Дело № 2а-115/2026 (2а-1659/2025)

УИД № 63RS0037-01-2025-003315-51

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-115/2026 (2а-1659/2025) по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, имущественному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 30807,11 рублей в том числе:

- имущественный налог за 2021 г. в сумме 10264, 00 руб.;

- имущественный налог за 2022 г. в сумме 11290, 00 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в сумме 582, 00 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в сумме 590, 00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8081, 11 руб. за период с 01.12.2023 г. по 10.01.2024 г.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов. ИФНС направила в адрес ответчика налоговое требование, поскольку налогоплательщик не произвел оплату в полном размере в установленный срок, ему начислены пени за неуплату налогов. Поскольку задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Представители заинтересованного лица - МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не суд уведомил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, во вменяемый налоговый период:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 5, Налоговая база 

<

данные изъяты>, Доля в праве 1/2, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12.

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Налоговая база 

<

данные изъяты>, Доля в праве 1/2, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 6240657 от 01.09.2022 г. об уплате налоговой задолженности в общей сумме 10846,00 руб., № 87822053 от 09.08.2023 г. об уплате налоговой задолженности в общей сумме 11880,00 руб.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового уведомления в адрес ФИО1

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства № 500 о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 14010 по состоянию на 23.07.2023 г. по сроку исполнения не позднее 16.11.2023 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 25.04.2024 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.05.2024 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-1986/2024 был вынесен судебный приказ №2а-1986/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

25.03.2025 г. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 03.04.2025 мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1986/2024.

03.10.2025 года административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Доказательств исполнения обязательства по уплате административным ответчиком имущественного налога за 2021-2022 г., земельного налога за 2021-2022 г. суду не представлено. Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по имущественному налогу 2021 г. в размере 10264, 00 руб., имущественному налогу за 2022 г. в размере 11290, 00 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 582, 00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 590, 00 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности: пени в размере 8081, 11 руб. за период с 01.12.2023 г. по 10.01.2024 г., суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Так, согласно сведениям, представленным налоговым органом в ответе исх. № 04-19/48065@, Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 294,09 руб. образовалась в связи с:

- отсутствием уплаты начислений по сроку 03.12.2018 по расчету за 2017 год в сумме 265,00 руб. начислены пени в сумме 76,50 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 по расчету за 2018 год в сумме 530,00 руб. начислены пени в сумме 105,29 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 по расчету за 2019 год в сумме529,00 руб. начислены пени в сумме 71,50 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 по расчету за 2020 год в сумме 529,00 руб. начислены пени в сумме 36,44 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 по расчету за 2021 год в сумме582,00 руб. начислены пени в сумме 4,36 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 4140,43 руб. образовалась в связи:

- отсутствием уплаты начислений по сроку 03.12.2018 по расчету за 2017 год в сумме 2570,00 руб. начислены пени в сумме 742,25 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 по расчету за 2018 год в сумме 7712,00 руб. начислены пени в сумме 1532,12 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 по расчету за 2019 год в сумме 8483,00 руб. начислены пени в сумме 1146,33 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 по расчету за 2020 год в сумме 9331,00 руб. начислены пени в сумме 642,75 руб.,

- отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 по расчету за 2021 год в сумме 10264,00 руб. начислены пени в сумме 76.98 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N?6779 от 11.12.2023: 9003 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 922 руб. 02 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8081 руб. 11 коп.

По заявлению о вынесении судебного приказа N?6779 от 11.12.2023 задолженности по пене составляет 8081 руб. 11 коп. сложилась в основном за счет пени на 01.01.2023.

Данная задолженность сложилась из задолженности по пене на 01.01.2023 в сумме 4434,52 руб. + пени, начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме - 4568,61 руб.- остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 922,02 руб.

Пени в сумме 4568,61 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 11.12.2023

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делениєм по рокам уплаты 03.12.2018 за 2017 год, 02.12.2019 за 2018 год. 01.12.2020 за 2019 год, 01.12.2021 за 2020 год.01.12.2022 за 2021 год, 01.12.2023 по расчету за 2022 год (всего начислены пени на сумму 4296,51 руб.)

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением по срокам уплаты 03.12.2018 за 2017 год. 02.12.2019 за 2018 год, 01.12.2020 за 2019 год. 01.12.2021 за 2020 год.01.12.2022 за 2021 год, 01.12.2023 по расчету за 2022 год (всего начислены пени на сумму 272,10 руб.)

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 были применены следующие меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2594/2020 от 17.12.2020 года о взыскании недоимки за 2017-2018 год по земельному налогу, по имущественному налогу, пени.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что налоговый орган, осуществляющий меры по взысканию с налогоплательщика налоговой задолженности, обязан соблюсти все установленные налоговым законодательством сроки, включая регламентированные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.). При этом согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П, при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены соответствующего судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом указанных сроков; обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, подлежат учету судом при наличии оснований для их восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Аналогичный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, после вынесения данного приказа, несмотря на растущую задолженность, налоговым органом своевременные меры принудительного взыскания, то есть в пределах одного года со дня образования суммы недоимки, не превышающей 3 000 рублей, приняты не были.

Обращение в мировой суд с заявлением № 6778 от 11.12.2023 о взыскании задолженности по пени в размере 229377, 14 коп. через три года после вынесения судебного приказа № 2а-2594/2020 не может свидетельствовать о применении надлежащих мер по своевременному взысканию задолженности.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании пени по земельному налогу, по имущественному налогу за 2017-2018 гг. не подлежит удовлетворению, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, производиться не может.

Мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № 2а-2176/2022 от 19.05.2022 года о взыскании недоимки по имущественному налогу, земельному налогу за 2019-2020 гг., пени, который отменен 03.04.2025 в связи с возражениями должника. Решением Самарского районного суда г. Самары по административному делу № 2а-1641/2025 налоговому органу отказано в удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика задолженности по имущественному налогу, земельному налогу за 2019-2020 гг., пени.

Поскольку решением районного суда налоговому органу отказано во взыскании задолженности по имущественному налогу, земельному налогу за 2019-2020 гг., суд приходит к выводу, что пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежат ввиду акцессорного характера.

Исходя из вышеизложенного, требования о взыскании пени, начисленных до введения ЕНС, подлежат удовлетворению только в части пени за период до 01.01.2023 г., образовавшихся в связи с задолженностью по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., земельному налогу за 2021 г.- в сумме 81, 34 руб. (4, 36 + 76,98)

Разрешая требования о взыскании пени ЕНС, суд приходит к выводу, что со ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 до 11.12.2023 (как указано в расчете пеней), образовавшихся в связи с задолженностью по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 21554 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 1172 руб., а всего - в сумме 22726 руб.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. (345 дней) подлежат взысканию пени в размере 2511 руб. 98 коп.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования в части взыскания пеней подлежат удовлетворению частично, со ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 2593, 32 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу, имущественному налогу и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес>) в доход государства задолженность по имущественному налогу 2021 г. в размере 10264, 00 руб., имущественному налогу за 2022 г. в размере 11290, 00 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 582, 00 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 590, 00 руб., суммы пеней в размере 2593, 32 руб., а всего взыскать – 25319,32 руб.

Взыскать со ФИО1 ФИО9 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А.Волобуева

Решение в окончательной форме изготовлено 09.02.2026 г.