Дело № 2а-469/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 24 октября 2024 г.

Еланский районный суд Волгоградской области, 

в составе председательствующего судьи Диденко С.А., 

единолично,

при секретаре Рудаковой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к Т.А.Г. оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области, с учетом уточнений обратилась в суд с административным иском к Т.А.Г.о. о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что Т.А.Г.о., ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения- 

<

адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области (далее – Инспекция, налоговый орган) в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта. В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ, 80516675534796) направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика в указанные годы имелись следующие объекты налогообложения:

2021 год – Земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>.

Расчет налога: 207039*1,50:12*12=3106 руб., где 207039 – налоговая база, 1,50 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>.

Расчет налога: 1756455*1,50:12*12=26347 руб., где 1756455 – налоговая база, 1,50 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>М.

Расчет налога: 13443*1,50:12*12=202 руб., где 13443 – налоговая база, 1,50 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году;

2021 год – Имущество:

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250010:1348, расположенное по адресу: р.

<

адрес>, пер. Л.Толстого, 

<

адрес>.

Расчет налога: 137119*0,5%*0,4:12*12=274 руб., где 137119 – налоговая база, 0,5% – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году, 0,4 – коэффициент переходного периода в соответствии со ст. 408 НК РФ;

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250010:1015, расположенное по адресу: р.

<

адрес>, пер. Л.Толстого, 

<

адрес>.

Расчет налога: 365737*0,5%:12*12=1829 руб., где 365737 – налоговая база, 0,5% – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250007:300, расположенное по адресу: р.

<

адрес> инв. №.

Расчет налога: 1154677*0,5%:12*12= 5773 руб., где 1154677 – налоговая база, 0,5% – налоговая ставка, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев владения в году.

Таким образом, задолженность Т.А.Г.о. по налогам за 2021 год составляет 37531 руб., в том числе: 

- по земельному налогу за 2021 год – 29655 руб.; 

- по налогу имущество за 2021 год – 7876 руб.;

На основании решения Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021 Т.А.Г.о. признан банкротом. В третью очередь реестра требований кредиторов (далее - РТК) Т.А.Г.о., включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 1930424 руб., в том числе сумма налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, годы в размере 1719754,97 руб., сумма пени - 209722,85 руб., штраф - 946,36 руб. В рамках данного дела, определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в третью очередь РТК также включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 137664,87 руб., в том числе сумма налогов в размере 78604 руб. (земельный налог за 2020 год в сумме 70428 руб.+налог на имущество за 2020 год в размере 8176 руб.), пени в размере 59060,87 руб. Общая сумма, включенная в РТК составила 2068089,05 руб., в том числе по налогам – 1798358,97 руб., пени – 268793,72 руб., штрафу – 946,36 руб. В соответствии с положениями абз. 3, п. 1 ст. 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с определением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № А12-852/2021 от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО4 завершена. На основании указанного судебного акта, Т.А.Г.о. не подлежит освобождению от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Таким образом, на задолженность Т.А.Г.о., которая была включена в РТК и от уплаты которой он не освобожден в соответствии с определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021, с ДД.ММ.ГГГГ начисляются пени. Задолженность по транспортному налогу Т.А.Г.о., вошедшая в РТК, составляет 154011 руб. С ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.10.2022

31.12.2022

90

154011

300

7.5

3465.25

Итого:

3465.25

Задолженность по земельному налогу Т.А.Г.о., вошедшая в РТК, составляет 1529391 руб. С ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму начислены пени за период с 03.10 2022 по ДД.ММ.ГГГГ: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.10.2022

31.12.2022

90

1529391

300

7.5

34411.30

Итого:

34411.30

Задолженность по налогу на имущество Т.А.Г.о. вошедшая в РТК, составляет 102809,97 руб. С ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму начислены пени за период с 03.10 2022 по ДД.ММ.ГГГГ: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.10.2022

31.12.2022

90

102809.97

300

7.5

2313.22

Итого:

2313.22

Таким образом пени, начисленные на задолженность по налогу на транспорт, налогу на имущество, земельному налогу (по задолженности, вошедшей в РТК) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 40189,77 руб. (3465.55+34411.30+2313.22). Кроме того, у Т.А.Г.о. имеется задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, исчисленным за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не входили в требования РТК и являются текущей задолженностью. Задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 29655 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2021 год составляет 7876 руб. В связи с отсутствием своевременной уплаты указанных налогов, на сумму задолженности исчислены пени: 

По земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

02.12.2022

31.12.2022

30

29655

300

7.5

222.41

Итого:

222.41

По налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

02.12.2022

31.12.2022

30

7876

300

7.5

59.07

Итого:

59.07

Таким образом, пени, начисленные на задолженность по налогу на транспорт, налогу на имущество, земельному налогу (по текущей задолженности) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 281,48 руб. (222,41+59,07). В соответствии с п, 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 80100486569148) выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование Т.А.Г.о. не исполнено. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

07.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

66

-1800397.56

300

7.5

-29706.56

08.03.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

138

-1797397.56

300

7.5

-62010.22

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-1797397.56

300

8.5

-11203.78

15.08.2023

15.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1797397.56

300

12

-718.96

16.08.2023

11.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

27

-1787912.29

300

12

-19309.45

12.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-1778427.02

300

12

-4268.22

18.09.2023

10.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-1778427.02

300

13

-17724.99

11.10.2023

23.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-1768941.75

300

13

-9965.04

ИТОГО

-154907.22

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 23.10.2023

-154907.22

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом. Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение). Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 8009879569906). Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 582649.87 руб., в том числе: - по земельному налогу за 2020 год – 70428 руб., - по земельному налогу за 2021 год – 29655 руб.; - по налогу имущество за 2020 год – 8176 руб.;

- по налогу имущество за 2021 год – 7876 руб.; -пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления (ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа в сумме 466514.87 руб. Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа в отношении Т.А.Г.о. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-7-1464/2023. В связи с тем, что Т.А.Г.о. представил возражение против исполнения указанного судебного акта, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-7-1464/2023. В настоящее время, задолженность Т.А.Г.о. не погашена, в связи с чем Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления. В связи с частичным включением задолженности в реестр требований кредиторов, задолженность по данному заявлению уменьшена и составляет 232909,47 руб., в том числе: - по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7876 руб.; - по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 29655 руб.; - пени 195378,36 руб. (в том числе, исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ – 40471,25 руб. (40189,77 руб.+281,48) и исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ – 154907,22 руб. В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Просит суд взыскать с Т.А.Г. оглы в пользу Инспекции задолженность по налогам и пени в сумме 232 909 рублей 47 копеек, в том числе: - по земельному налогу за 2021 год – 29655 руб.; 

- по налогу имущество за 2021 год – 7876 руб.; - пени в сумме 195378,47 руб., в том числе: начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 40471,25 руб. и начисленные с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо на дату направления заявления ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в сумме 154 907,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> не явился, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие, представив также письменные пояснения, из которых следует, что МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Еланский районный суд 

<

адрес> с уточненным административным исковым заявлением о взыскании с Т.А.Г. оглы (далее - Административный ответчик, Т.А.Г.о., налогоплательщик) задолженности в размере 232909,47 руб., в том числе: - по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7876 руб.; - по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 29655 руб; - пени 195378,36 руб. (в том числе, исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ-40471,25 руб. (40189,77 руб.+281,45 руб.) и исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ – 154907,22 руб. На основании решения Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021 Т.А.Г.о. признан банкротом. В третью очередь реестра требований кредиторов (далее - РТК) Т.А.Г.о., включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 1930424 руб., в том числе сумма налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, годы в размере 1719754,97 руб., сумма пени - 209722,85 руб., штраф - 946,36 руб. В рамках данного дела, определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в третью очередь РТК также включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 137664,87 руб., в том числе сумма налогов в размере 78604 руб. (земельный налог за 2020 год в сумме 70428 руб.+ налог на имущество за 2020 год в размере 8176 руб.), пени в размере 59060,87 руб. Общая сумма, включенная в РТК составила 2068089,05 руб., в том числе по налогам – 1798358,97 руб., пени – 268793,72 руб., штрафу – 946,36 руб. В соответствии с положениями абз. 3, п. 1 ст. 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с определением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № А12-852/2021 от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО4 завершена. На основании указанного судебного акта, Т.А.Г.о. не подлежит освобождению от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Согласно информации сайта kad.arbitr.ru, Арбитражным судом 

<

адрес> выдан исполнительный лист на сумму задолженности Т.А.Г.о. в общем размере 1930424,18 руб., который направлен в адрес Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Предоставить копию указанного исполнительного документа не представляется возможным ввиду его направления в Еланский РОССП для принудительного исполнения.Таким образом, на задолженность Т.А.Г.о., которая была включена в РТК и от уплаты которой он не освобожден в соответствии с определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021, с ДД.ММ.ГГГГ правомерно начисляются пени.

Задолженность по транспортному налогу Т.А.Г.о., вошедшая в РТК, составляет 154011 руб. С ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.10.2022

31.12.2022

90

154011

300

7.5

3465.25

Итого:

3465.25

Задолженность по земельному налогу Т.А.Г.о., вошедшая в РТК, составляет 1529391 руб. С ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму начислены пени за период с 03.10 2022 по ДД.ММ.ГГГГ: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.10.2022

31.12.2022

90

1529391

300

7.5

34411.30

Итого:

34411.30

Задолженность по налогу на имущество Т.А.Г.о. вошедшая в РТК, составляет 102809,97 руб. С ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму начислены пени за период с 03.10 2022 по ДД.ММ.ГГГГ: 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.10.2022

31.12.2022

90

102809.97

300

7.5

2313.22

Итого:

2313.22

Таким образом пени, начисленные на задолженность по налогу на транспорт, налогу на имущество, земельному налогу (по задолженности, вошедшей в РТК) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 40189,77 руб. (3465.55+34411.30+2313.22) Кроме того, согласно сведений, представленных в Инспекцию регистрирующими органами в соответствии с. п. 4 ст. 85 НК РФ, у Т.А.Г.о. в 2021 году имелись следующие объекты налогообложения:

2021 год – Земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>.;

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>.;

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>М.

2021 год – Имущество:

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250010:1348, расположенное по адресу: р.

<

адрес>, пер. Л.Толстого, 

<

адрес>.

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250010:1015, расположенное по адресу: р.

<

адрес>, пер. Л.Толстого, 

<

адрес>.

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250007:300, расположенное по адресу: р.

<

адрес> инв. №.

На основании указанных сведений, на объекты налогообложения исчислены налоги.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 29655 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2021 год составляет 7876 руб.

Подробный расчет налоговых обязательств содержится в уточненном административном исковом заявлении. Данная задолженность по налогам, исчисленным за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не входила в РТК и является текущей задолженностью. В связи с отсутствием своевременной уплаты указанных налогов, на сумму задолженности исчислены пени:

По земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

02.12.2022

31.12.2022

30

29655

300

7.5

222.41

Итого:

222.41

По налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

02.12.2022

31.12.2022

30

7876

300

7.5

59.07

Итого:

59.07

Таким образом, пени, начисленные на задолженность по налогу на транспорт, налогу на имущество, земельному налогу (по текущей задолженности) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 281,48 руб. (222,41+59,07). В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

07.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

66

-1800397.56

300

7.5

-29706.56

08.03.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

138

-1797397.56

300

7.5

-62010.22

24.07.2023

14.08.2023Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-1797397.56

300

8.5

-11203.78

15.08.2023

15.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-1797397.56

300

12

-718.96

16.08.2023

11.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

27

-1787912.29

300

12

-19309.45

12.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

-1778427.02

300

12

-4268.22

18.09.2023

10.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-1778427.02

300

13

-17724.99

11.10.2023

23.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-1768941.75

300

13

-9965.04

ИТОГО

-154907.22

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 23.10.2023

-154907.22

Относительно суммы недоимки для пени, Инспекция поясняет следующее.

В РТК вошла задолженность по следующим налогам: 

- по транспортному налогу – 166164 руб.; 

- по налогу на имущество – 102803,97 руб.; 

- по земельному налогу – 1529391 руб. Итого 1798358,97 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены следующие налоги:

- налог на имущество –7876 руб.

- земельный налог – 29655 руб.

По обращению Т.А.Г.о. от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет по транспортному налогу на сумму 12153 руб. В связи с имеющейся переплатой по страховым взносам Т.А.Г.о. на сумму 23339,41 руб., данная сумма переплаты зачтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ. Следовательно, сумма недоимки составила 1800397,56 руб. (1798358,97+7876+№,41). По исполнительному производству, возбужденному Еланским РО ФССП в отношении Т.А.Г.о., на единый налоговый счет административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ поступали денежные средства в размере 3000 руб., в связи с чем, недоимка для пени уменьшалась на дату поступления таких средств и составила 1797397,56 руб. Далее, ДД.ММ.ГГГГ в ходе исполнительного производства, на единый налоговый счет Т.А.Г.о. поступили денежные средства в размере 9485,27 руб., в связи с чем сумма недоимки для пени уменьшена на указанную сумму и с ДД.ММ.ГГГГ составила 1787912,29 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет Т.А.Г.о. поступили денежные средства в размере 9485,27 руб., в связи с чем сумма недоимки для пени уменьшилась на указанную сумму и с ДД.ММ.ГГГГ составила 1768941, 75 руб. Таким образом, при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены суммы поступлений денежных средств, взысканных с Т.А.Г.о. в принудительном порядке. На основании изложенного, требования Инспекции, содержащиеся в административном исковом заявлении о взыскании с Т.А.Г. оглы в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени в сумме 232909,47 руб., в том числе: по земельному налогу за 2021 год – 29655 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 7876 руб., пени в сумме 195378,47 руб., в том числе начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 40471,25 руб. и начисленные с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо на дату направления заявления (ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа в сумме 154907,22 руб., являются законными и обоснованными, в связи с чем налоговый орган просит удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик Т.А.Г.о. в судебное заседание не явился, суд извещал его о времени и месте судебного заседания, направив ему судебное извещение заказным письмом по месту регистрации последнего. Данное письмо возвращено в суд почтовым отделением в связи с истечением сроков хранения.

Согласно ст.165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. 

Учитывая изложенное, уклонение от получения судебного извещения, суд находит злоупотреблением своим правом, полагает извещение административного ответчика надлежащим, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ч.6 ст.226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Ввиду надлежащего извещения, отсутствия оснований для признания явки участвующих лиц обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, их представителей и заинтересованного лица. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. 

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями ст. 213.30 Федерального закона № – ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)», в течении 5 лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры дело о его банкротстве не может быть возбуждено по заявлению этого гражданина. 

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФНС в лице МИФНС № по 

<

адрес> обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании Т.А.Г.о. несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021 ФИО5 признан банкротом. В третью очередь реестра требований кредиторов (далее - РТК) Т.А.Г.о., включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере; основной долг - 1719754,97 руб., сумма пени - 209722,85 руб., штраф - 946,36 руб. 

В силу аб.з.2 ч.2 ст. 213.30 Федерального закона № – ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)», в случае повторного признания гражданина банкротом в течение указанного периода по заявлению конкурсного кредитора или уполномоченного органа в ходе вновь возбужденного дела о банкротстве гражданина правило об освобождении гражданина от обязательств, предусмотренное пунктом 3 статьи 213.28 настоящего Федерального закона, не применяется.

Неудовлетворенные требования кредиторов, по которым наступил срок исполнения, могут быть предъявлены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

После завершения реализации имущества гражданина в случае, указанном в настоящем пункте, на неудовлетворенные требования кредиторов, по которым наступил срок исполнения, арбитражным судом выдаются исполнительные листы.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в третью очередь РТК также включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 137664,87 руб., в том числе сумма налогов в размере 78604 руб., пени в размере 59060.87 руб. 

Таким образом, общая сумма, включенная в РТК, составила 2068089,05 руб., в том числе по налогам - 1798358,97 руб., пени - 268793,72 руб., штрафу - 946,36 руб.

В соответствии с положениями абз. 3, п. 1 ст. 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с определением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № А12-852/2021 от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника Т.А.Г.о. завершена.

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом 

<

адрес> выдан исполнительный лист серия ФС №, согласно которого с Т.А.Г.о. в пользу ФНС России в лице МИФНС № по 

<

адрес> взыскана задолженность в размере 2068089,05 рублей и который направлен в Еланское РОУФССП для принудительного исполнения.

Согласно решениям конкурсного управляющего ФИО6 от 23.05.2022г., от 01.06.2022г., от 25.04.2022г., от 14.03.2022г. торги с открытой формой представления предложений о цене в форме открытого аукциона по продаже имущества, принадлежащего ответчику Т.А.Г.о., а именно земельных участков, расположенных по адресам: р.

<

адрес>М, р.

<

адрес>Ж, р.

<

адрес>Д признаны несостоявшимися, в связи с тем, что в соответствии с протоколом о допуске к участию в открытых торгах, на участие в торгах не было подано ни одной заявки. 

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. 

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 ПК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 ПК РФ. 

В адрес Т.А.Г.о, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа в собственности налогоплательщика в указанные годы имелись следующие объекты налогообложения: Согласно данным, поступившим из регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика в указанные годы имелись следующие объекты налогообложения:

2021 год – Земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>.

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>.

- кадастровый №, расположенный по адресу р.

<

адрес>М.

2021 год – Имущество:

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250010:1348, расположенное по адресу: р.

<

адрес>, пер. Л.Толстого, 

<

адрес>.

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250010:1015, расположенное по адресу: р.

<

адрес>, пер. Л.Толстого, 

<

адрес>.

- Иное строение с кадастровым номером 34:06:250007:300, расположенное по адресу: р.

<

адрес> инв. №.

Таким образом, задолженность Т.А.Г.о. по налогам за 2021 год составляет 37531 руб., в том числе: 

- по земельному налогу за 2021 год – 29655 руб.; 

- по налогу имущество за 2021 год – 7876 руб.;

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4. 5. б настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. 

С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес Т.А.Г.о требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80100486569148), в том числе: по транспортному налогу с физических лиц 151011,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц 110679,97 руб., по земельному налогу с физических лиц 1559046,00 руб., пени в сумме 403641,20 руб. по состоянию на 21.07.2023г. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). 

Поскольку задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика не сформировалось. 

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст.26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). 

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). 

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом. 

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80098789569906). 

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). 

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. 

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, а также неуплатой суммы пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене, начисленной на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 582 649,87 руб..

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> 29.03.2024г. в отношении Т.А.Г.о вынесен судебный приказ №а-7-1464/2023 о взыскании задолженности в заявленном размере. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Согласно информации Еланского РОУФССП на основании судебного приказа №а-7-1464\2023 о взыскании задолженности по налогам и сборам с Т.А.Г.о. в пользу МИ ФНС № по 

<

адрес> 26.02.2024г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 28.03.2024г. взыскания в рамках данного исполнительного производства не производилось.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, как было установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, в третью очередь реестра требования кредиторов Т.А.Г.о. были включены требования ФНС России в лице МИ ФНС№ по 

<

адрес>, в том числе по налогам в размере 1798358,91 рублей (по решению Арбитражного суда 

<

адрес> от 20.08.2021г. в сумме 1719754,97 рублей и по определению Арбитражного суда от 11.01.2022г. - 78604 рублей). Кроме этого в сумму недоимки также была включена задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены следующие налоги: налог на имущество -7876 руб., земельный налог - 29655 руб. По обращению Т.А.Г.о. от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет по транспортному налогу на сумму 12153 руб. В связи с имеющейся переплатой по страховым взносам Т.А.Г.о. на сумму 23339,41 руб., данная сумма переплаты зачтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ. Следовательно, сумма недоимки составила 1800397,56 руб. (1798358,97+7876+№,41). По исполнительному производству, возбужденному Еланским РО ФССП в отношении Т.А.Г.о., на единый налоговый счет административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ поступали денежные средства в размере 3000 руб., в связи с чем, недоимка для пени уменьшалась на дату поступления таких средств и составила 1797397,56 руб. Далее, ДД.ММ.ГГГГ в ходе исполнительного производства, на единый налоговый счет Т.А.Г.о. поступили денежные средства в размере 9485,27 руб., в связи с чем сумма недоимки для пени уменьшена на указанную сумму и с ДД.ММ.ГГГГ составила 1787912,29 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет Т.А.Г.о. поступили денежные средства в размере 9485,27 руб., в связи с чем сумма недоимки для пени уменьшилась на указанную сумму и с ДД.ММ.ГГГГ составила 1768941, 75 руб. Таким образом, при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены суммы поступлений денежных средств, взысканных с Т.А.Г.о. в принудительном порядке. 

Требования, содержащиеся в административном исковом заявлении о взыскании с Т.А.Г. оглы в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени в сумме 232909,47 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2021 год – 29655 руб., по налогу на имущество за 2021 год – 7876 руб., пени в сумме 195378,47 руб., в том числе начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 40471,25 руб. и начисленные с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо на дату направления заявления (ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа в сумме 154 907,22 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам и пени в соответствующий бюджет, либо отсутствия указанной задолженности, Т.А.Г.о. суду не представлено.

Таким образом, исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведённых выше правовых норм, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение, основанных на нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры и порядка взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорного налога и пени за указанный истцом период в связи с её неисполнением, правильности расчета задолженности, в связи с чем, исковые требования МИ ФНС России № по 

<

адрес> к Т.А.Г.о. о взыскании задолженности по налогам и пени, признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, статья ст. 111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 НК РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Т.А.Г.о. в размере 7 987 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Т.А.Г. оглы (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> код подразделения 340-015) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 232 909 (двести тридцать две тысячи девятьсот девять) рублей 47 копеек, из которых:

- по земельному налогу за 2021 год — 29655 (двадцать девять тысяч шестьсот пятьдесят пять) рублей; 

-по налогу имущество за 2021 год – 7876 (семь тысяч восемьсот семьдесят шесть) рублей;

- пени в сумме 195 378 (сто девяносто пять тысяч триста семьдесят восемь) рублей 47 копеек, (начисленные до 01.01.2023 в сумме – 40471,25 руб. и начисленные с 01.01.2023 на отрицательное сальдо на дату направления заявления (23.10.2023) о вынесении судебного приказа в сумме 154 907,22 рублей). 

Взыскать с Т.А.Г. оглы государственную пошлину в размере 7 987 (семь тысяч девятьсот восемьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: 

<

данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено 25 октября 2024 года

Судья: 

<

данные изъяты>