копия дело №2а-129/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2019 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Соловьевой Е.М.,

при секретаре Озеровой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО4

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО5 Борисовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику ФИО6 на праве собственности в 2016 г. по сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области принадлежал земельный участок, кадастровый номер 62:13:0190101:67 площадью 2040 кв.м., расположенный по адресу: Рязанская область, Рыбновский район, д. Валищево; дата регистрации права - 17.05.1993 года. Данный земельный участок является объектом налогообложения, а должник - плательщиком земельного налога. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление №71261157, №68294558 с указанием расчета суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет.В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 12.12.2017 года №24647 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в размере 1167 руб. 00 коп.и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 3 руб.21 коп.

До настоящего времени обязанность по уплате земельного налога, должником не исполнена. 

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: 

-грузовой автомобиль HOWOZZ3407S3067W, VIN:

<

***>,г.р.з. 

<

данные изъяты> 2007 года выпуска, дата регистрации права: 06.06.2008г.; 

-грузовой автомобиль HOWO ZZ3407S3067W, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права: 03.06.2008г.;

-грузовой автомобиль HOWO ZZ3317N3061, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2006 года выпуска, дата регистрации права: 30.10.2010г.;

-легковой автомобиль УАЗ-396254, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2008 года выпуска, дата регистрации права:17.10.2008г.;

-легковой автомобиль MAZDA 6 VIN:

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2010 года выпуска, дата регистрации права 29.06.2010г.;

-легковой автомобиль VOLKSWAGEN 7 HCCARAVELLE, г.р.з. 

<

данные изъяты> 62,VIN:

<

***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права 18.08.2012г.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление №71261157 и №68294558с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой транспортного налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлено требование от 22.09.2017 года №23014 об уплате налога, в котором сообщалось оначисленной на сумму недоимки пени в размере 28 323 руб. 66 коп. В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 28.12.2017 года №436-ФЗ, задолженность по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, которая образована до 01.01.2015 года, подлежит списанию (ст.12 закона). Исходя из этого, было произведено списание пени по транспортному налогу, заявленной в указанном требовании, в размере 20 267 руб. 01 коп. Остаток задолженности пени по транспортному налогу по требованию №23014 от 22.09.2017 года составляет 8 056 руб. 65 коп.за 2014-2015 г.г. (3 677 руб. 57 коп. за 2014 г., 4 379 руб. 08 коп. за 2015 г.).

Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате обязательных платежей, явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Просит суд взыскать с ответчика: транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 97 620 руб. и пени в размере 8 325 руб. 11 коп. за 2014-2015 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 167 руб. за 2016 г., на общую сумму 107 112 руб. 11 коп., а также возложить на административного ответчика уплату почтовых расходов в сумме 43 руб. 50 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении, адресованном суду, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО7 исковые требования в части уплаты земельного налога признал, в части требований об уплате транспортного налога признал частично, согласен с оплатой налога за легковые транспортные средства, указав, что грузовые автомобили не находятся в его пользовании, он неоднократно писал заявления об этом, хотел их утилизировать. Но так как на транспортные средства был наложен арест, вопрос по ним не решен до настоящего времени, где они находятся ему неизвестно. Поскольку он являлся должником по кредитным обязательствам, одну машину с г.р.з. 

<

данные изъяты> забрали приставы. По остальным пояснить ничего не может, на розыск не подавал. Полагает, что при таких обстоятельствах, он не является собственником данных транспортных средств, в связи с чем, не обязан оплачивать транспортный налог за три грузовых автомобиля.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО8 исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1,3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ. 

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

На основании абз. 3 п.3 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога 1 декабря 2017 года. 

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

Согласно п.1,2 ст.361 НК РФ, ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляют, в частности: на легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб. с каждой л.с.,на грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 83,9 кВт) - 85 руб. с каждой л.с.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц по уплате земельного налога, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

Судом бесспорно установлено, что административному ответчику ФИО9. на праве собственности в 2016 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером 62:13:0190101:67, расположенный по адресу: Рязанская область, Рыбновский район, д.Валищево. Дата регистрация права - 17.05.1993 года. Кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01.10.2016 года - 389 068 руб. 80 коп.

Данные обстоятельства подтверждаются: сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 74-75), выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости №КУВИ-001/2019-1339076 от 22.01.2019г.(л.д. 16).

Также в спорный период административному ответчику принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль HOWO ZZ3407S3067W, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права: 06.06.2008г. мощность двигателя - 371,40 л.с.; грузовой автомобиль HOWO ZZ3407S3067W, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права: 03.06.2008г., мощность двигателя - 364 л.с.; грузовой автомобиль HOWO ZZ3317N3061, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты>, 2006 года выпуска, дата регистрации права: 30.10.2010г., мощность двигателя - 329,30 л.с.;легковой автомобиль УАЗ-396254, VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты> 2008 года выпуска, дата регистрации права:17.10.2008г., мощность двигателя - 107,00 л.с.;легковой автомобиль MAZDA 6 VIN: 

<

***>, г.р.з. 

<

данные изъяты> 62, 2010 года выпуска, дата регистрации права 29.06.2010г., мощность двигателя - 147 л.с.;легковой автомобиль VOLKSWAGEN 7 HC CARAVELLE, г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN: 

<

***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права 18.08.2012г., мощность двигателя 102 л.с.

Данное обстоятельство подтверждается: запросами по реквизитам транспортных средств (л.д.17-33), сведениями, представленными Межрайонным регистрационно-экзаменационным отделом Государственной инспекции безопасности дорожного движения от 26.03.2019 года на основании данных Федеральной информационной системы ГИБДД-М по состоянию на 22.03.2019 года (л.д. 190-217); распечаткой с программного комплекса АИС «Налог 3».

21.09.2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление №68294558 с указанием расчета суммы транспортного налога и земельного налога.

В связи с неуплатой транспортного налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлено требование №24647 по состоянию на 12.12.2017 года об уплате транспортного налога в размере 97 620 руб., пени по транспортному налогу - 268 руб. 46 коп., земельного налога в размере 1 167 руб. и пени по транспортному налогу в размере 3 руб. 21 коп., в срок до 23.01.2018 года.

20.04.2018 года мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пеней.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка N 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 03.05.2018 года, в связи с чем, 15.10.2018 года МИ ФНС N 6 по Рязанской области подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с 

<

данные изъяты> налога и пеней подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО10 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты транспортногоналога, земельного налога и пеней, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Однако, каких-либо доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2016г. и пеней административным ответчиком не предоставлено, расчет задолженности не оспорен.

Доводы административного ответчика ФИО11. о том, что на грузовые транспортные средства наложены обеспечительные меры по кредитным обязательствам, и они у него в настоящее время отсутствуют, в связи с чем, на него не может быть возложена обязанность по оплате транспортного налога за указанные транспортные средства, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Федеральный законодатель, устанавливая в гл.28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика (данная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 года по делу №2015-О).

Согласно положениям п.3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» на собственника транспортного средства возлагается обязанность снять транспортное средство с регистрационного учета в подразделении Госавтоинспекции.

Однако, ФИО12 как собственник транспортных средств, эту обязанность не исполнил, в связи с чем, налоговый орган правомерно начислил ему транспортный налог.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ФИО13 земельного налога, а также транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, в пользу административного истца с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы, связанные с оплатой почтового отправления в размере 43 руб. 50 коп., а также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 3 342 руб. 24 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - удовлетворить.

Взыскать с ФИО14 (ИНН 

<

***>), 

<

данные изъяты> Рыбновского района Рязанской области, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 97 620 (Девяносто семь тысяч шестьсот двадцать) руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015 года по 11.12.2017 года в сумме 8 325 (Восемь тысяч триста двадцать пять) руб. 11 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год, в сумме 1 167 (Одна тысяча сто шестьдесят семь) руб., а всего взыскать 107 112 (Сто семь тысяч сто двенадцать) руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО15 судебные расходы в размере 43 (Сорок три) руб. 50 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель - УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области), код налогового органа 6215, ИНН 

<

***>, КПП 623001001, расчетный счет №

<

***> в Отделение Рязань; БИК 046126001, ОКТМО 61627436, КБК 18210604012021000110 (для уплаты транспортного налога с физических лиц); КБК 18210604012022100110 (для уплаты пени по транспортному налогу с физических лиц); КБК 18210606043101000110 (для уплаты земельного налога с физических лих, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений).

Реквизиты для перечисления судебных расходов:

Получатель - УФК по Рязанской области (Управление Федеральной службы судебных приставов по Рязанской области, л/с 

<

***>), ИНН 

<

***>, КПП 623401001, расчетный счет №

<

***> в БИК: 046126001 в Отделение Рязань; ОКТМО 61701000, КБК 32211302030016000130.

Взыскать с ФИО16 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 3 342 (Три тысячи триста сорок два) руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2019 года.

Судья - подпись

Копия верна

Судья Соловьева Е.М.