ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

город Москва 10 июня 2025 года

Кунцевский районный суд г. Москвы в составе судьи Журавлевой М.А., при секретаре Мелехине Н.В., с участием государственного обвинителя – Нагасова Г.В., подсудимых ФИО1, ФИО2, защитников – адвокатов Ткачева Г.С., Василевского В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении

ФИО1, ***, ранее не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

ФИО2, ***, юридически не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 и ФИО2, совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, а именно:

Так, ФИО1 и ФИО2, в период времени с 01.01.2018 по 08.04.2021 совместно осуществляли фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества с ограниченной ответственностью «***», созданного и зарегистрированного 14.07.2016 в качестве юридического лица, с присвоенным ему индивидуальным номером налогоплательщика ***, зарегистрированного в период с 14.07.2016 по 21.06.2018 по адресу: ***, и состоящего на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области, располагающейся по адресу: ***, а в период с 22.06.2018 по настоящее время по адресу: г***, и состоящего на учете в Инспекции ФНС России № 31 по г. Москве, располагающейся в период с 23.12.2004 по 07.06.2020 по адресу: ***, корп. 1, а с 08.06.2020 по настоящее время по адресу: г***, связанной с деятельностью по торговле оптовой неспециализированной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями. 

В указанный период они совместно осуществляли все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе ими совместно и согласованно формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров. 

При этом, ФИО1 согласно решению № 3 единственного участника общества с ограниченной ответственностью «***» от 07.12.2017 и выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) от 22.07.2024 № ***, являлся с 08.12.2017 (о чем сведения в ЕГРЮЛ внесены 18.12.2017) по 08.10.2023 генеральным директором ООО «***». 

На них (ФИО2, ФИО1), как на лиц, осуществлявших фактическое руководство деятельностью Общества, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ), возложены обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекции ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 53 и 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 30.12.2008 № 312-ФЗ, от 03.07.2016 № 343-ФЗ), ст. ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом Общества с ограниченной ответственностью «***» (далее – Устав), органами управления Общества являются: Общее собрание участников, единоличный исполнительный орган Общества (генеральный директор Общества), через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества; на него возложены обязанности по организации ведения бухгалтерского учета и отчетности Общества; они (ФИО2, ФИО1), как лица, осуществляющие фактическое руководство деятельностью Общества, а соответственно фактически выполняющие функции единоличного исполнительного органа, в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации и Уставом организации несли ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации.

В соответствии со ст.ст. 6, 7, 19 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 28.12.2013 № 425-ФЗ, от 04.11.2014 № 344-ФЗ, от 23.07.2013 № 251-ФЗ), а также п.п. 6, 23, 38 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998, они, (ФИО2, ФИО1), как лица, осуществлявшие фактическое руководство деятельностью Общества, несли ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета в Обществе, за соблюдение содержащихся в законодательных и иных нормативных правовых актах требований и правил по ведению бухгалтерского учета, за формирование учетной политики организации, за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также за обеспечение контроля по отражению на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств и за составлением на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности ООО «***», и в соответствии с Уставом, руководили текущей деятельностью Общества. 

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «***» в налоговые периоды 2018-2020 гг. признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «***» в налоговый период 2018 года составляла 18 %, а в налоговый период 2019-2020 гг. согласно ст. 164 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «***» составляла 20 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). 

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 27.11.2017 № 350-ФЗ) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. 

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ) ООО «***» в налоговый период 2018-2020 гг. признавалось плательщиком налога на прибыль организаций. Согласно ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) налоговая ставка по налогу на прибыль организаций была установлена в размере 20 %. В соответствии со ст. 247, 252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами по указанному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 22.04.2020 № 121-ФЗ), налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а так же в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ налог подлежит уплате не позднее вышеуказанного срока, установленного для подачи налоговой декларации. При этом, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ) в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ), ФИО1, действуя совместно и согласовано с ФИО2, в соответствии с распределением ролей, являясь генеральным директором ООО «***» подтверждал достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Согласно ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами и Уставом Общества, они (ФИО2, ФИО1), фактически совместно исполняя функции исполнительного органа и осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «***», в точно неустановленное следствием время, но не позднее 08.04.2021, в точно неустановленном следствием месте, вступили в совместный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой ими организации в особо крупном размере.

С целью реализации своих совместных преступных намерений, не позднее 08.04.2021 они разработали план совершения запланированного преступления, в соответствии с которым планировалось для придания видимости законности своих действий создание формального документооборота с недобросовестными организациями, то есть с организациями, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, создавая видимость законности своих действий и включение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ложных сведений о налоговых вычетах и в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций сведений о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения, и, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с данным фиктивными организациями, которые в действительности отсутствовали. 

В дальнейшем, в процессе реализации своих совместных преступных намерений, они (ФИО2 и ФИО1), находясь в неустановленном следствием месте, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 08.04.2021 с целью создания формального документооборота с организациями, имитирующими финансово-хозяйственную деятельность, без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, для последующего включения ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость, величине произведенных расходов, суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, при неустановленных следствием обстоятельствах, в том числе используя услуги ФИО3, организовавшей в период времени с 01.01.2018 по 19.05.2021 незаконную банковскую деятельность, и осужденной приговором Преображенского районного суда г. Москвы от 07.11.2023 по п. «а» ч. 2 ст. 172, ч. 4 ст. 159 УК РФ, приискали и получили в свое распоряжение реквизиты и сведения о расчетных счетах ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***, ООО «***» ИНН ***и ООО «***» ИНН ***, имеющих признаки фирм-однодневок, а именно, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в которых заявленные руководители не имеют отношения к руководству и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, являясь номинальными (техническими) директорами, то есть являющиеся фиктивными. 

При этом, на ФИО1, согласно распределению ролей и занимаемой должности генерального директора ООО «***» дополнительно возлагались обязанности по сокрытию от проверяющих органов реального руководства деятельностью ООО «***» в лице ФИО2, подписание первичной бухгалтерской документации от имени ООО «***», получение на свое имя электронно-цифровой подписи для подписания налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, и их последующей отправки в налоговый орган и электронных ключей от системы «Банк-клиент» для осуществления платежей от имени ООО «***»

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «***» в особо крупном размере, совершенного группой лиц по предварительному сговору, они (ФИО2, ФИО1.), осуществляя предпринимательскую деятельность, в точно неустановленное следствием время, но не позднее 08.04.2021, осознавая, что ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***» фактически товары в адрес ООО «***» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, с целью введения в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО «***» затрат, неустановленным способом получили в свое распоряжение и обеспечили подписание заведомо для них (ФИО2, ФИО1) фиктивных первичных документов бухгалтерского учета о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО «***» с вышеуказанными фиктивными контрагентами и передали указанные фиктивные документы первичного бухгалтерского учета ФИО3, а также неосведомленным об их (ФИО2, ФИО1) преступном умысле, неустановленным следствием лицам, осуществляющим бухгалтерский учет ООО «***», для внесения заведомо для них (ФИО2, ФИО1) ложных сведений в регистры бухгалтерского учета возглавляемого ими ООО «***». 

На основании указанных фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов, составленных при описанных выше обстоятельствах, в бухгалтерском учете возглавляемого ими (ФИО2, ФИО1) ООО «***», отражена ложная информация о счет-фактурах, подтверждающих оплату НДС при покупках, которая влияла на правильность определения суммы налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, за 1, 3, 4 кварталы 2019 года, 1 квартал 2020 года.

В дальнейшем, они (ФИО2, ФИО1), достоверно зная о том, что ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***» товары в адрес ООО «***» не поставляли и каких-либо услуг не оказывали, преследуя свою преступную цель уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с возглавляемого ими Общества, путем внесения в первичные и уточненные налоговые декларации ложных сведений о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, за 1, 3, 4 кварталы 2019 года, 1 квартал 2020 года, обеспечили принятие к учету и отражение в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «***», вышеуказанные недостоверные сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость и о сумме подлежащего уплате налога в связи с якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями у ООО «***» с ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***».

Отражение в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «***» вышеуказанных недостоверных сведений, в нарушение требований ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС в части фактически отсутствовавших финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***» и, соответственно, к занижению суммы налога на добавленную стоимость подлежащего уплате в бюджет в общей сумме на 65 683 414 (шестьдесят пять миллионов шестьсот восемьсот три тысячи четыреста четырнадцать) рублей, в том числе: 

за 1 квартал 2018 года в размере 29 893 065 руб.;

за 2 квартал 2018 года в размере 7 832 726 руб.;

за 3 квартал 2018 года в размере 1 494 440 руб.;

за 4 квартал 2018 года в размере 17 826 068 руб.;

за 1 квартал 2019 года в размере 6 652 500 руб.;

за 3 квартал 2019 года в размере 302 400 руб.;

за 4 квартал 2019 года в размере 1 373 912 руб.;

за 1 квартал 2020 года в размере 308 303 руб.

Также они (ФИО2, ФИО1), во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого ими Общества, находясь в неустановленном следствием месте, в точно не установленное время, но не позднее 29.03.2021, достоверно зная о том, что ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***», товары в адрес ООО «***» не поставляло и каких-либо услуг не оказывало, будучи осведомленным, что в регистрах бухгалтерского учета возглавляемого им ООО «***» отражена заведомо ложная информация о расходах, уменьшающих суммы доходов для целей налогообложения и, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, в части взаимоотношений ООО «***» с ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***», что повлияло на правильность определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащего уплате за 2018, 2019, 2020 года, обеспечили принятие к учету и отражение в налоговом учете и налоговой отчетности ООО «***», вышеуказанных ложных сведений о расходах и о сумме подлежащего уплате налога в связи с, якобы имевшимися финансово-хозяйственными взаимоотношениями ООО «***» с ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***». 

Таким образом, в результате нарушения ст. 252 и ст. 253 НК РФ, при исчислении налога на прибыль, подлежащего уплате организацией ООО «***» за период деятельности 2018-2020 гг., ими (ФИО2, ФИО1) необоснованно завышена сумма понесенных Обществом расходов и уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций за счет принятия к бухгалтерскому и налоговому учетам фиктивных документов по взаимоотношениям с ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***», которое фактически каких-либо услуг для ООО «***» не оказывало и товаров не поставляло, что повлекло неуплату налога на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 гг., подлежащего уплате в бюджет в сумме 67 750 661 (шестьдесят семь миллионов семьсот пятьдесят тысяч шестьсот шестьдесят один) рубль, в том числе:

- за 2018 год в размере 59 357 084 руб., 

- за 2019 год в размере 8 085 274 руб., 

- за 2020 год в размере 308 303 руб.  

Таким образом, они (ФИО2, ФИО1), действуя в нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ), п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ), п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 22.07.2005 № 119-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 28.02.2006 № 28-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ), ч. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ), обеспечили включение в Раздел № 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» в Строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ» и Раздел № 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» в Строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету», в Строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» деклараций по налогу на добавленную стоимость: 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 3, 4 кварталы 2019 года, 1 квартал 2020 года ложных сведений в части сумм НДС, исчисленных ООО «***» с ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***», отнеся их к налоговым вычетам, а также, действуя в нарушении ст. 252 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 06.06.2005 № 58-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ) и ст. 253 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.06.2013 № 131-ФЗ (ред. 02.11.2013), от 28.11.2015 № 326-ФЗ от 15.04.2019 № 63-ФЗ), обеспечили отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года в Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций» в Строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», в Строке 2_060 «Итого прибыль (убыток)», в Строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль-всего» недостоверных сведений о понесенных ООО «***» расходах, уменьшающих суммы доходов от реализации в целях налогообложения, по взаимоотношениям с фиктивной организацией ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***», ООО «***» и ООО «***». 

В дальнейшем они (ФИО2, ФИО1), продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, осознавая, что в вышеуказанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций возглавляемого ими общества включены заведомо для них ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о суммах расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, по налогу на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, обеспечили с использованием электронно-цифровой подписи ФИО1, подписание, а в дальнейшем, в электронном виде по средствам телекоммуникационных каналов связи, в период времени с 26.11.2018 по 08.04.2021 направление их в ИФНС России № 31 по г. Москве, располагающуюся в период в период с 23.12.2004 по 07.06.2020 по адресу: ***, а с 08.06.2020 по настоящее время по адресу: ***:

- уточненной (корректирующей № 5) налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган 20.02.2020; 

 - уточненной (корректирующей № 4) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган 26.11.2018; 

- уточненной (корректирующей № 2) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган 31.10.2019;

- уточненной (корректирующей № 2) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, составленной и поступившей в налоговый орган 08.04.2021;

- уточненной (корректирующей № 2) налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года, составленной и поступившей в налоговый орган 07.08.2020;

- первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, составленной 24.10.2019 и поступившей в налоговый орган 25.10.2019;

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года, составленной и поступившей в налоговый орган 25.02.2020;

- первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, составленной и поступившей в налоговый орган 06.05.2020;

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год, составленной и поступившей в налоговый орган 28.03.2019;

- уточненной (корректирующей № 1) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год, составленной и поступившей в налоговый орган 03.06.2020;

- первичной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год, составленной и поступившей в налоговый орган 29.03.2021.

В результате вышеописанных противоправных действий ФИО2 и ФИО1 ООО «***» не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме 65 683 414 (шестьдесят пять миллионов шестьсот восемьсот три тысячи четыреста четырнадцать) рублей, в том числе: 

- в срок по 25.06.2018, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 20.02.2020 за 1 квартал 2018 года в размере 29 893 065 руб.;

- в срок по 25.09.2018, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 26.11.2018 за 2 квартал 2018 года в размере 7 832 726 руб.;

- в срок по 25.12.2018, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 31.10.2019 за 3 квартал 2018 года в размере 1 494 440 руб.;

- в срок по 25.03.2019, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 08.04.2021 за 4 квартал 2018 года в размере 17 826 068 руб.;

- в срок по 25.06.2019, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 07.08.2020 за 1 квартал 2019 года в размере 6 652 500 руб.;

- в срок по 25.12.2019 за 3 квартал 2019 года в размере 302 400 руб.;

- в срок по 25.03.2020 за 4 квартал 2019 года в размере 1 373 912 руб.;

- в срок по 25.06.2020 за 1 квартал 2020 года в размере 308 303 руб.,

а также налог на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 гг., в общей сумме 67 750 661 (шестьдесят семь миллионов семьсот пятьдесят тысяч шестьсот шестьдесят один) рубль, в том числе:

- в срок по 28.03.2019 за 2018 год в размере 59 357 084 руб., 

- в срок по 30.03.2020, а также с учетом Указов Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 2 апреля 2020 г. № 239, от 28.04.2020 № 294 в срок по 12.05.2020 и в срок подачи уточненной налоговой декларации по 03.06.2020 за 2019 год в размере 8 085 274 руб., 

- в срок по 29.03.2021 за 2020 год в размере 308 303 руб.

а всего не уплачено налогов на общую сумму 133 434 075 (сто тридцать три миллиона четыреста тридцать четыре тысячи семьдесят пять) рублей.

Указанные суммы налогов не были уплачены ООО «***» в установленные налоговым законодательством сроки, то есть налог на добавленную стоимость по 25.06.2020 включительно, а также в срок подачи уточненной налоговой декларации по 08.04.2021 включительно, и налог на прибыль организаций по 29.03.2021 включительно.

При этом, действительный размер обязательств ООО «***» по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за указанные выше налоговые периоды с учетом фактически отраженных в налоговых декларациях ООО «***» сумм, исчисленных к уплате в бюджет НДС в размере 20 605 642 руб. и налога на прибыль организаций в размере 1 438 233 руб., а также установленных в результате умышленных действий ФИО2 и ФИО1 сумм неуплаченных налогов в размере 133 434 075 руб., составил 155 477 950 руб. (133 434 075 руб. + 22 043 875 руб.(согласно сведений из первичных и уточненных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 3, 4 кварталы 2019 года, 1 квартал 2020 года и по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года)).

Таким образом, они (ФИО2, ФИО1), действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, в результате вышеописанных противоправных действий, совершил уклонение от уплаты с возглавляемого им ООО «***» налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, 1, 3, 4 кварталы 2019 года, 1 квартал 2020 года и налога на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о размерах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и о расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, по налогу на прибыль организаций, а также о подлежащих уплате суммах налога, что привело к неуплате налогов в общей сумме 133 434 075 (сто тридцать три миллиона четыреста тридцать четыре тысячи семьдесят пять) рублей, что согласно примечанию к статье 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ), является особо крупным размером.

Подсудимые ФИО1 и ФИО2 в судебном заседании свою вину в совершении преступления, предусмотренном п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ признали полностью, в полном объеме согласилась с предъявленным им обвинением, подтвердили обстоятельства, изложенные в предъявленном им обвинении, и ходатайствовали о рассмотрении дела в особом порядке.

Адвокаты и государственный обвинитель на рассмотрение дела в особом порядке согласились.

Препятствий для рассмотрения дела в особом порядке не установлено.

Обвинение, с которым согласилась ФИО1 и ФИО2, обоснованно и полностью подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что вина ФИО1 и ФИО2, в совершении преступления полностью доказана и квалифицирует действия каждого по п. «а,б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, так как они совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

При определении вида и размера наказания подсудимым суд в соответствии со ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, сведения, характеризующие личность подсудимых.

ФИО1 ранее не судим, вину признал полностью, в содеянном раскаялся, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ г.р., частично компенсировал причиненный преступлением вред, занимался социально полезной деятельностью, состояние здоровья подсудимого и членов его семьи.

ФИО2 ранее не судим, вину признал полностью, в содеянном раскаялся, имеет на иждивении пожилую мать, страдающую хроническими заболеваниями, троих малолетних детей, частично компенсировал причиненный преступлением вред, занимался благотворительной и социально полезной деятельностью, состояние здоровья подсудимого и членов его семьи.

Вышеизложенные обстоятельства признаются судом смягчающими наказание.

При назначении наказания суд также учитывает влияние назначенного наказания на условия жизни подсудимых и членов их семей.

Отягчающих наказание обстоятельств не имеется.

С учетом характера, степени общественной опасности и конкретных обстоятельств совершения преступления, для достижения целей наказания, суд считает необходимым назначить ФИО1 и ФИО2 наказание в виде штрафа.

При этом суд не усматривает оснований для назначения дополнительного наказания, изменения категории преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч.6 ст. 15 УК РФ, а также применения ст. 64 УК РФ. 

В соответствии со ст. 81 УПК РФ, суд разрешает вопрос о судьбе вещественных доказательств по делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей.

Реквизиты для уплаты штрафа: 

Реквизиты Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по г. Москве для перечисления денежных средств взысканных с лиц, виновных в совершении преступлений:

Расчетный счет: 

<

***> 

Корреспондентский счет: 40102810545370000003

Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу/ УФК по г. Москве г. Москва (сокращенное наименование – ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО// УФК ПО Г.МОСКВЕ г. Москва)

БИК: 004525988

Получатель: УФК по г. Москве (ГСУ СК России по г. Москве л/с 

<

***>)

ИНН и КПП получателя: 7704773754/770501001

ОКТМО: 45376000

ОКАТО: 45286552000

КБК 417 1 16 03122 01 9000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности»

УИН 41700000000012961889 (в отношении ФИО1)

Меру пресечения ФИО1 – подписку о невыезде и надлежащем поведении - оставить без изменения до вступления приговора в законную силу, по вступлении приговора в законную силу, - отменить.

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «а, б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей.

Реквизиты для уплаты штрафа: 

Реквизиты Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по г. Москве для перечисления денежных средств взысканных с лиц, виновных в совершении преступлений:

Расчетный счет: 

<

***> 

Корреспондентский счет: 40102810545370000003

Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу/ УФК по г. Москве г. Москва (сокращенное наименование – ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО// УФК ПО Г.МОСКВЕ г. Москва)

БИК: 004525988

Получатель: УФК по г. Москве (ГСУ СК России по г. Москве л/с 

<

***>)

ИНН и КПП получателя: 7704773754/770501001

ОКТМО: 45376000

ОКАТО: 45286552000

КБК 417 1 16 03122 01 9000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности»

УИН 41700000000012961803 (в отношении ФИО2) 

Меру пресечения ФИО2 – подписку о невыезде и надлежащем поведении - оставить без изменения до вступления приговора в законную силу, по вступлении приговора в законную силу, - отменить.

Вещественные доказательства, перечисленные в обвинительном заключении и хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ по ЗАО ГСУ СК России по г. Москве – вернуть по принадлежности.

Вещественные доказательства, перечисленные в обвинительном заключении и хранящиеся при материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела.

Арест, наложенный:

- на имущество ФИО1, ***года рождения: 

- ¼ в общей долевой собственности жилого помещения по адресу: ***, кадастровый номер: ***, стоимость которой исходя из кадастровой стоимости в 5 562 583, 30 руб. составляет: 1 390 645,83 руб. 

- денежные средства в размере 139 974 201 руб., на счетах в кредитных организациях:

- Акционерное общество "***" № ***, № ***, № ***, 

- АО «Альфа-Банк» №***, ***, ***, ***,***, ***, ***, ***, ***, ***;

- на имущество ФИО2, ***г.р.: 

- денежные средства в размере 139 974 201 руб., имеющиеся на счетах в кредитных организациях:

- АО «Альфа-Банк» № ***; ***; ***; ***; ***; ***; ***; ***; ***.

- АО «***», № ***; ***; ***; ***.

- на имущество ООО «***» ИНН ***:

- Земельный участок, кадастровый номер ***, по адресу: ***, кадастровая стоимость: 3 133 161.12 руб. 

- Земельный участок, кадастровый номер ***по адресу***, кадастровая стоимость (руб) 68 316 750.00 руб.;

- Объект незавершенного строительства, кадастровый номер ***по адресу: ***, кадастровая стоимость 48 534 456.73 руб.; 

- Объект незавершенного строительства, кадастровый номер ***по адресу: ***а, кадастровая стоимость 3 745 883.51 руб.;

- Объект незавершенного строительства кадастровый номер ***по адресу: ***, кадастровая стоимость 3 842 980.53 руб.

- на имущество ***, ***года рождения:

- помещение, кадастровый номер ***по адресу: ***. Кадастровая стоимость (руб) 16 583 704.74 руб.;

- помещение, кадастровый номер ***по адресу: ***. Кадастровая стоимость (руб) 10 800 902.87 руб.;

- Машино-место, кадастровый номер ***по адресу: ***, Кадастровая стоимость (руб) 849 856.27 руб.;

- Машино-место, кадастровый номер ***Российская Федерация, *** Кадастровая стоимость (руб) 817 786.22 руб.;

- Земельный участок, кадастровый номер ***, земельный участок расположен в северо-западной части кадастрового квартала Кадастровая стоимость (руб) 1 533 888.0 руб.; 

- Здание, кадастровый номер ***по адресу: ***Кадастровая стоимость (руб) 3 825 371.12 руб.;

- наложен арест на имущество ***, ***года рождения:

- Земельный участок, кадастровый номер ***по адресу: ***. Кадастровая стоимость 881 196.00 руб.; 

- Здание, кадастровый номер ***Кадастровая стоимость 2 665 570.45 руб. 

- Помещение, кадастровый номер м по адресу: ***. Кадастровая стоимость (руб) 7 485 939.04 руб. 

- снять по вступлению приговора в законную силу. 

Гражданский иск по делу не заявлен.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через районный суд в течение 15 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора.

Судья М.А. Журавлева