Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Калужский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Копотовой Ю.В.,

при секретаре Чаловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 43 550 руб.; штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 74 588 руб.); пени в размере 31 978 руб. 23 коп., всего на общую сумму 150 116 руб. 23 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 871 000 руб. Однако ФИО1 представил первичную декларацию за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока для представления и уплаты НДФЛ. Административным истцом была проведена налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. В связи с неуплатой начисленных налоговых платежей на сумму задолженности начислены пени, направлено требование, которое исполнено не было. По обращению налогового органа был выдан судебный приказ, который впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что и явилось основанием для обращения в суд с данным административным иском. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, материалы дела № судебного участка № Калужского судебного района 

<

адрес>, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд. 

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 150 116 руб. 23 коп., в том числе, пени – 31 978 руб. 23 коп., штрафы – 118 138 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 43 550 руб.;

штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 74 588 руб.);

пеня в размере 31 978 руб. 23 коп.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, пени, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 871 000 руб. ФИО1 представил первичную декларацию за 2022 год с нарушением срока для представления и уплаты НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная проверка на основании налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год.

При рассмотрении материалов налоговой проверки УФНС по 

<

адрес> признало смягчающими ответственность следующее обстоятельство:

несоразмерность деяния тяжести наказания (впервые),

совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.

Принимая во внимание вышеперечисленное обстоятельство, УФНС по 

<

адрес> применило обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и уменьшило сумму налоговых санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в 4 раза.

Таким образом, сумма штрафных санкций составляет:

по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 74 588 руб. (298 350/4).

по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 43 550 руб. (174 200/4).

ФИО1 решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со статьей 10 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 74 588 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 43 550 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от предыдущего заявления на выдачу судебного приказа № (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 31 978 руб. 23 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый платеж» и «Единый налоговый счет», а также изменен порядок взыскания задолженности по налоговым платежам с налогоплательщиков - физических лиц, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70 081 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Руководствуясь положениями статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом направлено в адрес должника требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями пунктов 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховые взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебной района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1686/2023 в связи с представлением должником возражений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по 

<

адрес> штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 43 550 руб.; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 74 588 руб.); пени в размере 31 978 руб. 23 коп., всего в сумме 150 116 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Ю.В. Копотова

Мотивированное решение 

составлено ДД.ММ.ГГГГ.