Дело № 2а-1232/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

р.п. Кузоватово 16 ноября 2020 ода 

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе: 

Председательствующего судьи Костычевой Л.И., 

при секретаре Якуниной И.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество в сумме 4 368 руб. 86 коп., пеней в сумме 319 руб. 73 коп., всего в общей сумме 4 688 руб. 59 коп. 

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. В период 2014-2016 гг. имел в собственности: - жилой дом, кадастровый №, площадью 42,10 кв.м., земельный участок, кадастровый №, площадью 1300 кв.м., расположенные по адресу: 

<

адрес> транспортные средства: - трактор № МТЗ-80, VIN:, 1971 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - мотоцикл ИЖ П-4К № 1986 года выпуска, дата регистрации права, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль 

<

***> регистрационный знак № VIN №, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль ВА3210430, регистрационный знак № VIN: №, 2002 года выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На 2016 год налоговые ставки были установлены решением Совета депутатов МО «

<

адрес> сельское поселение 

<

адрес>» №, 26/101 от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно Выписки из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного и имущественного налога за период 2015 года, ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налога за период 2014 года, ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного и имущественного налога за период 2017 год.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Поскольку налоги не были уплачены ФИО1 в установленный срок, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен добровольный срок для уплаты. Так как данные требования не были исполнены в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об их уплате.

Задолженность составляет: - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 4 082 руб., из них: транспортный налог за период 2014 год - 3 772 руб., земельный налог за период 2016 год - 210 руб., налог на имущество за период 2016 год - 100 руб.; - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 606,59 руб., из них: транспортный налог за период 2014 год - 254,42 руб., земельный налог за период 2016 год - 30,11 руб., земельный налог за период 2017 год - 2,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 32, 42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - 280,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 6,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Представили письменные пояснения и заявление об уточнении исковых требований. В связи с частичной оплатой задолженности, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 3 559 руб. 96 коп., в том числе по уплате: - транспортного налога за 2014 год в сумме 2 814 руб. 25 коп., земельного налога – за 2016 год – 71 руб. 56 коп., налога на имущество за 2016 год – 100 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2014 год – 254 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – 32 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 280 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 6 руб. 36 коп. Просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчика ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования не признал и по делу пояснил, что не согласен с начисленной суммой транспортного налога ввиду того, что никогда не имел в собственности трактор МТЗ 80, 1971 года выпуска. Предполагает на него ошибочно был зарегистрирован трактор и лишь после его обращения в Государственную инспекцию гостехнадзора 

<

адрес>, в 2017 году трактор был снят с учета. Возможно, в период с 1996 года на его имя был зарегистрирован трактор, но только не МТЗ-80. Почему оформлена карточка транспортного средства МТЗ-80 на его имя, он пояснить не может и доказательств обратного в настоящее время не имеет. Остальные транспортные средства он действительно имел в собственности. Подтверждает, что в течение ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и регулярно платил налоги, о чем свидетельствуют представленные им чеки на оплату. Наличие пени по налогам и размер не оспаривает. Действительно ранее более 30 лет он был зарегистрирован и проживал в 

<

адрес> состоял на налоговом учете в 

<

адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ года он переехал в 

<

адрес> и проживает по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Судом установлено и следует из материалов административного дела на налоговом учете в МРИ ФНС России №5 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, ИНН №, адрес: 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Россия, 

<

адрес>.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям ФИО1 имеет (имел) в собственности недвижимое имущество:

- Жилой дом, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый №, площадь 42,10 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст. 405 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Совета депутатов.

Налоговые ставки на 2016 год были установлены Решением Совета депутатов МО 

<

адрес> сельское поселение 

<

адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 имеет (имел) в собственности земельный участок, площадью 1300 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>., площадью 1300 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплачивать земельный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 31.

Налоговые ставки по земельному налогу на 2016 год установлены Решением Совета депутатов МО «

<

адрес> сельское поселение 

<

адрес>» 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно представленным в налоговый орган сведений, ФИО1 имеет (имел) в собственности следующие транспортные средства: МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, 1971 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Мотоцикл ИЖ П-4К, государственный регистрационный зна: №, год выпуска 1986, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль легковой 

<

***>, государственный регистрационный знак № VIN: №, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль легковой ВА3210430, государственный регистрационный знак № VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Обязанность уплачивать транспортный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 28.

Согласно данным Выписки из ЕГРИП, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

До 01 января 2017 года уплата налогоплательщиками - физическими лицами страховых взносов регулировалась Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон N 250-ФЗ от 03 июля 2016 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование". Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" введена в действие глава 34 "Страховые взносы" НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности индивидуальные предприниматели, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На момент начисления размера страховых взносов, налоговый орган руководствовался положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, которым установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуального предпринимателя исходя из их дохода, который заключается в следующем: - в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплата труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ (размер взносов из расчета МРОТ 7 500 руб.- 23 400 руб.); - в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплата труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НКРФ, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (23 400руб + (доход за год-300 000 рублей) х 1%, но не более 187 200 руб.).; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НКРФ в размере 4 590 руб.

При этом за 2017 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не могла превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, введенной Федеральным законом № 243-ФЗ).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении, направленном ФИО1.

Обязанность уплачивать транспортный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 28.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного и имущественного налога за период 2015 год, ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налога за период 2014 год, ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного и имущественного налога за период 2017 год.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Поскольку налоги не были уплачены ФИО1 в установленный срок, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми установлен добровольный срок для уплаты. Так как данные требования не были исполнены в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об их уплате.

На день предъявления настоящего иска, в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, задолженность по вышеуказанным требованиям погашена частично и составляла - 4 688,59 руб., в том числе: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 4 082 руб. (транспортный налог за 2014 год - 3 772 руб., земельный налог за 2016 год - 210 руб., налог на имущество за 2016 год - 100 руб.); - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 606,59 руб. (транспортный налог за 2014 год - 254,42 руб., земельный налог за 2016 год - 30,11 руб., земельный налог за 2017 год - 2,33 руб., пени – 319 руб. 73 коп. (32,42 руб. + 280,95 руб. + 6,36 руб.)

В соответствие со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании высказал относительно задолженности по транспортному налогу, указав, что у него в собственности трактора МТЗ-80 никогда не было. Между тем, каких-либо доказательств в подтверждение своих доводов не представил.

Между тем, согласно представленной по запросу суда Государственной инспекцией гостехнадзора 

<

адрес> и 

<

адрес> карточки учета транспортного средства, трактор колесный МТЗ-80, цвет синий, № двигателя № 1971 года выпуска, регистрационный знак № 00, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.

<

адрес> 

<

адрес>, пр-кт Гагарина 

<

адрес>.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (Письма Минфина России от 09.09.2019 N 03-05-06-04/69150, от 28.12.2018 N 03-05-05-04/95689).

В Письме ФНС России от 30.03.2018 N БС-4-21/6042@ также указано, что иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Таким образом, учитывая, что собственник транспортного средства является заинтересованным лицом в освобождении от уплаты транспортного налога, вопреки доводам административного ответчика, именно им должны быть представлены в налоговый орган сведения, подтверждающие факт снятия транспортного средства с регистрации в связи с отчуждением, либо утилизации, либо отсутствия транспортного средства. 

Судом установлено, что владельцем трактора МТЗ – 80 в период с 1996 года по 2017 год являлся ФИО1 Обратного суду не представлено. В карточке учета ТС полностью совпадают данные административного ответчика: фамилия, имя, отчество, место регистрации.

В письме, выданным Государственной инспекцией по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и представленным суду административным ответчиком, имеются лишь сведения о снятии трактора МТЗ-80, регистрационный знак № с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи со списанием.

Сведений о том, что трактор принадлежит иному лицу в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

В силу вышеприведенных норм закона, пока транспорт останется на регистрационном учете за прежним собственником и именно он должен уплачивать транспортный налог. Не использование ответчиком принадлежащего ему транспортного средства, при этом не исполнившего обязанность по снятию данного средства с учета и не уведомившего налоговый орган, не освобождает его от выполнения обязанностей налогоплательщика.

Более того, установлено, что административным ответчиком транспортный налог за МТЗ-80 в другие периоды уплачен. 

При таком положении ответчик ФИО1 в 2014-2017 годах являлся плательщиком транспортного налога на принадлежащий ему трактор МТЗ-80 регистрационный знак №

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ответчиком нарушены сроки уплаты налогов, налоговым органом произведен расчет пеней (л.д.28-39) и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На день рассмотрения дела в суде, административным ответчиком частично уплачены пени. В данной части административный ответчик исковые требования не оспаривает.

С учетом произведенных платежей, административный истец уточнил исковые требования и просит взыскать задолженность в сумме 3 559 руб. 96 коп., в том числе по уплате: - транспортного налога за 2014 год в сумме 2 814 руб. 25 коп., земельного налога – за 2016 год – 71 руб. 56 коп., налога на имущество за 2016 год – 100 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2014 год – 254 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – 32 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 280 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 6 руб. 36 коп. 

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты платежей в указанном размере, расчет не оспорен. Административным истцом представлены сведения о наличие у административного ответчика жилого дома, земельного участка и транспортных средств. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Анализ ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, Межрайонная ИФНС N5 по Ульяновской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

По результатам обращения с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию № на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 248 руб. 66 коп., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, в соответствие с которым с ФИО1 взыскана задолженность: - по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 895 руб., в том числе за МТЗ-80 № и пени в сумме 04 руб. 28 коп., - по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 120 руб. 00 коп., пени 0 руб. 13 коп., - по земельному налогу за 2016 год в сумме 229 руб. 00 коп., пени 0 руб. 25 коп.

По результатам рассмотрения заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 532 руб. 75 коп., мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, в соответствии с которым взысканы пени на страховые взносы за период с 2017 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 589 руб. 98 коп., пени по земельному налогу за период с 2015 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 руб. 27 коп., пени по налогу на имущество за период с 2014 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 86 коп., пени по транспортному налогу за период с 2014 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 443 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за период с 2016 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 293 руб. 25 коп., пени на единый налог за 2018 год в сумме 143 руб. 29 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2015 года по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154 руб. 70 коп.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ были отменены. В соответствие со сведениями, предоставленными ОСП № 

<

адрес> и 

<

адрес> и ОСП по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> административным ответчиком в порядке исполнения решения суда платежи не производились. Административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня получения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит выводу, что уточненные требования административного истца являются законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме в общей сумме 3 559 руб. 96 коп..

Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, налоговый орган от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождается, в связи с чем, с административного ответчика с учетом суммы удовлетворенных исковых требований, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета МО «Кузоватовский район» в минимальном размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд

решил:

Исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность в сумме 3 559 руб. 96 коп., в том числе по уплате: - транспортного налога за 2014 год в сумме 2 814 руб. 25 коп., земельного налога за 2016 год в сумме 71 руб. 56 коп., налога на имущество за 2016 год в сумме 100 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 254 руб. 42 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года – 280 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 6 руб. 36 коп., по реквизитам: счет № 40101810100000010003, банк получателя Отделение Ульяновск, БИК 047308001, получатель УФК по Ульяновской области (межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Кузоватовский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течении месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Л.И. Костычева

Решение изготовлено в окончательной форме 23.11.2020

Судья: Л.И.Костычева