Дело № 2а-606/2025

УИД 50RS0022-01-2025-000187-79

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Лобня 

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Баранковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО4 к Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с данным административным иском, уточнив требования, указал, что состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Решением Мытищинского городского суда МО от 03.06.2022 по делу № ИФНС России по г. Мытищи отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 130 000 руб., пени за период с 09.11.2017 по 25.04.2018 в размере 17 264,01 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 99,86 руб. за период с 05.12.2019 по 03.02.2020, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 07.02.2020 в размере 23,44 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 7,21 руб. Указанная задолженность образовалась до 2018 года, действия по ее взысканию налоговым органом в установленный срок не предпринимались, срок для принудительного взыскания истек. На основании изложенного просит признать вышеуказанную недоимку безнадежной к взысканию, исключить сведения о задолженности из ЕНС. 

Административный истец ФИО1 в судебном заседании уточненный иск поддержал, просил его удовлетворить. 

Представитель административного ответчика ИФНС России №13 по МО в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, представил отзыв на иск, указал, что спорная задолженность фактически не исключена из ЕНС налогоплательщика, поскольку в решении Мытищинского городского суда МО от 03.06.2022 по № отсутствуют выводы о признании задолженности безнадежной к взысканию и об отказе налоговому органу в восстановлении срока на ее взыскание.

Суд, изучив доводы административного иска, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №13 по МО, ранее состоял на налоговом учете в ИФНС по г. Мытищи МО.

Вступившим в законную силу решением Мытищинского городского суда от 03.06.2022 по делу № по г. Мытищи МО отказано в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ в размере 130 000 руб., пени за период с 09.11.2017 по 25.04.2018 в размере 17 264,01 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 05.12.2019 по 03.02.2020 в размере 99,86 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 07.02.2020 в размере 23,44 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 7,21 руб. 

По делу установлено, что налоговым органом в связи с наличием в собственности ФИО1 объектов налогообложения – земельных участков к/н № сформировано и направлено уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1 792 руб.

В связи с неисполнением в установленной срок обязанности по уплате налога, на сумму недоимки начислены пени, сформировано требование №№ об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1 792 руб. и пени 7,21 руб. в срок до 10.01.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год, сформировано требование №№ об уплате пени на страховые взносы на ОПС в размере 99,86 руб., на ОМС в размере 23,44 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 130 000 руб. и пени на указанную недоимку в размере 17 264,01 руб.

Вышеуказанным решением спорная недоимка безнадежной к взысканию не признавалась, доказательств фактической уплаты спорной задолженности, как и доказательств ее взыскания налоговым органом в судебном порядке при рассмотрения дела сторонами представлено не было. 

Из отзыва административного ответчика следует, что вышеуказанная недоимка из ЕНС налогоплательщика не списана, поскольку в решении Мытищинского городского суда от 03.06.2022 по делу № отсутствуют указания на признание задолженности безнадежной к взысканию и об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока для ее взыскания. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов и штрафов обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регулируется ст. 48 НК РФ.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в спорные налоговые периоды), согласно которой плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, включая индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм дохода.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч.1 и ч.4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики ВС РФ №4, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год, по НДФЛ за 2017 года, по страховым вносам на ОПС, ОМС за 2018 год прошло более трех лет, равно как и с момента примененных налоговым органом мер принудительного взыскания указанной недоимки, в судебном порядке данная задолженность не взыскивалась, имеются основания для признания спорной недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию и обязании ИФНС №13 списать данную задолженность из ЕНС ФИО1

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 ФИО5 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ФИО6 по НДФЛ за 2017 год в размере 130 000 руб., пени за период с 09.11.2017 по 25.04.2018 в размере 17 264,01 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 05.12.2019 по 03.02.2020 в размере 99,86 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 07.02.2020 в размере 23,44 руб.; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 7,21 руб., а всего в размере 147 394,52 руб.

Возложить на Межрайонную ИФНС России №13 по Московской области обязанность по списанию отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 ФИО7 в размере 147 394,52 руб. 

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 11 апреля 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова