УИД 42RS00№-85 

(2а-1021/2023)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Смолина С.О., 

при секретаре Журавель Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске 18 мая 2023 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> - Кузбассу (далее - МИ ФНС) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои исковые требования мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>- Кузбассу (далее - Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес>- Кузбассу). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес>- Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по 

<

адрес> № @ от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков( заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пения, является Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес>-Кузбассу. По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическим лицом ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в виде подаренных объектов недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 379375,57 рублей; земля, расположенная по адресу: 

<

адрес>, по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 366190,13 рублей. Таким образом для целей налогообложения сумма дохода ФИО1 по договору дарения недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году исходя из кадастровой стоимости объекта составляет 745565,70 рублей(379375,57 руб. +366 190,13 руб. ). Расчет штрафа: 96924 руб. 00 коп.*5%*6 мес. = 29077 руб. 20 коп., 29 077 руб./2=14538 руб. 60 коп./2=7269 руб. 30 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств). По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы, полученные в виде подаренного недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ году, подлежащая уплата в бюджет составляет 96924 рубля ( 745 565,70х13%). В нарушение п. 1 ст. 2020 НК РФ неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 96924 рубля. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц в размере 96 924 рубля не оплачен. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4385,81 рубль. Расчет штрафа: 96 924 руб. 00 коп.*20%= 19384 руб. 80 коп., 19 384 руб. 80 коп./2=9692 руб.40 коп./2=4846руб. 20 коп. ( с учетом смягчающих обстоятельств). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки №. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96924 рублей, по пене в размере 4385,81 рублей, по штрафу, начисленному по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7269,30 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4846,20 рублей. На дату составления административного заявления сумма ко взысканию составляет : НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 924 рублей, пеня в размере 4385,81, по штрафу по п. 1 ст, 119 НК РФ в размере 3634,65 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2423,10 рубля. Всего сумма ко взысканию составляет 107367,56 рублей. Крайним сроком на подачу заявления является ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от представителя должника поступили возражения относительно его исполнения. Просят взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96924 рубля, пени в размере 4385,81 рублей, штраф по п. 1 ст, 119 НК РФ в размере 3634,65 рубля, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2423,10 рубля, всего сумма к взысканию составляет 107367,56 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИ ФНС, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с подп. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 2010 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). 

Согласно пунктам 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на основании договора является собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 379375,57 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 366190,13 рублей, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.14).

В ходе камеральной налоговой проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, проведенной в отношении ФИО1 установлено, что право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 379375,57 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость объекта 366 190,13 рублей, было зарегистрировано на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма дохода по договору дарения составляет 745565,7 рублей. ( л.д.38-31). По данным налогового органа, ФИО2 (даритель) и ФИО1 ( одаряемый) близкими родственниками не являются. ФИО3 является пробабушкой ФИО1, то есть не является близким родственником административного ответчика. 

Исходя из установленных обстоятельств и вышеуказанных правовых норм, МИ ФНС было произведено начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, который составил согласно расчета административного истца 96924 рубля (745565,70х13%).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 96 924 рублей, пеня в размере 4385,81, штраф по п. 1 ст, 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12115,5 рублей.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено административному ответчику ФИО1 налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в общей сумме 116088,96 руб. (л.д. 9).

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен в связи с поступлением от законного представителя должника возражений относительного исполнения судебного приказа (л.д. 27).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты ФИО1 указанной в требовании суммы задолженности по налогам и пени, в материалы дела не представлены. Возражений относительно заявленных требований, суммы задолженности от административного ответчика не поступало.

Проанализировав приведенные доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96924 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4385,81 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3634,65 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2423,10 руб., а всего в сумме 107367, 56 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> - Кузбассу к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт № задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 96924 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4385,81 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3634,65 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2423,10 руб., а всего в сумме 107367, 56 руб. (Сто семь тысяч триста шестьдесят семь рублей пятьдесят шесть копеек).

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, т.е. через Центральный районный суд 

<

адрес>.

Судья (подпись) С.О. Смолин 

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья (подпись) С.О. Смолин 

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS00№-85 (2а-1021/2023) Центрального районного суда 

<

адрес>