УИД 34RS0№-70

Дело № 2а-3799/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Волгоград 12 ноября 2024 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком НДФЛ, налога на имущество, земельного налога.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 4458299 от 03 августа 2020 года, № 3540819 от 01 сентября 2021 года, № 8911442 от 01 сентября 2022 года с расчетом налогов за периоды 2019-2021 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

В соответствии с актом налоговой проверки № 4315 от 28 октября 2022 года налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации ФИО1 в связи с реализацией в 2021 году объекта недвижимости в виде жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также факт неуплаты НДФЛ.

Решением налогового органа № 3734 от 26 декабря 2022 года начислена недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 43 211 руб., пени в размере 1 837,90 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб., штраф за неуплату налога в размере 2 160 руб.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 6495 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 649 руб. (267 руб. за 2018 год, 382 руб. за 2019 год),

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 355 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 230 руб. (828 руб. за 2018 год, 1 420 руб. за 2019 год, 1 420 руб. за 2020 год, 1 562 руб. за 2021 год),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб.,

- НДФЛ за 2021 год в размере 43 211 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб., 

- штраф за неуплату НДФЛ в размере 2 160 руб.,

- пени в размере 5 000,78 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 6 907,81 руб., в том числе пени 582,81 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 582,81 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3873 от 27 ноября 2023 года: общее сальдо в сумме 62 515,58 руб., в том числе пени 7 578,58 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3873 от 27 ноября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33,74 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.11.2023

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст.48

5033

03.08.2021

2979.74

33.74

33.74

ИТОГО

33.74

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3873 от 27 ноября 2023 года:

7 578,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27 ноября 2023 года) – 33,74 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 544,84 руб.

Сумма пени в размере 7 578,58 руб. представляет собой сумму пени, начисленной до 01 января 2023 года (до введения ЕНС), в размере 582,81 руб., пени, начисленной с 01 января 2023 года до 27 ноября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), в размере 5 128,63 руб., пени, начисленной по решению налогового органа от 26 декабря 2022 года № 3734, в размере 1 837,90 руб.

Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-49536.00

300

7.5

-2526.34

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-49536.00

300

8.5

-308.77

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-49536.00

300

12

-673.69

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-49536.00

300

13

-901.56

30.10.2023

27.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

29

-49536.00

300

15

-718.27

ИТОГО

-5128.63

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 27.11.2023

-5128.63

Сумма недоимки в размере 49 536 руб. представляет собой сумму задолженности по: 

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 649 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 355 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 230 руб. 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб.,

- НДФЛ за 2021 год в размере 43 211 руб.

25 марта 2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-105-865/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 апреля 2024 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов в полном объеме не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по НДФЛ за 2021 год в размере 43 211 руб., 

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 382 руб., 

- за 2021 год в размере 355 руб., 

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 91 руб., 

- по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 1 420 руб. за 2019 год, 1 420 руб. за 2020 год, 1 562 руб. за 2021 год, 

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб., 

- штраф за неуплату налога в размере 2 160 руб., пени в размере – 7 544,84 руб., на общую сумму 61 386,84 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, представил письменные возражения, согласно которым просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуск срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 60-63).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 подп. 5 п. 1ст. 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, и более.

Согласно пунктам 3,4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подп.1 п.1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо применения вышеуказанного порядка налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом в силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 10).

В собственности ФИО1 находится следующее имущество:

- с 09 июня 2018 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 10).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления с указанием объектов налогообложения, расчетом налоговой базы, а именно:

- налоговое уведомление № 4458299 от 03 августа 2020 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2019 год земельном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 1 802 руб., подлежащих уплате в установленный срок - не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 12); 

- налоговое уведомление № 3540819 от 01 сентября 2021 года, в котором сообщалось об исчисленном за 2020 год земельном налоге на общую сумму 1 420 руб., подлежащего уплате в установленный срок - не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 13); 

- налоговое уведомление № 8911442 от 01 сентября 2022 года, в котором сообщалось об исчисленном за 2021 год земельном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 2 008 руб., подлежащих уплате в установленный срок - не позднее 01.12.2022 года (л.д. 15). 

В соответствии с актом налоговой проверки № 4315 от 28 октября 2022 года налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации ФИО1 в связи с реализацией в 2021 году объекта недвижимости в виде жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, а также факт неуплаты НДФЛ (л.д.20-23).

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц определена главой 23 НК РФ. Уплата налога производится по месту жительства, налогоплательщиком, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговым периодом признается календарный год). 

ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за отчетный 2021 год, в установленный законом срок не уплачен.

Решением налогового органа № 3734 от 26 декабря 2022 года начислена недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 43 211 руб., пени в размере 1 837,90 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб., штраф за неуплату налога в размере 2 160 руб. (л.д.16-19).

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 6495 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 649 руб. (267 руб. за 2018 год, 382 руб. за 2019 год),

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 355 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 230 руб. (828 руб. за 2018 год, 1 420 руб. за 2019 год, 1 420 руб. за 2020 год, 1 562 руб. за 2021 год),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 91 руб.,

- НДФЛ за 2021 год в размере 43 211 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб., 

- штраф за неуплату НДФЛ в размере 2 160 руб.,

- пени в размере 5 000,78 руб., со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 25). 

Направление требования № 6495 в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела (л.д. 26). 

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашена, в связи с чем 22 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № 4299 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 62 416,51 руб. (л.д. 24). 

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате обязательных платежей, МИФНС России № 9 по Волгоградской области 18 марта 2023 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, срок, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д.37-38). 

25 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам, штрафам и пени (л.д. 51).

17 апреля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 25 марта 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, в соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 17 октября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, штрафов в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Суд принимает расчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы, земельного налога за 2019, 2020, 2021 годы в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Также судом приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43 211 руб., штрафов в размере 3 241 руб. и 2160 руб., поскольку правомерность начисления указанного налога и назначения штрафов подтверждается вступившим в законную силу решением налогового органа от 26 декабря 2022 года № 3734. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют. Согласно сведениям из базы «АИС Налог-3 ПРОМ» в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по указанным видам налогов за данные периоды в вышеприведенном размере (л.д. 73-76).

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени за период с 02 декабря 2017 года по 27 ноября 2023 года в размере 7 544,84 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д. 7, 27-31).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). 

Как следует из приведенного в административном исковом заявлении расчета пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года, равен 5 128,63 руб.

Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 5 128,63 руб. – за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, равный 5 128,63 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. Во взыскании с ФИО1 задолженности по пене в остальной части суд отказывает.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43 211 руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 382 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 355 руб.; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 91 руб.; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 420 руб.; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 420 руб.; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 562 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб.; штраф за неуплату налогу в размере 2 160 руб.; пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 год в размере 5 128,63 руб., а всего взыскать 58 970,63 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 5 128,63 руб., суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1969,12 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43 211 руб.;

- по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 382 руб.;

- по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 355 руб.;

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 91 руб.;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 420 руб.;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 420 руб.;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 562 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 241 руб.;

- штраф за неуплату налогу в размере 2 160 руб.;

- пени за период с 01 января 2023 года по 27 ноября 2023 год в размере 5 128,63 руб., а всего взыскать 58 970 (пятьдесят восемь тысяч девятьсот семьдесят) руб. 63 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 5 128,63 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 1 969 (одна тысяча девятьсот шестьдесят девять) руб. 12 (двенадцать) коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 12 ноября 2024 года. Мотивированный текст решения изготовлен 26 ноября 2024 года.

Судья Е.Г. Любимова