Дело № 2а-2925/2023 64RS0004-01-2023-003037-55

Решение

именем Российской Федерации

09 октября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Курцевой И.А., 

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Дончаку С. М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2) обратилась в суд с административным иском к Дончаку С.М., в котором просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным иском и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1 248,54 руб., из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016-2017 в размере 1 226 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 22,54 руб.

В обоснование требований указано, что Дончаку С.М. в налоговые периоды 2016-2017 гг. на праве собственности принадлежали квартиры с кадастровым номером №, в силу чего он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления: № 6101457 от 04 июля 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 592 руб.; № 17152182 от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 634 руб.

Реестры отправки налоговых уведомлений не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением со сроком хранения 5 лет согласно актам №1 от 15 июня 2022 года и № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования: №18825 от 13 февраля 2018 года об уплате в срок до 10 апреля 2018 года задолженности по налогу в размере 592 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 11,31 руб.; № 15466 от 11 февраля 2019 года об уплате в срок до 22 марта 2019 года задолженности по налогу в размере 634 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 11,23 руб.

До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 1 248,54 руб., где: 1 226 руб. - налог; 22,54 руб. - пени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Балаковского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о выдачи судебного приказа.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд налоговый орган указывает на затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Административный истец явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания статьи 408 НК РФ, исчисление суммы налога производится на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что Дончаку С.М. в налоговые периоды 2016-2017 гг. на праве собственности принадлежали квартиры с кадастровым номером № (л.д. 17), в силу чего он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления: № 6101457 от 04 июля 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 592 руб.; № 17152182 от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 634 руб.(л.д. 7а, 9).

Реестры отправки налоговых уведомлений не представлены, в связи с уничтожением за истечением срока хранения, что подтверждается актами № 1 от 15 июня 2022 года и № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения (л.д. 8, 10).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования: №18825 от 13 февраля 2018 года об уплате в срок до 10 апреля 2018 года задолженности по налогу в размере 592 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 11,31 руб.; № 15466 от 11 февраля 2019 года об уплате в срок до 22 марта 2019 года задолженности по налогу в размере 634 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года в размере 11,23 руб. (л.д.12, 13, 15, 16).

До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 1 248,54 руб., где: 1 226 руб. - налог; 22,54 руб. – пени (л.д. 7).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, мировым судьей судебного участка № 8 Балаковского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области о выдачи судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями (л.д. 6).

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 1 248,54 руб., то есть размер задолженности не превысил 10 000 руб. 

Срок уплаты по самому раннему требованию от 13 февраля 2018 года до 10 апреля 2018 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам истек 10 октября 2021 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20 февраля 2023 года, то есть за пределами срока.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку доказательств уважительности причин пропуска такого срока не представлено.

Поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Дончаку С. М. о взыскании обязательных платежей и санкций.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2023 года.

Судья И.А. Курцева