Дело №2а-141/2023

УИД: 21RS0020-01-2023-000140-49 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года село Яльчики

Яльчикский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Викторова А.А.,

при секретаре судебного заседания Петровой С.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Яльчикского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление ФНС по Чувашии) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13.05.2022 №ЕД-7-4/397 «О структуре Управления ФНС по Чувашии» с 29.08.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Чувашской Республике (далее МИФНС №2 по Чувашии) реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС по Чувашии.

Таким образом, Управление ФНС по Чувашии является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Лащ-Таябинского сельского поселения Яльчикского района Чувашской Республики от 18.08.2014 №29/1 об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по земельному налогу в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

Административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика - Чувашия, Яльчикский район, с. Лащ-Таяба, кадастровый №, площадь ... кв.м., доля в праве 1/46, период владения с ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ в МИФНС №2 по Чувашии налоговым агентом - ПАО Совкомбанк, ИНН/КПП 

<

***>/2130045006 в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 с суммой выплаченного дохода по коду «2301,4800» - 5073,15 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 660 рублей.

МИФНС №2 по Чувашии в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2017 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2019 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога и налога на доходы физических лиц начислены пени.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Руководствуясь вышеуказанным положением НК РФ, а также положениями ст. 69,70, 75 НК РФ, МИФНС №2 по Чувашии в адрес налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ.

Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не перечислена.

Определением от ДД.ММ.ГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Яльчикского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, отменен.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет не перечислена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, на основании изложенного, в соответствии с пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ст.286, 287 Кодекса административного судопроизводства в РФ (далее КАС РФ) просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Чувашии задолженность в общей сумме 1752,75 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 105,00 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 323,00 рубля;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за

год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 2,94 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 323,00 рубля;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4,80 рубля;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 323,00 рубля;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 1,05 рубля;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 660,00 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 9,96 рублей.

Административный истец Управление ФНС по Чувашии извещался о месте и времени судебного разбирательства (л.д.41), в назначенное время участия своего представителя в судебном заседании не обеспечило. Согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. 

При этом представителем административного истца УФНС по Чувашии ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГ № (л.д.10), в соответствии с ч.2 ст.46 КАС РФ представлено заявление о частичном отказе от административных исковых требований к ФИО1 от ДД.ММ.ГГ, в котором в связи с частичным погашением задолженности ДД.ММ.ГГ в размере 1000.00 рублей, просит принять заявление об отказе от административного иска в указанной части и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 734,00 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 28,91 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 323,00 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 323,00 рубля; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 59,09 рублей.

Последствия частичного отказа от заявленных требований, предусмотренные статьями 157,195 КАС РФ разъяснены и понятны. 

Административный ответчик ФИО1 извещалась о месте и времени судебного разбирательства (л.д.40). В назначенное время в судебное заседание не явилась. Причина неявки суду не известна. Ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявляла. В своем возражении на административное исковое заявление просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме в связи с уплатой задолженности в сумме 1000 рублей (л.д.49-51).

В соответствии со ст.150 КАС РФ, явка в суд сторон по делу признается необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав следующие письменные доказательства, содержащие сведения о фактах, на основании которых установил наличие обстоятельств, имеющих значение для разрешения дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения предусмотрены п.1 ст.23 НК РФ. 

В соответствии со п.1 ст.388 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в эго время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 и п.2 ст.69 Кодекса).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела видно, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГ по настоящее время имеет земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика, Яльчикский район, с. Лащ-Таяба, кадастровый №, площадь 933100 кв.м., доля в праве 1/46.

Решением Собрания депутатов Лащ-Таябинского сельского поселения Яльчикского района Чувашской Республики от 18.08.2014 №29/1 об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Лащ-Таябинском сельском поселении Яльчикского района Чувашской Республики» установлены налоговые ставки по земельному налогу 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

В МИФНС №2 по Чуваши налоговым агентом - ПАО Совкомбанк, ИНН/КПП №/№ в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год с суммой выплаченного дохода по коду «2301,4800» - 5073,15 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 660 рублей.

МИФНС №2 по Чувашской Республике в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2017 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2019 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате земельного налога за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

Также МИФНС №2 по Чувашии в адрес налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринима-телями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ;

№ от ДД.ММ.ГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГ.

Административным ответчиком ФИО1 получен доступ в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик согласно п.1 ст.11.2 НК РФ отправлены в электронном виде.

Согласно статей 69, 70, 11.2 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГ в электронной форме через личный кабинет указанные налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени были получены.

Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет не была перечислена.

На момент рассмотрения административного дела ФИО1 представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГ об уплате налогового платежа в сумме 1000 рублей (л.д.51).

В соответствии с п.2 ст.46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. 

Административный истец Управление ФНС по Чувашии отказался от административных исковых требований к ФИО1 в размере 1000.00 рублей и просит взыскать с нее задолженность в общей сумме 734,00 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 28,91 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 323,00 руб.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 323,00 руб.

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 59,09 руб.

Последствия частичного отказа от заявленных требований, предусмотренные статьями 157,195 КАС РФ разъяснены и понятны. 

Согласно п.3 ч.1 ст.194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и данный отказ принят судом.

При изложенных обстоятельствах, суд принимает отказ административного истца от административного иска в части к ФИО1, что не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц и находит производство по делу подлежащим прекращению, о чем судом выносится отдельное определение.

В остальной части доказательств исполнения требования об уплате задолженности административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, по требованию налогоплательщиком задолженность полностью не погашена.

Административным ответчиком документов, подтверждающих об иной кадастровой стоимости недвижимого имущества (зданий), подлежащих налогообложению и исчислении иного размера налогов (земельного, на имущество физических лиц), или своего варианта расчета сумм задолженности по налогам и пеней суду не представлено. 

При таких обстоятельствах, требование административного истца об уплате остатка задолженности в общей сумме 734,00 руб., в том числе: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 28,91 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 323,00 рубля;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 323,00 рубля;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 59,09 рублей подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

взыскать с ФИО1, рождения ДД.ММ.ГГ, уроженки ..., ИНН №, СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике суммы задолженности перед бюджетом:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 28,91 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 323,00 рубля;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 323,00 рубля;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2018 год в размере 59,09 рублей. Всего на общую сумму 734 (семьсот тридцать четыре) рубля 00 копеек.

Указанные суммы подлежат зачислению: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; 

БИК банка получателя 017003983; 

номер счета банка получателя №40102810445370000059; 

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); 

Номер счета получателя: 03100643000000018500; 

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; 

код ОКТМО: 0; КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Яльчикский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.А. Викторов 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 29.05.2023.