленный срок не уплачен. Этим же уведомлением пересчитан налог на имущество за 2014 год с подлежащей применению за указанный период ставкой налога. 

Налоговым уведомлением 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год на помещение (01 месяц) в размере 

<

данные изъяты>. Кроме того, этим же уведомлением произведен перерасчет налога на помещение за 2016 год, согласно которому сумма налога на помещение за 2016 год составила 

<

данные изъяты> рублей, в связи с чем произведено доначисление налога в размере 

<

данные изъяты>), а также указано на необходимость уплаты налога за 2015 год на помещение в размере 

<

данные изъяты> рублей.

С учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе производить перерасчет налога и направлять физическим лицам налоговые уведомления о доплате налога на имущество за прошедшие налоговые периоды, но не более чем за три налоговых периода.

Из представленных уведомлений следует, что при исчислении налога на помещение за 2016 год применялась кадастровая стоимость, а налог исчислен по формуле исчисления налога исходя из инвентаризационной стоимости (

<

данные изъяты>).

Вместе с тем, согласно пункту 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 

<

дата обезличена>), сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; 

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы как его инвентаризационная стоимость;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, налог на помещение за 2016 год подлежал исчислению по указанной формуле и составил 

<

данные изъяты> – кадастровая стоимость помещения; 0,5% - ставка налога, установленная Решением Совета Вожегодского городского поселения от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>; 

<

данные изъяты> - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы как его инвентаризационная стоимость, то есть за 2015 год; 0,2 – коэффициент. 

Сумма налога за 2016 год и 2017 год со сроком уплаты 

<

дата обезличена> налогоплательщиком не уплачена.

В силу положений пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Таким образом, недоимка по налогу за 2016 год, с учетом имеющейся переплаты, составила 

<

данные изъяты>), за 2017 год – 

<

данные изъяты> рублей, а всего 

<

данные изъяты> рублей.

Требование об уплате недоимки, направленное в адрес административного ответчика, в указанный в нем срок до 

<

дата обезличена> не исполнено.

Административным истцом заявлена к взысканию также недоимка по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> копеек.

Из объяснений представителя административного истца следует, что эта сумма решением налогового органа от 

<

дата обезличена> была засчитана в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2013 год по коду ОКТМО 19618456.

Между тем, из представленного административным ответчиком акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, произведенной МРИ ФНС России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> и ФИО1 за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>, следует, что задолженности по налогу на имущество физических лиц по коду ОКТМО 19618456 не имеется.

Кроме того, переплата в размере 

<

данные изъяты> копеек учтена налоговым органом при исчислении ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год, что отражено в налоговом уведомлении 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, и который ею уплачен, в связи с чем указанная сумма не может быть взыскана с ответчика.

Доводы представителя административного истца о том, что налоговым органом уплата налога за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей была учтена за 2016 год, поэтому у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2015 год в указанной сумме, судом отклоняются. Кассовый чек от 

<

дата обезличена> содержит сумму налога, исчисленную за 2015 год, и индекс документа, идентичный указанному в извещении-квитанции на уплату налога за 2015 год, в связи с чем ФИО1 указанный в налоговом уведомлении налог за 2015 год уплатила полностью. Зачисление налоговым органом из указанной суммы части в счет уплаты налога за 2016 год не может быть поставлено в вину налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате налога за 2015 год им исполнена.

Доказательств уплаты задолженности по налогу за 2016 и 2017 годы на момент рассмотрения дела суду не представлено, как пояснил административный ответчик, налог за указанные периоды ею не уплачивался, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

При таких обстоятельствах административный иск МРИ ФНС России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> подлежит удовлетворению частично.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина за рассмотрение дела судом в соответствии с положениями пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, а всего 

<

данные изъяты> рублей.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Вожегодский районный суд Вологодской области.

Решение в окончательной форме принято 19 сентября 2019 года.

Судья:- Хватова Ю.Б.