Дело № 2а-1353/2024

УИД 39RS0010-01-2024-000288-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Курташовой И.Ю. при секретаре Степановой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО41 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год, пени, по исковому заявлению ФИО41 ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному и земельным налогам за 2014-2018 годы, пени и штрафам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО41 ФИО8 по состоянию на 2014 год являлся собственником земельных участков, в связи с чем он признавался плательщиком земельного налога. В этой связи в адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомления о расчете земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № за 2014 год в размере 3861 рубль. Поскольку ответчик не исполнил обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ему начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 10887 от 27.06.2023 года об уплате задолженности, в том числе по данным налогам и пени, которое в добровольном порядке не исполнено. В этой связи истцом сформировано решение № 13740 от 05.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Также определением мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 20.12.2023 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО41 ФИО9 задолженности по указанным выше налогам и пени. По приведенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО41 ФИО10 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3861 рубль и пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2020 годы; налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь—апрель 2022 года, октябрь-ноябрь 2022 год; транспортному налогу за 2015-2016, 2018 годы в сумме 28 088,52 рублей.

ФИО41 ФИО11 обратился в суд с самостоятельным исковым заявлением о признании незаконными действий УФНС России по Калининградской области, отмене решения налогового органа № 13740 от 05.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, признании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в размере 77 545,16 рублей безнадежными ко взысканию по мотиву пропуска срока для взыскания. 

Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 15.02.2024 года исковое заявление ФИО41 ФИО12 передано для рассмотрения по подсудности в Гурьевский районный суд Калининградской области. 

Протокольным определением от 21.05.2024 года административные дела по искам УФНС по Калининградской области и ФИО41 ФИО13 объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела по существу ФИО41 ФИО14 увеличил исковые требования, просил признать недоимку по транспортному и земельному налогам за 2014-2019 годы, задолженность по пеням, штрафа и процентам в размере 86 668,13 рублей безнадежными ко взысканию, списать указанную задолженность.

Также в ходе рассмотрения дела по существу представитель ФИО41 ФИО15- ФИО42, действующий на основании доверенности от 15.11.2023 года, отказался от иска в части требований ФИО41 ФИО16 о признании незаконными действий УФНС России по Калининградской области, отмене решения налогового органа № 13740 от 05.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, отказ от иска в указанной части принято судом, производство по делу в указанной части прекращено, о чем вынесено определение суда от 06.09.2024 года.

В судебном заседании представитель ФИО41 ФИО17- ФИО42 просил отказать в удовлетворении иска УФНС по Калининградской области ввиду пропуска срока обращения в суд с настоящими требованиями, исковые требования ФИО41 ФИО18 поддержал, просил их удовлетворить по изложенным в иске основаниям.

В судебное заседание УФНС по Калининградской области и ФИО41 ФИО19 не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, налоговый орган просил о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области, представил письменный отзыв на исковое заявление ФИО41 ФИО20, в котором просил отказать в удовлетворении требований последнего, поскольку недоимка по налогам образовалась вследствие неисполнения ответчиком требований налогового законодательства об уплате в установленный законом срок обязательных платежей, при этом налоговым органом нарушений его прав не допущено.

Заслушав пояснения представителя ФИО41 ФИО21- ФИО42, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ 

Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН, что ФИО41 ФИО22 в 2014 году являлся собственником, в частности, земельных участков с кадастровыми номерами №, а потому в силу ст.ст. 388, 389 НК РФ признавался плательщиком земельного налога. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, до 23.11.2015 года не может быть установлен ранее 1 октября, а с 23.11.2015 года - ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363, ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В адрес налогоплательщика Инспекцией посредством почтовой связи направлялось налоговое уведомление № 1357120 от 04.04.2015 года о расчете земельного налога за 2014 год в размере 3861 рубль.

Вследствие неисполнения обязанности в срок до 01.10.2015 года по уплате указанного налога ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование, направленное посредством почтовой связи № 449037 от 19.10.2015 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 3861 рубль и пени в сумме 630,90 рублей, которым истребована к оплате задолженность в срок до 06.02.2015 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета 

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, налоговым органом ФИО41 ФИО23 выставлено направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика единое требование № 10887 от 27.06.2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей, земельному налогу в размере 45 421 рубль рублей, налогу на профессиональный доход в размере 8496,91 рублей, транспортному налогу в размере 2040 рублей и пени на сумму 26 493,04 рубля, а всего 82 466,95 рублей, которым истребована к оплате задолженность в срок до 26.07.2023 года.

Из материалов дела следует, что после выставления указанного выше требования об уплате задолженности по указанным выше налогам и пени указанная задолженность не оплачена, в связи с чем налоговым органом в установленный ч. 4 ст. 46 НК РФ срок принято решение № 13740 от 05.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое было направлено ответчику посредством почтовой связи. 

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных ФИО41 ФИО24 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета на сумму 82 466,95 рублей по состоянию на 27.06.2023 года включены недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 3861 рубль, земельному налогу за 2015 год в размере 20780 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 20780 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 1785,38 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 254,62 рубля, налогу на профессиональный доход за 2022, 2023 годы в сумме 8496,91 рублей и пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2020 годы; налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь-апрель 2022 года, октябрь-ноябрь 2022 год; транспортному налогу за 2015-2016, 2018 годы в сумме 26493,04 рубля.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, в том числе начисленной на сумму недоимки по налогам, не заявленным ко взысканию, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов. 

Так, сумма недоимки по земельному налогу за 2014 год, истребованная к оплате в срок до 06.02.2016 года на основании требования № 449037 от 19.10.2015 года, превысила 3 000 рублей, следовательно, срок для обращения в суд с настоящими требованиями истекал 06.08.2016 года. Истец обратился в суд с иском 26.01.2024 года, то есть за пределами срока, в связи с чем право на взыскание данной недоимки утрачена и ее включение, равно как и пени в состав сумм неисполненных ФИО41 ФИО25 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета неправомерно.

Судебным приказом мирового судьи Нестеровского судебного района Калининградской области № 2а-1535/2017 с ФИО41 ФИО26 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы и пени на основании требования № 403 об уплате земельного налога за 2014-2015 годы в сумме 42 771, рубль и пени в сумме 940,96 рублей. 19.03.2018 года возбуждено исполнительное производство № 18900559/3917, которое прекращено 30.03.2018 года с остатком задолженности в размере 22 547,16 рублей в связи с отменой указанного выше судебного приказа по заявлению должника. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам после отмены судебного приказа материалы дела не содержат, на такие обстоятельства административный истец не ссылался. 

Судебным приказом мирового судьи Нестеровского судебного района Калининградской области № 2а-1804/2018 с ФИО41 ФИО27 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 20780 рублей и пени в размере 397,25 рублей. Согласно ответам ОСП Нестеровского и Гурьевского районов от 19.06.2024 года и 15.08.2024 года соответственно указанный судебный приказ на исполнение не предъявлялся, доказательств, опровергающих указанную информацию, истцом не представлено. 

Судебным приказом мирового судьи Нестеровского судебного района Калининградской области № 2а-1587/2018 с ФИО41 ФИО28 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 рублей, транспортному налогу за 2015-2016 год в сумме 4080 рублей и пени в сумме 49,04 рублей. Согласно ответам ОСП Нестеровского и Гурьевского районов от 19.06.2024 года и 15.08.2024 года соответственно указанный судебный приказ на исполнение не предъявлялся, доказательств, опровергающих указанную информацию, истцом не представлено. 

Судебным приказом мирового судьи Нестеровского судебного района Калининградской области № 2а-841/2020 с ФИО41 ФИО29 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016, 2018 год в размере 3060 рублей и пени в размере 267,37 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 164 рубля и пени в размере 0,66 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 20780 рублей и пени в размере 84,51 рубля. Согласно ответам ОСП Нестеровского и Гурьевского районов от 19.06.2024 года и 15.08.2024 года соответственно указанный судебный приказ на исполнение не предъявлялся, доказательств, опровергающих указанную информацию, истцом не представлено. 

Вопреки доводам УФНС России по Калининградской области о том, что после отмены указанного судебного приказа в Гурьевский районный суд Калининградской области было направлено исковое заявление о взыскании указанного судебного приказа, по данным ПИ «ГАС Правосудие» данное обстоятельство не подтверждается. 

В этой связи право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2014 год, пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2016, 2018 годы, транспортному налогу за 2015-2016, 2018 годы утрачена и ее включение в состав сумм неисполненных ФИО41 ФИО30 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета неправомерно.

Судом также установлено и подтверждается таблицами пени, что земельный налог за 2019 год в размере 700 рублей ФИО41 ФИО31 оплачен с нарушением установленного законом срока 24.11.2022 года. Поскольку в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения до 02.02.2021 года требования № 112081 от 17.12.2020 года об уплате недоимки по указанному налогу общая сумма неуплаченных данного налога и пени не превысила 3 000 рублей, меры взыскания названного налога не применялись, постольку на момент уплаты данного налога срок для взыскания задолженности по указанным налогам и пени в судебном порядке не истек. В этой связи налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ обоснованно начислена заявленная ко взысканию пеня на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 88,12 рублей, срок для взыскания которой также не истек.

Поскольку ФИО41 ФИО32 обязанность по оплате земельного налога за 2017 год в размере 20780 рублей исполнена несвоевременно – 26.12.2018 года, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ обоснованно начислена заявленная ко взысканию пеня в размере 115,85 рублей.

Равным образом, налоговым органом правомерно начислена заявленная ко взысканию пеня в размере 115,85 рублей за несвоевременную уплату земельного налога в размере 770 рублей за 2020 год в сумме 0,77 рублей, поскольку таковой был оплачен 05.12.2021 года, то есть с нарушением установленного законом срока. 

С учетом наличия у налогоплательщика в силу ч. 3 ст. 11 Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обязанности по оплате налога на профессиональный доход не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым в силу ст. 9 данного Федерального закона признается календарный месяц, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, данный налог за октябрь 2021 года в размере 2716,85 подлежал уплате ФИО41 ФИО33 не позднее 25.11.2021 года, однако был оплачен 15.12.2021 года, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислена пеня на сумму 11,93 рублей. 

Согласно расчету таблицы пени налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 2545,16 рублей уплачен 04.03.2022 года во исполнение требования № 4048 от 28.01.2022 года, которым истребована задолженность до 23.03.2022 года, в связи с чем налоговый орган также обоснованно начислил заявленную ко взысканию пеню в размере 33,46 рубля.

Из указанной выше таблицы также следует, что налоги на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1586,97 рублей уплачен 18.11.2022 года, за февраль 2022 года в размере 1374,94 рубля – 17.11.2022 года.

Поскольку в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения до 27.04.2022 года самого раннего требования № 6453 от 04.03.2022 года об уплате недоимки по НПД за январь 2022 и пени общая сумма заявленной ко взысканию задолженности по данному налогу с учетом пени и по НПД за февраль 2022 года с учетом пени не превысила 10 000 рублей, меры взыскания данных налогов не применялись, постольку по состоянию на дату их уплаты – 17-18 ноября 2022 года срок для взыскания задолженности по указанным налогам и пени в судебном порядке не истек. В этой связи налоговым органом правомерно начислена заявленная ко взысканию пеня на сумму недоимки по НДП за январь-февраль 2022 года в сумме 75,91 рублей.

Равным образом, поскольку в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения до 12.07.2022 года самого раннего требования № 11623 от 17.05.2022 года об уплате недоимки по НПД за март 2022 и пени общая сумма заявленной ко взысканию задолженности по данному налогу с учетом пени и по НПД за апрель 2022, октябрь, ноябрь 2022 года с учетом пени не превысила 10 000 рублей, меры взыскания данных налогов не применялись, постольку по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания задолженности по указанным налогам и пени в судебном порядке не истек, в связи с чем требование об уплате задолженности № 10887 от 27.06.2023 года прекратило действие требований по уплате указанных налогов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Принимая во внимание вышеизложенное, задолженность по пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 115,85 рублей, за 2019 год в размере 88,12 рублей, за 2020 год в размере 0,777 рублей; пени на сумму недоимки по налогу на профессиональный налог за октябрь 2021 года – апрель 2022 года, октябрь-ноябрь 2022 года в размере 929,61 рублей подлежали учету в составе сумм неисполненных ФИО41 ФИО34 обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета, а их включение в требование № 10887 от 27.06.2023 года об уплате задолженности является правомерным.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что 20.12.2023 года определением мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района г. Калининграда налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО41 ФИО35 недоимки по этим же налогам и пени, которые заявлены в рамках настоящего дела.

После вынесения мировым судьей указанного определения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.01.2024 года посредством направления административного иска с использованием системы ГАС Правосудие, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (до 26.07.2023 года).

Учитывая изложенное, с ФИО41 ФИО36 подлежат взысканию пеня на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 115,85 рублей, за 2019 год в размере 88,12 рублей; пени на сумму недоимки по налогу на профессиональный налог за октябрь 2021 года – апрель 2022 года, октябрь-ноябрь 2022 года в размере 929,61 рублей, а всего 1 133,58 рубля.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Разрешая исковые требования ФИО41 ФИО37 о признании недоимку по транспортному и земельному налогам за 2014-2019 годы, задолженность по пеням, штрафа и процентам в размере 86 668,13 рублей безнадежной ко взысканию, списании указанной задолженности, суд приходит к следующему. 

Как выше было установлено и подтверждается ответом налогового органа в адрес ФИО41 ФИО38 от 06.09.2023 года, что указанная сумма составляет размер отрицательного сальдо ЕНС, в которых вошла недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 3861 рубль, земельному налогу за 2015 год в размере 20780 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 20780 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 1785,38 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 254,62 рубля, налогу на профессиональный доход за 2022, 2023 годы в сумме 8496,91 рублей и пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2014-2020 годы; налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь—апрель 2022 года, октябрь-ноябрь 2022 год; транспортному налогу за 2015-2016, 2018 годы в сумме 26493,04 рубля.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По смыслу положений ст. 44 НК Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Как следует из п. 1 Приказа ФНС России от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1131@ к числу безнадежной к взысканию задолженности относятся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Таким образом, задолженностью, безнадежной к взысканию, может быть признана задолженность, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица.

Поскольку, как выше судом было установлено, возможность взыскания с ФИО41 ФИО39 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 3 861 рубль, за 2015 год в размере 20780 рублей и за 2016 год в размере 20 780 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 1785,38 рублей и за 2018 год в размере 254,62 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 рублей и пени по данным налогам утрачена, постольку задолженность по данным налогам и пени подлежит признанию безнадежной ко взысканию со списанием соответствующей недоимки и признанием обязанности ФИО41 ФИО40 по уплате этих налогов прекращенной. 

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО41 ФИО2, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН №) пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 115,85 рублей, за 2019 год в размере 88,12 рублей; пени на сумму недоимки по налогу на профессиональный налог за октябрь 2021 года – апрель 2022 года, октябрь-ноябрь 2022 года в размере 929,61 рублей, а всего 1 133,58 рубля.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление ФИО41 ФИО3 удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 3 861 рубль, за 2015 год в размере 20780 рублей и за 2016 год в размере 20 780 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 1785,38 рублей и за 2018 год в размере 254,62 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 рублей и пени по данным налогам, начисленные ФИО41 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.

Признать обязанность ФИО41 ФИО4, ДД.ММ.ГГ рождения, ИНН №, об уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы, транспортному налогу за 2016 год, 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени по данным налогам прекращенной.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО41 ФИО5, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 октября 2024 года.

Судья: Курташова И.Ю.