Дело № 2а-3676/17 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

02 октября 2017 года 

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Савиновой Н. М., при секретаре Култаевой Е. Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени. 

В обоснование требований указано, что ответчик имеет в собственности земельный участок,расположенный по адресу:

Свердловская область, 

<

 адрес >, кадастровый номер земельного участка 

<

 № >, дата возникновения собственности 

<

 дд.мм.гггг >.

Данный участок предназначен для ведения сельскохозяйственного производства. 14.04.2015 в ходе проведения выездной плановой проверки обнаружено, что часть земельного участка не используется по назначению. ФИО1 признана виновной в свершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст. 8.8 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 8 453 рублей 74 копеек.

В связи с чем, при расчете налога на землю была применена ставка 1,0 процента как к прочему земельному участку, а не 0,1 процента, которая применяется в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения. 

Ответчику истцом начислен земельный налог за 2015 год в размере 28 179 рублей. В связи с неуплатой налога были начислены пени в размере 187 рублей 86 копеек. 

Ответчик не исполнила также обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме в размере 859 рублей в отношении имущества, расположенного по адресу:

Свердловская область, 

<

 адрес >.

В связи с неоплатой налога начислены пени в размере 5 рублей 73 копеек.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика недоимку: по земельному налогу за 2015 год в размере 28 179 рублей, пени в размере 187 рублей 86 копеек; по налогу на имущество за 2015 год в размере 859 рублей, пени в размере 5 рублей 73 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. О слушании извещался надлежащим образом. Причины неявки суду неизвестны. 

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерацией и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Таким образом, обязанность по уплате налога является публично-правовой обязанностью.

Установлено, что ответчик имеет в собственности земельный участок,расположенный по адресу:

Свердловская область, 

<

 адрес >, кадастровый номер земельного участка 

<

 № >, дата возникновения собственности 

<

 дд.мм.гггг > (л.д. 41).

Данный участок предназначен для ведения сельскохозяйственного производства. 14.04.2015 в ходе проведения выездной плановой проверки обнаружено, что большая часть земельного участка не используется по назначению. Так, согласно постановлению Россельхознадзора Управления федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Свердловской области от 05.05.2015 установлено, что 14.04.2015 в ходе проведения плановой выездной проверки, проведенной на основании Распоряжения руководителя Управления Россельхознадзора по Свердловской области 

<

 № > от 04.03.2015, на земельном участке сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 

<

 № >, вид разрешенного использования: для ведения сельскохозяйственного производства, принадлежащем ФИО1 на праве собственности, обнаружено не использование части земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства, иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности более 3 лет, зарастание его части сорной и древесной растительностью (л.д.23). ФИО1 признана виновной в свершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст. 8.8 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 8 453 рублей 74 копеек.

Постановление не обжаловалось. Административный штраф виновным лицом оплачен. 

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1)0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2)1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Так, согласно решению Артемовского городского округа от 25.06.2009 № 627 «О внесении изменений в решение Артемовской Думы от 17.11.2005 № 579 «О земельном налоге на территории Артемовского городского округа» установлены и введены в действие с 01.01.2006 на территории Артемовского городского округа ставки на земельный налог. Налоговые ставки установить в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации в следующих размерах: 1,0 процента - в отношении прочих земельных участков;

В связи с чем, при расчете налога правомерно была применена ставка 1,0 процента как к прочему земельному участку. 

Также установлено, что ответчик не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме в размере 859 рублей в отношении имущества, расположенного по адресу:

Свердловская область, 

<

 адрес >.

В соответствии с действующим законодательством, в период, за который заявлены требования, п. 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

В силу ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами (часть 1). Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Уплата налога производится в срок не позднее 01 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В соответствии с п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:

налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 000 рублей установлена 0,1%, от 300 000 рублей до 500 000 рублей установлена 0,2 %, свыше 500 000 рублей установлена 0,5%.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2009 №283 - ФЗ «О внесении изменении в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в Закон 2003-1. В частности, ст. 2 Закона дополнена пунктом 7 «Доля в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения признается отдельным объектом налогообложения». 

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным истцом в материалы дела, ответчик имеет:

объект недвижимости в собственности с 15.07.2011, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес >.

земельный участок, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес >, кадастровый номер земельного участка 

<

 № >, дата возникновения собственности 

<

 дд.мм.гггг >.

Из налогового уведомления 

<

 № > от 25.08.2016 следует, что ответчику за 2015 год начислен налог на имущество в размере 859 рублей, земельный налог в размере 28 179 рублей, срок уплаты налогов установлен не позднее 01.12.2016. Уведомление направлено ответчику (л.д. 11-12).

В указанные сроки налог ответчиком не был уплачен.

В связи с неуплатой налога, 27.12.2016 ответчику направлено требование 

<

 № > об обязанности уплатить за 2015 год налог на имущество в размере 859 рублей, пени за неуплату налога в размере 5 рублей 73 копеек, земельный налог в размере 28 179 рублей, пени за неуплату налога в размере 187 рублей 86 копеек. Срок для исполнения требования установлен до 24.01.2017. Требование направлено ответчику (л.д.13-14).

В связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ вынесен 24.03.2017.

29.03.2017 судебный приказ отменен (л.д.19).

Указанный административный иск Налоговая инспекция направила в адрес суда 23.08.2017 (л.д.32).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд с указанным иском в установленные законом сроки.

Расчет земельного налога представлен в материалы дела: 

За 2015 год: Свердловская область, 

<

 адрес >, кадастровый номер земельного участка 

<

 № >: 

2 817 912 рублей (налоговая база) х 1% (налоговая ставка) х 1 доли (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) = 28 179 рублей. 

Налог на имущество физических лиц начислен за 2015 год в отношении объекта налогообложения: Свердловская область, 

<

 адрес >.

429365 рублей (налоговая база) х 0,2% (налоговая ставка) х 1 доли (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев) = 859 рублей. 

Сведений о том, что ответчиком исполнена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество в материалы дела не представлено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчик обязанности по уплате земельного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год не исполнил, несмотря на направление ей истцом уведомления и требования.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, размер пени по земельному налогу составил 187 рублей 86 копеек, размер пени по налогу на имущество физических лиц составил 5 рублей 73 копейки (л.д.15).

У суда нет оснований не доверять представленному расчету. Расчет судом проверен, признан верным и обоснованным.

Иного расчета в материалы дела не представлено.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 23 по Свердловской области к ФИО1, а именно о взыскании с ответчика за 2015 год суммы налога на имущество физических лиц в размере 859 рублей и пени в размере 5 рублей 73 копеек; суммы земельного налога в размере 28 179 рублей и пени в размере 187 рублей 86 копеек. 

Всего задолженность составит 29 231 рубль 59 копеек (859+5,73+28179+187,86).

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в сумме 1 076 рублей 95 копеек, исчисленной в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 за 2015 год задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 859 рублей, пени в размере 5 рублей 73 копеек; по земельному налогу в размере 28 179 рублей и пени в размере 187 рублей 86 копеек. 

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 076 рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2017.

Судья