УИД 74RS00012-01-2024-001351-90

Дело № 2а-56/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«06» февраля 2025 года с. Чесма

Варненский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Чесма Чесменского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Анчуговой Н.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарём Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2009 год в размере 54,89 руб., за 2022 год в размере 13 931 руб., пени в размере 2 307,18 руб., указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате названного налога в установленные сроки, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, представитель заинтересованного лица ООО «Агрофирма Ариант» в судебное задание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признал.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и заинтересованного лица при указанных обстоятельствах.

Суд, заслушав доводы ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области.

В 2020 году налогоплательщиком реализован объект недвижимости бывший в собственности налогоплательщика с 10.01.2020 по 16.04.2020 (менее 5 лет) - земельный объект, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (Доход в целях налогообложения с учетом доли 790 736,80 руб.). Так, кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2020 составила 22 592 480,00 с учётом понижающего коэффициента 0,7 = 15 814 736 руб., а 1/20 доли в праве собственности 790 736,80 руб. Сумма сделки составила 20 000 руб. Сумма дохода от продажи объекта 790 736,80 руб., сумма имущественного налогового вычета с учетом доли в праве собственности 50 000,00 руб., налоговым органов установлено, что ФИО1 за 2020 год сумма неуплаченного налога на доходы составила 96 296,00 руб.

Земельная доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежала ФИО1 на основании свидетельства о праве собственности на землю от 27.03.1995 №, 07.10.2019 на основании соглашения об определении долей в праве долевой собственности на земельный участок был сделан выдел доли и появился земельный участок с кадастровым номером №, который 16.04.2020 на основании договора купли-продажи был продан.

С учетом изложенного, земельный участок находился в собственности ФИО1 с 10.01.2020 по 16.04.2020, т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, следовательно, доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ.

Заинтересованным лицом ООО «Агрофирма Ариант» представлены сведения о внесении за ФИО1 суммы налога на общую сумму 107 164,60 руб. по платёжным поручениям №, №, №, № от 28.07.2022 (л.д.81-84), в том числе 6 053,80 руб. – пени по налогу на доходы физического лица, 2 407,40 руб. – штраф за непредставление декларации, 2 407,40 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц, 96 296,00 руб. – НДФЛ.

В настоящее время за ФИО1 значиться недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13 931,00 руб. за 2009 год – 54,89 руб. (л.д. 21).

Налоговым органом на имя ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 17,19).

Письменное требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности на сумму недоимки 54,89 руб., пени 1 475,95 руб. было направлено ФИО1 почтовой связью 19.09.2023 (л.д. 22,25). В указанном требовании должнику предоставлялся срок для добровольной оплаты до 16.11.2023, который был проигнорирован налогоплательщиком.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога начислены пени, которая предъявляется ко взысканию в размере 2 307,18 руб.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Направление уведомлений об уплате пени положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно расчету пени, сумма 2 307,18 руб. складывается из задолженности по пене на 01.01.2023 (1 473,42 руб.) и пене, рассчитанной за период с 01.01.2023 по 22.03.2024 (833,76 руб.). Пени на 01.01.2023 в размере 1 473,42 руб. начислены на недоимку по НДФЛ.

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен (л.д. 6,12-16).

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени и штрафам в размере 16 293,07 руб. 15.04.2024 судебный приказ был выдан, а затем отменен на основании определения мирового судьи от 14.05.2024, в связи с представлением ФИО1 возражений (л.д. 32-36). 

Административное исковое заявление подано в суд – 14.11.2024, то есть своевременно после отмены судебного приказа.

Таким образом, изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик уклоняется от добровольного исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам и пени. 

Допустимых и достоверных доказательства оплаты административным ответчиком недоимки в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку по НДФЛ за 2009, 2022 г.г. в размере 13 985,89 руб., пени в размере 2 307,18 руб. 

Всего взыскать 16 293 (шестнадцать тысяч двести девяносто три) руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Варненский районный суд Челябинской области (постоянное судебное присутствие в селе Чесма).

Председательствующий - 

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025.

Председательствующий подпись 

Копия верна

Судья Н.В.Анчугова

Секретарь с/з О.А.Думенко