УИД 62RS0004-01-2024-000794-60

дело №2а-1241/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Рязань 05 июня 2024 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при помощнике судьи Янковиче Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 153484 руб. 29 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 241361 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от дд.мм.гггг. судебный приказ был отменен по заявлению должника, представившего возражения относительно его исполнения. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 153484 руб. 29 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 133156 руб. 00 коп., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 20328 руб. 29 коп.

Определением суда от дд.мм.гггг. производство по делу прекращено в части заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Суд, посчитав возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в 2021 году на праве собственности было зарегистрировано нежилое помещение по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2021 год.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанный объект недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости объекта с применением налоговой ставки в размере 134653 руб. (8976860 руб. (налоговая база) х 1/1 доля х 1,5% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество в 2021 году, сумма налога к уплате составляла 134653 руб. 

Административный истец уменьшил сумму налога на имущество в 2021 году за 2021 год до 89769 руб. 00 коп. сославшись на его частичную оплату ответчиком.

Поскольку обязанность по исчислению сумм налога на имущество в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, последний в силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О, соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан.

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до дд.мм.гггг., которое было получено им через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг..

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до дд.мм.гггг.. Указанное требование было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика дд.мм.гггг..

На административного ответчика возлагалась обязанность представить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов за 2021 год, либо наличие оснований для освобождения от уплаты налогов за заявленный административным истцом период и в заявленном им размере. Однако никаких документальных доказательств в суд административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке искового производства.

При этом, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Соответственно, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 12 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №2а-1627/2023 на взыскание спорной недоимки по налогам с ФИО1, правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ) мировой судья не усмотрел.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 20328 руб. 29 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 5086 руб. 91 коп., исходя из следующего расчета:

89769 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 204 дн. = 4578 руб. 22 коп., 

89769 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 20 дн. = 508 руб. 69 коп.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 5086 руб. 91 коп. В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом был соблюден порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год, заявленный административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в соответствующей части является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению. 

В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 3045 руб. 68 коп. (из расчета взысканных судом сумм 94855 руб. 91 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 94855 руб. 91 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89769 руб.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 5086 руб. 91 коп. 

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059 

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500 

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230063405874.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3045 руб. 68 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 19 июня 2024 года