УИД № 74RS0042-01-2024-000116-71

Дело № 2а-351/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 26 ноября 2024 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,

при секретаре Часовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МРИФНС № 32) обратилась в суд с иском к Ли-Фу-Чэнь-Попову В.В. о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 3 781 руб. 47 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 2 120 руб. 81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 526 руб. 81 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6 998 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 800 руб. 86 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 года в размере 1 461 532 руб. 13 коп., пени в размере 101 112 руб. 24 коп., всего 1 582 873 рубля 20 копеек.

В обоснование исковых требований истец указал, что Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.2022 года по 28.03.2022 года. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов недвижимости. Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений и применении льгот, является налоговое уведомление. В адрес Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. направлено уведомление об уплате налога № 2219247 от 1 сентября 2022 года. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие оплате, добровольно в бюджет не внесены. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № 142 по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года. В связи с неисполнением требования налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 8 ноября 2023 года (том 1 л.д. 4-7).

На основании определения суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Универсам» (том 3 л.д. 150).

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (том 3 л.д. 217). 

Административный ответчик Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (том 3 л.д. 216).

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности от 22.04.2023 года (том 1 л.д. 95-96), в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (том 3 л.д. 216).

Из письменного возражения представителя административного ответчика ФИО2 на административное исковое заявление от 11 ноября 2024 года следует, что Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. полагает, что требования административного истца в части взыскания налога на доходы физического лица и пеней не обоснованы и не подлежат удовлетворению в связи со следующим. Сведения о получении доходов в заявленном размере не соответствуют действительности. Так, в период 2019-2020 г. ответчик не получал в ООО «Универсам» доходов в указанном в приложенных к исковому заявлению справках размере. В указанный период ответчик не осуществлял никакой трудовой, в т.ч. управленческой, деятельности в ООО «Универсам». Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. с 21.11.2002 г. является одним из участников ООО «Универсам». Также в периоды 2011 и 2013 ответчик являлся директором в данном обществе. Однако, в 2011 г. в ООО «Универсам» возник корпоративный конфликт. С 2019 г. по настоящее время ответчик является только обладателем доли в ООО «Универсам» и не участвует в деятельности общества. В связи с этим считает, что сведения, представленные ООО «Универсам» в справках формы о доходах и суммах налогов физического лица за 2019-2020 г. от 25.04.2022 являются недостоверными.

Кроме того, в 2019, 2020 годах ответчик имел статус индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 6 %. Истец применяет к предполагаемым доходам ответчика ставку в размере 13 %. Ответчик отчитался по доходам за 2019, 2020 года, как индивидуальный предприниматель. При этом налоговый орган не предоставил доказательств получения ответчиком доходов. Справки ООО «Универсам», не подкрепленные доказательствами получения дохода, не имеют доказательственного значения. В этой связи полагает, что административным истцом не доказан факт получения ответчиком доходов в размере, на который налоговым органом рассчитан размер НДФЛ.

Полагает, что административным истцом пропущены сроки для взыскания недоимки по НДФЛ. Административному истцу стало известно о предполагаемых доходах Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. не позднее апреля 2022 г., поскольку представленные в материалы дела справки о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2019 и 2020 г. датированы 25.04.2022 г. В соответствии с п. 1. ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022, т.е. на момент получения налоговым органом справок по форме 2-НДФЛ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 16.09.2022 административный ответчик в личном кабинете налогоплательщика получил налоговое уведомление № 2219246 от 01.09.2022, в котором имелся расчет НДФЛ за 2019-2020 гг. в общем размере 1 487 667 руб. В дальнейшем 17.12.2022 г. административный ответчик получил также в «личном кабинете» требование № 35648 по состоянию на 14.12.2022 г. об уплате недоимки, в размере 1 504 891 руб. и пени в размере 4 476 руб. 58 коп. Таким образом, административный истец пропустил трехмесячный срок для направления требования об уплате недоимки, установленный ст. 70 НК РФ, который истекал 26.07.2022 (с учетом получения справок 25.04.2022). Требованием № 35648 по состоянию на 14.12.2022 г., уже заявлено с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ. Данным требованием налоговый орган установлен срок для уплаты недоимок и пеней до 17.01.2023 г. В связи с чем, дополнительно к пропуску срока для направления требования, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности для административного истца истекал 18.07.2023 г. Первое заявление о вынесении судебного приказа (направленное в судебный участок № 1 г. Усть-Катав), включающее сумму НДФЛ за 2019-2020 г. административный истец обратился только 22.08.2023 г. Таким образом, административный истец пропустил установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для направления в суд общей юрисдикции заявления о взыскании задолженности.

Административный ответчик не оспаривает существование недоимки по имущественным налогам и страховым взносам. Однако, уплата задолженности в этой части невозможна до рассмотрения вопроса о недоимке по НДФЛ, поскольку предполагаемая истцом задолженность по НДФЛ вменяется за в 2019, 2020 г., т.е. за период до возникновения задолженности по имущественным налогам и страховым взносам. Следовательно, при внесении на Единый налоговый счет денежных средств они будут распределены в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Просит в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции о взыскании налога на доходы физического лиц в размере 1 461 532 руб. 13 коп. и пеней в соответствующем размере отказать (том 3 л.д. 197-199).

Представитель заинтересованного лица ООО «Универсам» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом (том 3 л.д. 218, 219).

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении участников процесса, суд определил рассматривать дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ. 

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ). 

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Челябинской области транспортный налог введен в действие с 01 января 2003 года Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 1 статьи 363 Кодекса установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Принадлежность объектов налогообложения, на которые налоговым органом исчислены налоги (том 1 л.д. 26-31), ответчиком Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. не оспорена.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Судом установлено, что в адрес налогового органа поступили справки по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО «Универсал», согласно которым налогоплательщиком Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. получен доход в 2019 году на сумму 9 821 002 руб. 11 коп., в 2020 году на сумму 1 622 591 руб. 97 коп. (том 1 л.д. 22, 23).

Как следует из искового заявления, обязанность по уплате НДФЛ Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. не исполнена

Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Административный ответчик в период с 22 июля 1992 года по 28 марта 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем (том 1 л.д. 33-39) следовательно, Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

За 2022 год страховые взносы в фиксированном размере подлежат уплате в следующем размере: обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 8 333,47 руб., обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 2 120,81 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как следует из материалов дела, у ответчика имеется недоимка по страховым взносам и налогам.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 2219246 (том 1 л.д. 9-12), что ответчиком не оспаривается.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 ст. 69 НК РФ).

В силу пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 ст. 70 НК РФ).

Истцом в адрес ответчика направлено требование № 142 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (том 1 л.д. 24-25).

Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога исполнена надлежащим образом (том 1 л.д. 46-47).

Представленные административным истцом скриншоты личного кабинета налогоплательщика подтверждают пользование административным ответчиком Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. данным сервисом и получение им документов, направленных налоговым органом.

Согласно сведениям из ЕНС, у Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. имеется отрицательное сальдо по страховым взносам и налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 3 781 руб. 47 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 2 120 руб. 81 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 526 руб. 81 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 998 руб. 88 коп., земельный налог за 2021 год в размере 2 800 руб. 86 коп., налог на доходы физических лиц за 2019, 2020 года в размере 1 461 532 руб. 13 коп., пени в размере 101 112 руб. 24 коп. 

Вышеуказанная задолженность до настоящего времени Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Наличие задолженности по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам административным ответчиком Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. не оспаривается.

Из материалов дела следует, что налог на доходы Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. исчислен налоговым органом на основании справок формы 2-НДФЛ за 2019-2020 года, представленные ООО «Универсам» в налоговый орган, в которых содержатся сведения о полученном Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. доходе в 2019 году в размере 9 821 002,11 руб. и неудержанной сумме налога в размере 1 276 730 руб.; в 2020 году в размере 1 622 591,97 руб. и неудержанной сумме налога в размере 210 937 руб. (том 1 л.д. 22, 23). 

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области следует, что согласно справок под №№ 1 по форме 2-НДФЛ за 2019, 2020 годы указан доход по коду 4800 - «иные доходы». Коды доходов установлены приказом ФНС России от 10.09.2015 года 

<

данные изъяты> (том 3 л.д. 193).

Административный ответчик полагает, что отсутствуют основания для взыскания с него налога на доходы физических лиц и соответствующих пеней, поскольку сведения, представленные ООО «Универсам» в справках о доходах и суммах налогов физического лица за 2019, 2020 от 25.04.2022 года являются недостоверными, поскольку в период 2019-2020 г. он не получал в ООО «Универсам» доходов в указанном размере.

Таким образом, из указанных справок невозможно установить вид дохода административного ответчика, из которого не был удержан НДФЛ, предусмотренный статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации, а других относимых доказательств, которые бы свидетельствовали о фактическом получении Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. дохода и его классификации, налоговым органом не представлено.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В рассматриваемом деле налоговым органом не выполнена возложенная на него процессуальным законом обязанность.

Учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства получения Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. налогооблагаемого дохода, а привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица ООО «Универсам» не подтвердило наличие взаимоотношений с Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. и получение им такого дохода, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 года в размере 1 461 532 руб. 13 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии со сроками уплаты налогов, налоговыми ставками и ставками рефинансирования, действовавшими в соответствующие периоды (том 1 л.д. 13-21, 107-109).

Между тем, не подлежат взысканию с Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 года, поскольку в удовлетворении требований о взыскании данной недоимки по налогу отказано.

По состоянию на 01 января 2023 года за Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. задолженность по пени, без учета пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 11 157 руб. 51 коп., составила 969 рублей 89 копеек, в том числе: 

- по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 75755000 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 19 руб. 93 коп., 

- по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 75629451 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 1 руб. 08 коп., 

- по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 31.12.2021 года в размере 177 руб. 77 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 74 руб. 77 коп., 

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75755000 за период с 02.12.2021 по 31.12.2021 года в размере 5 руб. 53 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 33 руб. 95 коп., 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: за период с 01.01.2021 по 01.02.2021 года в размере 38 руб. 19 коп., за период с 13.04.2022 по 31.12.2022 года в размере 176 руб. 35 коп., 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: за период с 01.01.2021 по 01.02.2021 года в размере 126 руб. 45 коп., за период с 13.04.2022 по 31.12.2022 года в размере 314 руб. 44 коп., 

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 1,98 руб., задолженность по пене передана УПФР по Челябинской области (том 1 л.д. 108).

Начисление пени с 1 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

С учетом изменения сальдо для расчета пени и процентной ставки ЦБ РФ размере пени за период с 01.01.2023 года по 02.10.2023 года составил 1 594 рубля 15 копеек, из расчета:

за период с 01.01.2023 по 05.01.2023 

44 063,15 х 7,5%/300 х 5 дней = 55,08 руб.;

за период с 06.01.2023 по 23.07.2023 

20 228,83 х 7,5%/300 х 199 дней = 1 006,38 руб.;

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 

20 228,83 х 8,5%/300 х 22 дня = 126,09 руб.;

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 

20 228,83 х 12%/300 х 34 дня = 275,11 руб.;

за период с 18.09.2023 по 02.10.2023 

20 228,83 х 13%/300 х 15 дней = 131,49 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В., составляет 2 564 руб. 04 коп. (969 рублей 89 копеек + 1 594 рубля 15 копеек).

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган обратился 20 сентября 2023 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ (том 1 л.д. 88-89). 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Усть-Катава от 8 ноября 2023 года отменен судебный приказ № 2а-1419/2023 от 27 сентября 2023 года о взыскании с Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. задолженности за счет имущества физического лица, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (том 1 л.д. 91, 92).

Как установлено абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу прямого указания процессуального закона срок для обращения с административным исковым заявлением исчисляется в соответствии с частью 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на следующий день после события, которыми определено его начало, и согласно части 1 статьи 93 поименованного Кодекса истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению, поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного законом, так как судебный приказ отменен 8 ноября 2023 года (том 1 л.д. 92), исковое заявление поступило в суд 8 февраля 2024 года (том 1 л.д. 77-79). 

Относительно доводов о применении срока исковой давности административный истец пояснил следующее: в уведомлении №2219246 от 01.09.2022 установлен срок уплаты НДФЛ до 01.12.2022, в срок денежные средства в бюджет внесены не были. В пределах срока установленного ст. 70 НК РФ 16.12.2022 налогоплательщику в личном кабинете выставлено требование об уплате налогов № 35648 от 14.12.2022, со сроком уплаты до 17.01.2023; требование в установленный срок не исполнено.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и понятие Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей.

В силу статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2023 требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента погашения задолженности в полном объеме.

25.05.2023 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику направлено требование об уплате налога №142 со сроком уплаты до 15.07.2023. В пределах срока установленного ст. 48 НК РФ 22.08.2023 года Межрайонной ИФНС №18 по Челябинской области подано заявление №223 от 22.08.2023 года на судебный участок №1 г.Усть-Катава о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2019 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 1582 873,20 рублей. В связи с вышеизложенным, довод административного ответчика о пропуске срока для взыскания налога на доходы физических лиц полагает несостоятельным (том 1 л.д. 178-180).

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 3 781 руб. 47 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 2 120 руб. 81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 526 руб. 81 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6 998 руб. 88 коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 800 руб. 86 коп., пени в размере 2 564 руб. 04 коп., всего 22 792 рубля 87 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты госпошлины; таким образом, с ответчика Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 883 рубля 79 копеек.

Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, подпись ФИО3 Решение не вступило в законную силу, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 3 781 руб. 47 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог за 2022 год в размере 2 120 руб. 81 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 526 руб. 81 коп.,

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 998 руб. 88 коп.,

земельный налог за 2021 год в размере 2 800 руб. 86 коп.,

пени в размере 2 564 руб. 04 коп.,

всего 22 792 (двадцать две тысячи семьсот девяносто два) рубля 87 копеек.

В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета Усть-Катавского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 883 (восемьсот восемьдесят три) рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Ю.Р. Хлёскина

Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2024 года.