№ 2а-585/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

14 мая 2019 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д., 

при секретаре Митрохиной Ю.В., 

с участием представителя административного истца ФИО1, 

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам в размере 10 565, 03 руб., из которых: 

2 827, 04 руб. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год;

5 805, 39 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год;

1881, 78 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год,

9, 10 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленная на недоимку за 2018 год.

В обоснование иска ИФНС России по г. Орску Оренбургской области указала, что ФИО2 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 3 февраля 2004 года до 26 апреля 2018 года. Часть 5 ст.432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно, т.е. в срок до 11 мая 2018 года. 

Административный ответчик был извещен об имеющейся задолженности требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год. Сумма дохода 582704 руб. – 300 000 руб. – 1% = 2827, 04 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год. На обязательное пенсионное страхование: в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как-1 МРОТ=26545 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как -1 МРОТ=584 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленный исходя из МРОТ, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из МРОТ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. 

Размер страховых взносов в фиксированном размере за период с 1 января 2018 года по 26 апреля 2018 года подлежащих уплате составит:

В ПФР = 8553, 39 руб.

За 1 полный месяц деятельности 26545:12 мес.=2212, 08 руб., за 26 дней апреля 2212, 08 руб.: 30 дн х 26 дн.=1917,14 руб. С учетом имеющейся переплаты в размере 2748 руб. сумма для включения в требования = 5805, 39 руб.

В ФОМС=1881, 78 руб.

За 1 полный месяц деятельности 5840:12 мес=486, 67 руб., за 6 дней апреля 486, 67 руб.:30 дн. х 26 дн.=42, 79 руб.

Поскольку исчисленные платежи в добровольном порядке не были уплачены ИФНС России по г.Орску обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, но в последующем отменен в связи с поступившими возражениями. 

Представитель административного истца ИФНС России по г. Орску Оренбургской области ФИО1, действующая на основании доверенности, чьи полномочия проверены судом, в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что в 2018 году предпринимательскую деятельность не осуществляла. Начисление страховых взносов в 2018 году налоговым органом произведено незаконно.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 приведенного Федерального закона данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3, ч.4.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В силу ч.2 и ч.8 ст.16 ФЗ № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статей и главами 25 и 26.1 НК РФ. 

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в период с 3 февраля 2004 года по 26 апреля 2018 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов до 26 апреля 2018 года. 

ФИО2 были начислены страховые взносы за 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года, а также пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленная на недоимку за 2018 год. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам, предоставлен срок для добровольного исполнения.

Добровольно в предусмотренный требованием срок задолженность по страховым взносам административным ответчиком не была погашена.

14 ноября 2018 года ИФНС России по г. Орску обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. 16 ноября 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 судебный приказ от 16 ноября 2018 года был отменен определением от 18 февраля 2019 года, в связи с чем, 3 апреля 2019 г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленные административным истцом расчеты по страховым взносам и пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по страховым взносам.

В связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2017 год и 2018 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Доводы административного ответчика о необоснованном начислении страховых взносов в связи с тем, что предпринимательская деятельность в 2018 году фактически не осуществлялась, являются несостоятельными. Так как в соответствии с действующим законодательством индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода. Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя. 

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. 

С момента внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязанности по уплате страховых взносов прекращаются. 

ФИО2. Суду не были представлены документы и иные сведения, свидетельствующие о том, что она в силу непреодолимых обстоятельств не могла в установленном порядке прекратить предпринимательскую деятельность. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 422, 60 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность по страховым взносам в размере 10 565, 03 руб., из них: 

2 827, 04 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год;

5 805, 39 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год;,

1881, 78 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год,

9, 10 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленная на недоимку за 2018 год.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 422, 60 руб. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2019 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.