Дело № 2а-2515/2024

УИД № 51RS0002-01-2024-003203-04

Мотивированное 

решение

 изготовлено 7 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда города Мурманска административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафу, пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимости:

***

Налоговым органом налогоплательщику направлены следующие налоговые уведомления:

- от *** №*** с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 517 рублей.

- от ***.№*** с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 669 рублей.

- от *** №*** с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме -1 836 рублей. 

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена. 

Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за *** год (№***) установлен факт несвоевременного *** представления налогоплательщиком указанной налоговой декларации, в то время как налогоплательщик обязан ее представить в срок не позднее *** и не уплаты налога в срок не позднее ***, в связи с чем решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** №*** налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1 191 рубль. 

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** №*** налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации порядке не обжаловалось, вступило в законную силу. 

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с *** по ***

В период ведения ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, последним своевременно не были уплачены страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 713,46 рублей, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 7 816,35 рублей. 

Срок уплаты страховых взносов за *** год ***

Также ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиля «***» государственный регистрационный знак ***. 

Поскольку налог не уплачен в срок, в адрес налогоплательщика направлено требование:

- от *** №*** с учетом транспортного налога с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля;

-от *** №*** с учетом транспортного налога с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля;

- от *** №*** с учетом транспортного налога с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля. В установленный законом срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в размере 10 125,21 рублей. 

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате задолженности. 

В связи с неисполнение налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей, налоговый орган обратился к мировому судье *** с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи от *** судебный приказ №*** от *** отменен. По судебному приказу с ответчика произведено частичное взыскание денежных средств по налогу на имущество физических лиц за *** год на общую сумму 746 рублей 08 копеек (***- 150 рублей, *** -596 рублей 08 копеек).

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 517 рублей, за *** год в сумме 1 669 рублей, за *** год в сумме 1 836 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля, за *** год в сумме 2 244 рубля, за *** год в сумме 2 244 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год в сумме 30 713, 46 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 7 816, 35 рублей, штраф в сумме 1 191 рубль, пени в сумме 10 125, 21 рублей. Зачесть в счет уплаты указанной задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа №*** от *** суммы в размерах 150 рублей по налогу на имущество физических лиц за *** год, 596 рублей 08 копеек по налогу на имущество физических лиц за *** год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения, согласно которым с исковыми требованиями не согласна, поскольку считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, уведомлений о налоге на имущество не получала, требования не выставлялись. Административный ответчик выражает несогласие с взысканием страховых взносов, просит принять во внимание, что с *** фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, работает в *** по трудовому договору по настоящее время, соответственно все налоги, в том числе НДФЛ, суммы страховых взносов, перечисляются работодателем в установленные сроки. 

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела *** №***, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4, пунктом 9.1, пунктом 10, пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находится следующее недвижимое имущество:

***

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении составляет:

- от *** №*** с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 517 рублей;

- от ***.№*** с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 669 рублей;

- от *** №*** с расчетом налога на имущество физических лиц за *** год в сумме -1 836 рублей; 

Поскольку административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в истребуемом размере обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 3,4,6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за *** год (№***) установлен факт несвоевременного *** представления налогоплательщиком указанной налоговой декларации, в то время как налогоплательщик обязан ее представить в срок не позднее *** и не уплаты налога в срок не позднее ***, в связи с чем, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** №*** налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1 191 рубль. 

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** №*** налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации порядке не обжаловалось, вступило в законную силу. 

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 1 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации размер взносов за 2022 год определяется в фиксированном размере для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и уплачивается плательщиками самостоятельно. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер страховых взносов определяется: 

- на обязательное пенсионное страхование, в размере 34 445 рублей;

- на обязательное медицинское страхование, работающего населения в размере 8 776 рублей. 

Срок уплаты страховых взносов за *** год - ***.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с *** по ***

Таким образом, за период с *** по *** размер страховых взносов определяется следующим образом:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 713, 46 рублей;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 7 816, 35 рублей. 

В установленный срок, налогоплательщик страховые взносы не уплатил.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. 

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 №368-0ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункта 4, пункта 10, пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком зарегистрировано транспортное средство автомобиль «***», государственный регистрационный знак ***. 

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В адрес налогоплательщика направлены следующие уведомления: 

- от *** №*** с учетом транспортного налога с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля;

-от *** №*** с учетом транспортного налога с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля;

- от *** №*** с учетом транспортного налога с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля;

Поскольку административным ответчиком сумма транспортного налога в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом начислены пени в сумме 10 125, 21 рублей. 

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от *** №***, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

Мировым судьей *** был вынесен судебный приказ *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца денежных средств по налогу на имущество за *** год, указанный приказ был отменен ***. 

По данному судебному приказу с налогоплательщика произведено частичное взыскание денежных средств на общую сумму 746,08 рублей (*** - 150 рублей, *** - 596,08 рублей).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафу, пени, административным ответчиком не оплачена.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 61 600 рублей 02 копейки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 об уплате страховых взносов за *** год работодателем административного ответчика, подлежат отклонению. Положения действующего законодательства не исключают возможности того, что индивидуальный предприниматель может одновременно с ведением соответствующей деятельности, работать по трудовому договору. Доказательств уплаты *** страховых взносов за ФИО1 в фиксированном размере, как за индивидуального предпринимателя, суду не представлено.

В соответствии с порядком, установленным статей 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 2048 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 517 рублей, за *** год в сумме 1 669 рублей, за *** год в сумме 1 836 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за *** год в сумме 2 244 рубля, за *** год в сумме 2 244 рубля, за *** год в сумме 2 244 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год в сумме 30 713, 46 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в сумме 7 816, 35 рублей, штраф в сумме 1 191 рубль, пени в сумме 10 125, 21 рублей. 

Зачесть в счет уплаты указанной задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа №*** от *** сумму в размере 150 рублей по налогу на имущество физических лиц за *** год, 596 рублей 08 копеек по налогу на имущество физических лиц за *** год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 2 048 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись Ю.В. Кутушова