Дело № 2а-143/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

21 января 2019 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Орловой С.К.,

при секретаре Бровкиной Ю.Л.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции ФНС России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании задолженности поналогами пени, 

у с т а н о в и л :

Инспекция ФНС России по г. Иванов (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельногоналога. С целью уплатыналогов ему направлялисьналоговыеуведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем,налоговыморганом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО2 налоговойинспекцией были направлены требования об уплатеналогови пени, в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. Ссылаясь на положения НК РФ, Инспекция просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 162675 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 26 887 руб. 43 коп. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 г., в размере 15 062 руб. 07 коп. за период времени с 01.12.2016 г. – 29.11.2017 г. 

Далее в ходе судебного заседания административный истец изменил свои административные исковые требования и с учетом изменения размера заявленных требований в порядке ст. 46 КАС РФ представитель административного истца в окончательном варианте просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 137675 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 г., в размере 12 870 руб. 20 коп. за период времени с 01.12.2016 г. – 29.11.2017 г. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Допрошенная ранее представитель административного истца суду пояснил, что административные исковые требования Инспекции поддерживает в полном объеме, указав, что ФИО2 зарегистрирован в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога. У ответчика образовалась недоимка по данным налогам. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленные сроки земельного налога за 2015 г. ему начислены пени. В добровольном порядке данная задолженность ФИО2 не оплачена. В связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд. Просит административные исковые требования Инспекции удовлетворить в полном объеме. Кроме того, представитель Инспекции указала, что объекты с кадастровым номером 377 и кадастровым номером 132 является одним и тем же объектом. 

Из письменных пояснений административного истца относительно исчисления суммы налога на имущество физических лиц на объект, расположенный по адресу: 

<

...> 

<

адрес> следует следующее. Инспекцией сумма налога, исчисленная в налоговом уведомлении № 622 02463 от 23.09.2017 г. рассчитана в соответствии с налоговым законодательством РФ и представленными регистрирующим органом сведениями. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта «иные строения, расположенное по адресу: 

<

...> 

<

адрес> составляет 5775261 руб. 00 коп., что указано в уведомлении. Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применительно к имуществу, указанному в уведомлении № 62202463 от 23.09.2017 г. была применена ставка 0,5%. Доля ФИО2 составляет 21/100. 

Более подробно позиция представителя административного истца изложена в письменных пояснениях по делу. 

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки, а также ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало. 

Представитель административного ответчика ФИО1 суду пояснила, что административные исковые требования признает частично, а именно ответчик не оспаривает сумму пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 г., в размере 12 870 руб. 20 коп. за период времени с 01.12.2016 г. – 29.11.2017 г. Вместе с тем, административный ответчик частично признает сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. Так, ответчик не согласен с суммой налога, начисленного за 21/100 доли праве на нежилое помещение - «иные строения, расположенное по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, с кадастровым номером №, поскольку согласно выписке из ЕГРН от 06.12.2018 г., кадастровая стоимость данного объекта в 2016 г. не была установлена, кадастровая стоимость этого объекта была установлена только с 19.07.2017 г. В связи с чем, в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ, налога на имущество физического лица по данному объекту должен был быть рассчитан исходя из инвентаризационной, а не кадастровой стоимости объекта. Согласно справке АО «РОСТЕХИНВЕНТАРИЗАЦИЯ – ФЕДЕРАЛЬНОЕ БТИ» № 7842 от 19.01.2019 г., общая инвентаризационная стоимость объекта с условным номером № составляет 1227771 руб. 00 коп. Следовательно, инвентаризационная стоимость объекта налогообложения с учетом доли административного ответчика в праве общей собственности (21/100) составляет 257831 руб. 91 коп., исходя из расчета: 1227771 * 21/100 = 257831 руб. 91 коп. В соответствии с ч. 1ст. 406НК РФ, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки по налогу на имущество, при расчете исходя из инвентаризационной стоимости имущества были установлены Решением Ивановской городской Думы от 15.11.2005 г. № 621 «О налоге на имущество физических лиц», которое утратило силу с 01.01.2015 г. Новые ставки налога на имущество физических лиц при расчете налога, исходя из инвентаризационной стоимости имущества установлены не были. Таким образом, в соответствии со ст. 52 НКРФ, в 2015 -2017 г.г. налог на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости – 21/100 доли в праве на нежилое помещение на цокольном этаже здания, расположенного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, с кадастровым номером №, не мог быть исчислен по причине отсутствия установленной в соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговой ставки. Таким образом, за 2015 г. ФИО2 был излишне начислен налога на имущество физических лиц в сумме 1213 руб., за 2016 г. – 2426 руб. Учитывая, что платеж, произведенный чеком № 97 от 25.09.2018 г. на сумму 2 426 руб. в качестве оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. был зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., то в части погашения излишне начисленного за 2015 г. налога на имущество физических лиц в размере 1213 руб. указанный зачет был произведен неправомерно. Следовательно, сумма задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 134036 руб., исходя из расчета: 137675 руб. – 1213 руб. – 2426 руб. 

Более подробно позиция представителя административного ответчика изложена в письменном отзыве на административное исковое заявление. 

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст.45НалоговогоКодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч.ч. 1, 3-4 ст.75 НК РФ,пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога составляет не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2015-2016 г.г. ФИО2, в соответствии со ст. 388 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц».

Для уплаты данной сумм налогов в адрес ФИО2 административным истцом были направлены налоговые уведомления № 144916206 от 29.09.2016 г. и № 62202463 от 23.09.2017 г. с указанием сумм недоимок по налогам и сроков их уплаты (01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года), что подтверждается копиями налоговых уведомлений, где имеются расчеты и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периодых взыскания.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адрес ФИО2 Инспекцией обоснованно были выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 34002 по состоянию на 06.12.2017 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 30.01.2018 г. имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленным пени, а также требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 36830 по состоянию на 20.12.2017 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 13.02.2018 г. имеющейся задолженности по земельному налогу и начисленным пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО2 до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 г. является правильной, расчет судом проверен и как следствие, доводы представителя истца о том, что сумма налога подлежит уменьшению, является необоснованной.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по земельному налогу за 2015 годы уплатил несвоевременно, что не оспаривается административным ответчиком и его представителем, то ему правомерно начислены пени за период просрочки, в частности на недоимку по земельному налогу за 2015 г. в сумме 12 870 руб. 20 коп. за период времени с 01.12.2016 г. по 29.11.2017 г. 

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты земельногоналога, исходя из суммы недоимки. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст.75 НК РФ, у суда не имеется.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия в собственности ФИО2 указанных в материалах дела объектов налогообложения, а также несвоевременной уплаты и не уплаты по ним административным ответчиком сумм налогов за спорные периоды и пени в указанном истцом размере, а доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска.

Следовательно, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 137675 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 г., в размере 12 870 руб. 20 коп. за период времени с 01.12.2016 г. – 29.11.2017 г., а всего общая сумма в размере 150 545 руб. 20 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4210 руб. 90 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования инспекции ФНС России по г. Иваново к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, в пользу инспекции ФНС России по г. Иваново задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 137675 руб. 00 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 г., в размере 12 870 руб. 20 коп. за период времени с 01.12.2016 г. – 29.11.2017 г., а всего общую сумму в размере 150 545 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4210 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Председательствующий: /С.К. Орлова/

Решение изготовлено в окончательной форме 08 апреля 2019 года.

Судья: /С.К. Орлова/