ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г. Губкин 16 мая 2024 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при помощнике судьи Нечепаевой Е.В.

с участием административного ответчика ФИО1

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени, 

У с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее по тексту - УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности объектов недвижимого имущества.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественных налогов, которые в установленные сроки не исполнены. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику ФИО1 было сформировано и направлено требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Поскольку в установленный срок ФИО1 налоги и пени не оплачены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №г.ФИО3 Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ. 

Впоследствии, в связи с поданными ФИО1 возражениями, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.8). 

До настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена. 

В административном исковом заявлении представитель Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области по доверенности ФИО2, с учётом уточнений, изложенных в дополнительных письменных пояснениях, просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 112008 рублей, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год до 31.12.2022 на общую сумму 840,06 рублей

- за 2021, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 840,06 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 год в размере 123792,60 руб. а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы до 31.12.2022 на общую сумму 2166 рублей 95 копеек:

- за 2019, период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 1112,37 рублей;

- за 2020, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 527,29 рублей;

- за 2021, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 527,29 рублей;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (по земельному, налогу на имущество) в сумме 14855 рублей 90 копеекза период с 01.01.2023 по 12.08.2023, а всего общую сумму задолженности253 663 (двести пятьдесят три тысячи шестьсот шестьдесят три) рубля 51 копейку.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, представив ДД.ММ.ГГГГ письменные пояснения к административному иску, в которых поддержала административные исковые требования в полном объеме и просила их удовлетворить по основаниям, указанным в административном исковом заявлении, просила рассмотреть дело в её отсутствие, о чем ранее в адрес суда представлено письменное ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании категорически возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела, ссылаясь на невозможность использовать земельные участки в соответствии с видом разрешенного использования, в связи с нахождением на них имущества, принадлежащего коммерческим предприятиям АО «Комбинат КМАруда» и наземного трубопровода, принадлежащего «Белгородской теплосетевой компании» г.Белгорода, что по его мнению является обстоятельством, освобождающим налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности по уплате земельного налога. Кроме того, налоговая инспекции на основании ст.ст. 256, 259 НК РФ не проводила расчет амортизации на объект незавершенного строительства с 2011 года и на 2020-2022 цена на строение полностью амортизирована и ничтожна.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В силу п.1, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В силу ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В силу п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. 

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 

На основании сведений, предоставленных органами государственной регистрации в налоговый орган, установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и имеет зарегистрированные за ним объекты: 

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 462, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Площадь 13222, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, кадастровый №, площадью 156,6 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 5 353101,65 руб. (2019-2020гг), 5668584,08 руб. (2021), дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,размер доли 0,5

иные строения, помещения и сооружения (объект незавершенного строительства), кадастровый №, площадь 3579,5 кв.м., адрес 309180

<

адрес>, кадастровая стоимость 3 163 3831,25 руб. (2019г.), 1 406 090,7 руб. (2020-2021гг.), дата возникновения права 18.03.2011г., размер доли 1.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком вышеприведенных имущественных налогов. 

В соответствии со ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Управлением ФНС по Белгородской области наделена правом, в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогов, пени и штрафных санкций.

На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 47,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 331659 руб. 93 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 1594 рубля 39 копеек и налог на имущество в размере 84210 рублей сроком уплаты 01.12.2021(л.д.19). 

18.01.2022 налогоплательщику на основании налогового уведомления № произведен перерасчет налога на имущество с новым сроком уплаты 01.12.2022 в размере 70305 рублей (л.д.22). 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 113698 рублей и налог на имущество в размере 70305 рублей сроком уплаты 01.12.2022 (л.д.24-25). 

В соответствии в пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона»).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 ( в ред. от 26.12.2023) «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023-2024 годах» «предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев».

По информации УФНС по Белгородской области, предоставленной на запрос суда, задолженность ФИО1 по земельному налогу по состоянию на 01.01.2023 составляла 118 598,59 руб. (6590,59 руб. остаток задолженности за 2015 год, 112008 руб. за 2021 год) следовательно, сумма пени по земельному налогу за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 включительно составляет: 6384,14 руб. расчет пени:

Задолженность 

Период просрочки 

ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

118598,59 

01.01.2023 

03.02.2023 

34 

7,5 

118 598,59 х 38 х 1/300 х 7.5% 

1008,09 

115 645,59 

03.02.2023 Оплата задолженности на 2 953,00 руб. 

115 645,59 

04.02.2023 

17.02.2023 

14 

7.5 

115 645,59 х 14 х 1/300 х 7.5% 

404,76 р. 

112 008,00 

17.02.2023 Оплата задолженности на 3 637,59 руб. 

112 008,00 

18.02.2023 

23.07.2023 

156 

7.5 

112 008,00 х 156 х 1/300 х 7.5% 

4 368,31 р. 

112 008,00 

24.07.2023 

11.08.2023 

19 

8.5 

112 008,00 х 19 х1/300 х 8.5% 

602,98 р. 

- задолженность по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2023 составляла 181758 руб. (41148 остаток задолженности за 2019 год, 70305 за 2020 год, 70305 за 2021 год) следовательно, сумма пени по налогу на имущество за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 включительно составляет: 8471,80 руб. расчет пени:

Задолженность 

Период просрочки 

ставка 

Формула 

Неустойка 

С 

ПО 

дней 

181 758,00 

01.01.2023 

24.01.2023 

24 

7,5 

181 758,00 х 24 х 1/300 х 7.5% 

1 090,55 р. 

178 810,00 

24.01.2023 Оплата задолженности на 2 948,00 руб. 

178 810,00 

25.01.2023 

17.02.2023 

24 

7.5 

178 810,00 х 24 х 1/300 х 7.5% 

1 072,86 р. 

175 069,12 

17.02.2023 Оплата задолженности на 3 740,88 руб. 

175 069,12 

18.02.2023 

20.02.2023 

3 

7.5 

175 069,12 х 3 х 1/300 х 7.5% 

131,30 р 

172 038,91 

20.02.2023 Оплата задолженности на 3 

030,21 руб. 

172 038,91 

21.02.2023 

21.02.2023 

1 

7.5 

172 038,91 х 1 х 1/300 х 7.5% 

43,01 р. 

169 317,91 

21.02.2023 Оплата задолженности на 2 721,00 руб. 

169 317,91 

22.02.2023 

24.03.2023 

31 

7.5 

169 317,91 х 31 х 1/300 х 7.5% 

1 312,21 р. 

139 317,91 

24.03.2023 Оплата задолженности на 30 000,00 

139 317,91 

25.03.2023 

03.07.2023 

101 

7.5 

139 317,91 х Ю1 х 1/300 х 7.5% 

3 517,78 р. 

125 594,79 

03.07.2023 

Оплата задолженности на 13 723,12 руб. 

125 594,79 

04.07.2023 

23.07.2023 

20 

7.5 

125 594,79 х 20 х 1/300 х 7.5% 

627,97 р 

125 594,79 

24.07.2023 

11.08.2023 

19 

8.5 

125 594,79 х 19 х 1/300 х 8.5% 

676,12 р. 

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Белгородской области (ранее - МИФНС России № по Белгородской области) обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка № г.ФИО3 Белгородской области о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год и пени, судебный приказ не отменен и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В апреле 2022 года УФНС по Белгородской области обратилось с административно исковым заявлением в Губкинский городской суд Белгородской области о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № Губкинским городским судом Белгородской области вынесено решение, исковые требования налогового органа удовлетворены полностью. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-12).

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со ст.ст. 69,70 налогового кодекса Российской Федерации должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 295032 рубля 78 копеек, в котором ему сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок 20 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.26).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №г. ФИО3 Белгородской области вынесен был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области недоимки по вышеуказанным налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. ФИО3 Белгородской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.8-9).

Представленные административным истцом в материалы дела расчеты сумм налогов суд признаёт обоснованными, математически верными, произведёнными исходя из действующих налоговых ставок и сведений о регистрации недвижимого имущества на имя административного ответчика, поэтому суд принимает их в качестве надлежащих доказательств по делу. 

Основания для взыскания пени по имущественным налогам в заявленном размере налоговым органом подробно приведены в административном иске и письменном пояснении к административному исковому заявлению, расчет пени за указанные периоды предоставлен. 

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. 

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В силу ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Заявляя требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по ЕНС (по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, ЕНВД, Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения)за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 14855 рублей 90 копеек налоговым органом предоставлен расчет задолженности по пени. 

Однако обязанность по уплате задолженности по заявленным налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не исполнена.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривается, контррасчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названных суммах ответчиком, не предъявлено, судом не установлено. 

С настоящим иском административный истец УФНС России по Белгородской области обратилось в Губкинский городской суд 20 февраля 2024 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания заявленных налогов, срок обращения в суд соблюден, а налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней, начисленных на задолженность административного ответчика по уплате заявленных в административном иске налогов. 

Доводы ФИО1 о том, что он является пенсионером, получая пенсию 18000 рублей, поэтому имеет налоговые льготы и освобожден от уплаты земельного налога, не опровергают выводы суда, поскольку предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер. 

Пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 НК РФ. 

Таким образом, заявитель, как налогоплательщик, должен представить доказательства, подтверждающие право на налоговые льготы. 

Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением в предыдущих налоговых периодах, не представлено. 

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он не имеет возможности использовать свои земельные участки и объект незавершенного строительства по своему назначению ввиду установленных ограничений в связи с нахождением на них имущества, принадлежащего коммерческим предприятиям АО «Комбинат КМАруда» и наземного трубопровода, принадлежащего «Белгородской теплосетевой компании», что свидетельствует об отсутствии обязанности по уплате земельного налога за данный земельный участок, отклоняется судом. 

В соответствии со статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. 

Как установлено статьями 260, 261, 263 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственник земельного участка вправе использовать его по своему усмотрению, при условии соблюдения градостроительных и строительных норм и правил, а также требований о целевом назначении земельного участка. 

Согласно пунктам 2, 4 статьи 40 Земельного кодекса Российской Федерации собственник земельного участка имеет право возводить жилье, производственные, культурно-бытовые и иные здания, сооружения, в соответствии с целевым назначением земельного участка и его разрешенным использованием, с соблюдением требований градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил, нормативов; осуществлять другие права на использование земельного участка, предусмотренные законодательством. 

Статьей 43 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им права на земельные участки по своему усмотрению, если иное не установлено настоящим Кодексом, федеральными законами. 

Из положений ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодатель установил налоговую обязанность налогоплательщика - физического лица исходя из самого факта обладания земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и вне зависимости от их фактического использования. 

В Определении от 27 января 2022 года №38-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что экономическая обоснованность и умеренность налогового бремени как основные начала налогообложения (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации) достигаются законодателем в ходе определения всех элементов налогообложения в совокупности (Определение от 12 ноября 2020 года N 2596-О). Данным Кодексом предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390). Учитывая, что ограничения в использовании земельного участка, как правило, отражаются на его рыночной стоимости, плательщик земельного налога не лишен возможности повлиять на величину налоговой базы, обратившись с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости (статья 22.1 Федерального закона от 3 июля 2016 года №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»). 

С учётом этого оспариваемый пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, направленный на установление налогоплательщиков земельного налога, - как сам по себе, так и во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации и статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, имеющими общий характер, - не может расцениваться как нарушающий конституционные права заявителей. 

Таким образом, наличие у физического лица в собственности земельного участка, приобретенного им для будущего использования в предпринимательской деятельности, выявленная в последующем невозможность в полной мере использовать земельный участок в соответствии с видом его разрешенного использования, не является обстоятельствами, освобождающим налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности по уплате земельного налога. 

Статьей 45 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности на земельный участок прекращается при отказе собственника от принадлежащего ему права на земельный участок. Доказательств такого отказа применительно к спорному периоду не представлено. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ). 

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации. 

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2). 

Согласно ч.1 ст.104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. 

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1000 000 рублей – 5200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, суммы взысканной с административного ответчика задолженности в размере 253663 рубля 51 копейки, с административного ответчика в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5736 (пять тысяч семьсот тридцать шесть) рублей 63 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

Р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пениудовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, СНИЛС 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, выдан 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 112008 рублей, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год до 31.12.2022 на общую сумму 840,06 рублей

- за 2021, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 840,06 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 год в размере 123792,60 руб. а так же пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы до 31.12.2022 на общую сумму 2166 рублей 95 копеек:

- за 2019, период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 1112,37 рублей;

- за 2020, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 527,29 рублей;

- за 2021, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 527,29 рублей;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (по земельному, налогу на имущество) в сумме 14855 рублей 90 копеек за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, а всего на общую сумму задолженности 253 663 (двести пятьдесят три тысячи шестьсот шестьдесят три) рубля 51 копейка по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, 

БИК 017003983, ИНН 

<

***>, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет 

<

***>; 

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, СНИЛС 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, выдан 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 5736 (пять тысяч семьсот тридцать шесть) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова