РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05 февраля 2025 года 

<

адрес обезличен>

Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Лысенко Д.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 

<

Номер обезличен>) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, на доходы физических лиц, пени, штрафу. 

В обоснование иска административным истцом указано следующее.

Административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> в период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком ФИО2 была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год с отражением суммы полученного дохода за вычетом в размере 3015818 рублей сумм авансовых платежей в размере 454188 рублей к уплате по сроку 

<

Дата обезличена> год, 40 444 к уменьшению по сроку 

<

Дата обезличена> год, 21 688 рублей к уменьшению по сроку 

<

Дата обезличена> год. Неуплаченная сумма составляет 383731,46 рублей.

Административным ответчиком ФИО2 

<

Дата обезличена> была подана первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2022 года с суммой налога, подлежащего уплате в размере 583025 рублей.

Решением 

<

Номер обезличен> ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ ей назначено наказание в виде штрафа в сумме 6206,72 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательной пенсионное страхование, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование за 2022 год, налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года образовалось пени в размер 111953,73 рублей. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>со сроком для добровольного исполнения 

<

Дата обезличена> о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 834616,78 рубля. 

В связи с введением единого налогового счета с 

<

Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени. 

Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-3491/2023, определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-4070/2023, определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-4069/2023 определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-5048/2023 определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-392/2024 определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-1021/2024 определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Судебный приказ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-2449/2024 определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 571 926, 66 рублей, из которых:

- недоимку на доходы физических лиц за 2023 год в размере 383731,46 рублей; 

- штраф по п.1 ст. 119НК РФ – 6206,72 рублей

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в общем размере 52065,99 рублей

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6338,85 рублей

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование на выплату страховых пенсии за 2022 год в общем размере 8528,60 рублей

- страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование размере за 2022 год в размере 1077,10 рублей

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год -1124,22 рублей

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 164213, 67 рублей

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 138 КАС РФ, поскольку их явка не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

Дата обезличена> N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Административным ответчиком 

<

Дата обезличена> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход, полученный 3015818 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 

<

Дата обезличена> вступил в силу Федеральный закон от 

<

Дата обезличена> № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от сумм авансовых платежей в размере:

- 454188 рублей к уплате по сроку 

<

Дата обезличена> год, 

- 40 444 к уменьшению по сроку 

<

Дата обезличена> год, 

- 21 688 рублей к уменьшению по сроку 

<

Дата обезличена> год. 

Неуплаченная сумма составляет 383731,46 рублей

Согласно представленным сведениям ФИО2 состояла на учете как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров, услуг, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющимися налоговыми агентами) а также лицами, указными в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. 

Налогоплательщиком 

<

Дата обезличена> представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2022 год с суммой налога, подлежащей уплате, в размере 583025 рублей по срокам платы: 

<

Дата обезличена> – 194341 рублей, 

<

Дата обезличена> год – 194341 рублей, 

<

Дата обезличена> – 194343 рублей неуплаченная сумма 330971, 51 рубль ( по срокам уплаты 

<

Дата обезличена> – 136628,51 рублей, 

<

Дата обезличена> – 136628,51 рубль.

В ходе проведения камеральной проверки принято решение от 18 ноября 20 22 года 

<

Номер обезличен>, которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6207,72 рубля, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), а именно непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных указанным выше Федеральным законом № 212-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с 

<

Дата обезличена> являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ. 

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям ст. 52 НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы исчисления страховых взносов и тарифа. 

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 419 НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. За расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование в фиксированном размере 24907,81 руб (44445/12*8+34445/12/31*21), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6338,85 рублей (8766/12*8+8766/12/31*21), на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процент суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей 27158,18 рублей (сумма дохода по декларации 3-НДФЛ за 2022 год 3015818 рублей – 300000 рублей*1%)

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумм страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налогоплательщиком 

<

Дата обезличена> представлен первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года с отражением сумм взносов к уплате:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование срок уплаты 

<

Дата обезличена> – сумма 2401,14 рублей, 

<

Дата обезличена> – сумма 5378,56 рублей, 

<

Дата обезличена> – сумма 3150,04 рублей, всего 10929 рублей (не уплачено 8528,69 рублей).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование срок уплаты 

<

Дата обезличена> – сумма 556,62 рублей, 

<

Дата обезличена> – сумма 1246,86 рублей, 

<

Дата обезличена> – сумма 730, 24 рублей, всего 2533,72 рублей (не уплачено 1977, 10 рублей).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование срок уплаты 

<

Дата обезличена> – сумма 316,52 рублей, 

<

Дата обезличена> – сумма 708,98 рублей, 

<

Дата обезличена> – сумма 415,24 рублей, всего 1440,74 рублей (не уплачено 1124,22 рублей).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного НК РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 НК РФ. 

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Исходя из содержания указанных норм закона административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных указанным выше Федеральным законом № 212-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с 

<

Дата обезличена> являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ. 

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям ст. 52 НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы исчисления страховых взносов и тарифа. 

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Федеральным законом от 

<

Дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 

<

Дата обезличена> вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Однако судебные приказы были отменены в связи с поступившими возражениями должника, принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 

<

Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с 

<

Дата обезличена>, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ. 

Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по начисленным пени суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, в связи с неуплатой налога начислены пени в размере 111953,72 рубля. 

Таким образом, пени подлежат начислению в случае возникновения у налогоплательщика недоимки (отсутствие отплаты начисленного налога в срок установленный законодательством) до дня полного погашения недоимки.

Как установлено судом, по состоянию у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 834616,78 рубля, в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары в размере 330 971, 51 рубль

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в размере 392 056 рублей

- штраф в сумме 6206,72 рублей

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8528, 60 рублей

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 52065,99 рублей

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1124,22 рублей

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1977, 10 рублей

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 338,85 рублей

- пени в размере 35347,79 рублей

С учетом положений п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа в первоочередном порядке идет в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

С учетом положений статьи 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет НК РФ, начисление пени, кроме как на единую совокупную неисполненную обязанность по уплате налога, не предусмотрено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенного Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> правомерно включила задолженность по начисленной пени за период с момента установленного срока уплаты 

<

Дата обезличена> по дату фактического погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц.

До внесения изменений в НК РФ, вступивших в силу с 

<

Дата обезличена>, по ведению ЕНС и ЕНП, возможность выставления требования об уплате пени после полного (частичного) погашения недоимки по налогу была закреплена Постановлением Пленума ВАС РФ от 

<

Дата обезличена> N 57"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) ФИО2 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 419, 432 НК РФ оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общем размере 571926, 66 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

Суд не усматривает оснований для снижения суммы неустойки в виде пени, поскольку они начислены в установленном законом порядке, сам по себе довод о несоразмерности не является основанием для снижения суммы неустойки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16438 рублей в бюджет муниципального образования 

<

адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

Дата обезличена> года рождения, ИНН 

<

Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> задолженность в размере 571926,66 рублей в том числе: 

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 383731,46 рублей, 

штраф в размере 6206,72 рублей, 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 52065,99 рублей, 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 6338,85 рублей, 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 8528,60 рублей, 

страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование за 2022 год в размере 1977,10 рублей,

страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 1124, 22 рублей, 

пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование за 2022 годы, налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в размере 111953,72 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 16438 рублей в бюджет муниципального образования 

<

адрес обезличен>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Д.В. Лысенко

Решение суда в окончательной форме изготовлено 

<

Дата обезличена>.