Дело (УИД) № 69RS0026-01-2024-002209-03

№ 2а-1107/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года город Ржев Тверская область

Ржевский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Мирошниченко Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Пылайкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года, земельному налогу за 2019 год, 2021-2022 года, и пеней,

у с т а н о в и л:

24 сентября 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года в сумме 12075 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2019 год, 2021-2022 года в сумме 675 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 1714 рублей 90 копеек.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст.ст. 124-126, ст. 286, ст. 287, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48, ст. 75, ст. 85, ст. 357, ст. 356, ст. 358, ст. 363, ст. 397, ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в 2018-2022 годах за ФИО1 числилось одно транспортное средство.

ФИО1 не исполнена своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2022 года в сумме 12075,00 рублей, в связи с чем за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 1610 рублей 27 копеек.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2019-2022 годах являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, за 2021-2022 года в сумме 675,00 рублей в срок, установленный законодательством, в связи с чем за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в сумме 104 рубля 63 копейки.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2018-2022 года направлялись налогоплательщику заказными письмами.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование №17328 от 09 июля 2023 года об уплате имущественных налогов, пени.

В срок, установленный в требовании (до 28 ноября 2023 года) налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил.

УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 49 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 15 мая 2024 года мировым судьёй судебного участка № 49 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1202/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2018-2022 года, пени. 28 июня 2024 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй судебного участка № 48 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 49 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15 мая 2024 года.

По настоящее время задолженность по налогу и пени ответчиком не оплачены.

Административный истец УФНС по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечил, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, требования поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

С учётом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объёме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Суд в порядке ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированное в органах ГИБДД на его имя транспортное средство с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Судом установлено, что в спорный период 2018–2022 года за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки Опель Вектра, государственный регистрационный знак 

<

***>. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.ст. 396, 408 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговым уведомлениям № 46187098 от 25 июля 2019 года, № 26086647 от 03 августа 2020 года, № 36498811 от 01 сентября 2021 года, № 27212516 от 01 сентября 2022 года, № 78070433 от 24 июля 2023 года административному ответчику начислен за автомобиль Опель Вектра, государственный регистрационный знак №, транспортный налог за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, в сумме 2415 рублей за каждый год, с применением налоговой ставки 21 рубль, с учётом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован за ФИО1 12 месяцев из 12 месяцев каждого года, и исходя из того, что налоговая база составила 115.00. 

Положениями ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В порядке ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом также установлено, что ФИО1 в спорный период с 2019 года по 2022 год являлся собственником земельного участка, общей площадью 718 кв.м, кадастровый №, находящийся по адресу: 

<

адрес>.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 396, 408 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № 26086647 от 03 августа 2020 года административному ответчику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2019 год, доля в праве 1, в размере 225 рублей из расчёта 12 месяцев владения названным земельным участком в 2019 году с применением налоговой ставки 0,17%, с учетом того, что налоговая база составила 806026 рублей.

Административному ответчику аналогичным образом был начислен земельный налог за 2021 год и за 2022 год, указанный в налоговых уведомлениях № 27212516 от 01 сентября 2022 года, № 78070433 от 24 июля 2023 года, с указанием размера начисленного налога, периода владения ответчиком собственностью, налоговой ставки. 

Содержащиеся в налоговых уведомлениях сведения о принадлежащем ФИО1 имуществе, в том числе об их кадастровом номере, месторасположении, доли в праве, количестве месяцев владения в году, ответчиком не оспорены.

Налоговые ставки определены налоговым органом, в том числе, с учётом вида объекта недвижимости, вида разрешенного использования для земельных участков.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ответчика заказными письмами, что подтверждается представленными реестрами на отправку заказной почтовой корреспонденцией. 

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, в ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

За неисполнение обязанности по оплате транспортного и земельного налогов за 2018-2022 года, налоговым органом ФИО1 начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 05 февраля 2024 года в общей сумме 1714 рублей 90 копеек. 

Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с тем, что к указанному в законодательстве сроку транспортный и земельный налоги административным ответчиком уплачены не были, административным истцом ответчику заказным письмом направлено требование об уплате налога №17328 из содержания которого следует, что по состоянию на 09 июля 2023 года за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и пени. Срок исполнения оплаты по указанному требованию установлен до 28 ноября 2023 года.

Указанное требование об уплате задолженности исполнено не было.

В связи с отсутствием исполнения требования, 13 мая 2024 года налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него по транспортному и земельному налогам за период с 2018 года по 2022 год и пени.

15 мая 2024 года мировым судьёй судебного участка № 49 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1202/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за период с 2018 года по 2022 год и пени.

28 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения вынесенного судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 49 Тверской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. 

Несмотря на отмену судебного приказа по заявлению должника, денежные средства по задолженности ФИО1 по уплате налогов за период с 2018 года по 2022 год и пени до настоящего времени в полном объеме в бюджет не поступили. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено, в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по транспортному и земельному налогам.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в его принятии, а в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока (24 сентября 2024 года) после отмены судебного приказа (28 июня 2024 года).

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области взыскивается госпошлина в сумме 578 рублей 60 копеек исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (действующего на период подачи административного иска).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 года, земельному налогу за 2019 год, 2021-2022 года, и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 года в сумме 12075 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год, 2021-2022 года в сумме 675 рублей, пени за несвоевременную оплату налога в размере 1714 рублей 90 копеек, а всего в размере 14464 (четырнадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рублей 90 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт №, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области в сумме 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 60 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Ю.С. Мирошниченко

Решение в окончательной форме изготовлено 11 декабря 2024 года.