РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2020 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Цыбыковой А.И.,

с участием лиц, участвующих в деле: 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2020-000937-23 (2а-1357/2020) по административному исковому заявлению ИФНС России по Свердловскому округу г.Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. 

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, ранее с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана осуществить исчисление и уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году) в следующем размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей (7 500 рублей х 26% х 12 месяцев);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей (7 500 рублей х 5,10% х 12 месяцев).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам. 

После обращения 

<

Дата обезличена> налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год, который был вынесен мировым судьей 

<

Дата обезличена>, ФИО1 обратилась с заявлением об его отмене, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. 

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 рублей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), заявления о проведении судебного разбирательства в их отсутствие не представил.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьей 96 КАС РФ, лично под расписку, что является ее надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-2431/2018, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании абзаца 4 статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. 

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 (до заключения брака ФИО2) Т.В. в период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 

<

Дата обезличена>. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с 01.01.2017 являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ. До 01.01.2017 функции администраторов дохода бюджета в части страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ, осуществляли органы государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год, к регулированию правоотношений, возникших в связи с обязанностью уплаты страховых взносов за 2017 год, применяются положения НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определены в размере 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1 %. 

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда установлен с 1 июля 2016 года в размере 7 500 рублей. 

Согласно расчёту задолженности за 2017 год размер взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей (7 500 рублей х 26% х 12 месяцев);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей (7 500 рублей х 5,10% х 12 месяцев).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах. 

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статей 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов плательщиком взносов не оплачена.

Неуплата страховых взносов за 2017 год административным ответчиком в срок, указанный в требовании (

<

Дата обезличена>), явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся задолженности.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не уплатила страховые взносы, налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ заказным письмом с уведомлением о вручении направлено требование об уплате страховых взносов за 2017 год 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате страховых взносов до 

<

Дата обезличена>. 

В подтверждение направления требования административным истцом представлен список заказных отправлений от 

<

Дата обезличена> (принят ФГУП «Почта России» 

<

Дата обезличена>, вручено адресату 

<

Дата обезличена> согласно отчету об отслеживании отправления 

<

Номер обезличен>).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год (до 

<

Дата обезличена>) налоговый орган 

<

Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается штампом мирового судьи судебного участка №17 Свердловского района г. Иркутска.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 Свердловского района г. Иркутска от 

<

Дата обезличена> (№ 2а-2431/2018) с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому району г. Иркутска взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Свердловского района г. Иркутска от 

<

Дата обезличена> судебный приказ №2а-2431/2018 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1, после чего 

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, 

<

Дата обезличена> налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в срок, установленный в требовании (

<

Дата обезличена>), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 

<

Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ. 

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990 рублей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 040 рублей (27 990 рублей - 20 000 рублей) : 100 процентов х 3 процента от суммы, превышающей 20 000 рублей) + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (

<

Дата обезличена> года рождения, уроженки 

<

адрес обезличен>, ИНН 

<

Номер обезличен>, СНИЛС 

<

Номер обезличен>, паспорт серия ....), зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес обезличен>, в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей, всего взыскать 27 990 (двадцать семь тысяч девятьсот девяносто рублей) рублей.

Взыскать с ФИО1 (

<

Дата обезличена> года рождения, уроженки 

<

адрес обезличен>, ИНН 

<

Номер обезличен>, СНИЛС 

<

Номер обезличен>, паспорт серия ....), зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес обезличен>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 1 040 (одна тысяча сорок) рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме принято 01 июня 2020 года.