Дело № 2а- 404/2023

УИД 74RS0033-01-2023-000435-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 24 августа 2023 года 

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, штрафа и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 1286 рублей 10 копеек, пени в размере 45 рублей 62 копейки за 2019 год, земельного налога в размере 910 рублей, пени в размере 26 рублей 71 копейка за 2019 г., о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2020 год в сумме 49596 рублей 00 копеек, пени в размере 3580 рублей 83 копейки, штрафа за 2020 год в сумме 1239 рублей 90 копеек и штрафа за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 года в сумме 1859 рублей 85 копеек. Всего на общую сумму 58545 рублей 01 копейка

Требования мотивированы тем, что ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2020 год, с отражением полученного дохода от реализации недвижимого имущества 25000 рублей 00 копеек.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по доходам за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. Установленный законодательством о налогах и сборах срок предоставления налоговой декларации по доходам за 2020 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 реализован объект недвижимости, бывший в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- менее 5 лет. 

В нарушение п.2 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком занижена сумма полученного в 2020 года дохода в размере 427939 рублей 00 копеек, что повлекло занижение налоговой базы в размере 381510 рублей 43 копейки и не исчисление налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет 49 596 рублей 00 копеек.

Занижение налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 начислены пени в сумме 3 580 рублей 83 копейки.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок в сумме 1859 рублей 87 копеек и штрафа за неуплату налога в размере 1239 рублей 90 копеек. 

Требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено. 

Кроме того ФИО1 является собственником транспортных средств ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> по налоговой недоимки за 2019 г. оплачена частично, а также Т-40 государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, налог по которому не оплачен. Также не оплачен за земельные участки с кадастровыми №, площадью 713,3 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым №, площадью 4914371. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем указал в своем ходатайстве.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Исчисление и уплату налогов в соответствии с пп.4 п.1 ст. 208 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из суммы таких доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Налоговые ставки регламентированы ст. 224 НК РФ. 

Ответчик в соответствии со ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, при применении ст. ст. 46, 47, пп.3,6, ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляются по день фактического погашения недоимки.

С учетом приведенных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году получил доход в размере 25000 рублей.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Налоговый орган направил ФИО1 налоговое требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Направленное налоговым органом требование ФИО1 не исполнено. Факт направления указанного выше налогового требования подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств ВАЗ 2105, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, Т-40 государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Задолженность по налоговой недоимки за 2019 г. оплачена частично, общая сумма задолженности составляет 1286 рублей за 2019 год, пеня составила 45 рублей 62 копейки. 

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок с кадастровым 

<

данные изъяты>, площадью 713,3 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым 

<

данные изъяты>, площадью 4914371. 

Задолженность по налоговой недоимке по ним за 2019 г. составляет 910 рублей, пеня 26 рублей 71 копейка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 05 декабря 2022 года по делу № 2а-4159/2022 с ФИО1 взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 30 декабря 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Таким образом, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также по направлению ему требований об уплате исчисленных налогов, а административный ответчик напротив, не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам в установленный срок и в полном объеме. 

При таких обстоятельствах, имеются достаточные основания для взыскания с административного ответчика указанной недоимки. 

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что предъявленная к взысканию сумма недоимки по налогу превысила 3000 рублей по требованию №, срок ее уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Нагайбакского района в предусмотренный законом срок. 05 декабря 2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 30 декабря 2022 года, в связи с возражениями ФИО1 В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 09 июня 2023 года, то есть также в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени налоговым органом соблюден. 

С учетом суммы, подлежащей взысканию, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 1 956 рублей 50 копеек в доход местного бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области ( 

<

данные изъяты>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 49 596 рублей 00 копеек, пени в размере 3580 рублей 83 копейки, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 1 239 рублей 90 копеек, штраф за 2020 год в размере 1 859 рублей 85 копеек, транспортный налог за 2019 г. в размере 1286 рублей 10 копеек, пени в размере 45 рублей 62 копейки, земельный налог в размере 910 рублей, пени в размере 26 рублей 71 копеек. Всего 58 545 рублей 01 копеек. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 956 рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской 

<

данные изъяты>.

Председательствующий: