31RS0002-01-2025-000211-87

№2а-848/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 21.04.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 27 886,71 рублей, в том числе:

земельный налог:

-за 2017 год - 2438 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2013г. за период 23.11.2020-29.09.2021 - 0,61 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2014г. за период 23.11.2020-30.11.2022-45,38 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2015г. за период 23.11.2020-31.12.2022 - 330,48 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2016г. за период 23.11.2020-31.12.2022 -332,56 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2017г. за период 23.11.2020-31.12.2022 - 332,56 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2018г. за период 23.11.2020-31.12.2022 - 210,06 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2019г. за период 03.02.2021-31.12.2022 - 113,33 руб.;

транспортный налог: 

-за 2017 год - 4600,00 руб.;

-за 2021 год - 4600,00 руб.;

-за 2022 год - 4600,00 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2015г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 -627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2016г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 -627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2017г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 - 627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2018г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 - 627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2019г. за период 03.02.2021- 31.12.2022 - 580,56 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2020г. за период 02.12.2021- 31.12.2022 -278,69 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2021г. за период 02.12.2022- 31.12.2022 -34,50 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 -6880,06 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд). 

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде зарегистрированы: 

- Земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 1500, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена)

- Земельный участок, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 1628, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена)

За 2013 год, начислен земельный налог - 11,72 руб. Взыскан судебным приказом 2-375/2016 СУ №5 Белгородского района от 06.06.2016. Оплачен 29.09.21. 

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-29.09.2021 - 0,61руб.

За 2014 год начислен земельный налог - 421 руб. Взыскан судебным приказом 2-375/2016 СУ №5 Белгородского района от 06.06.2016. Оплачен 30.11.22. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-29.11.2022 - 45,38 руб.

За 2015 год начислен земельный налог - 2438 руб. Взыскан судебным приказом 2а-740/2017 СУ №5 Белгородского района от 28.07.2017. Частично оплачен долг 2177,74. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022 - 330,48руб.

За 2016 год начислен земельный налог - 2438 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1299/2018 СУ №5 Белгородского района от 03.10.2018. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022 -332,56 руб.

За 2017 год начислен земельный налог -2438 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1709/2024 СУ №5 Белгородского района от 15.05.2024. Отменен, не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022 - 332,56 руб.

За 2018 год начислен земельный налог -1540 руб. Взыскан Решением №2а-2250/2021 от 30.09.2021г. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022 - 210,06 руб.

За 2019 год начислен земельный налог - 1540 руб. Взыскан Решением №2а-3557/2022 от 29.12.2022г. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 03.02.2021-31.12.2022 - 113,33 руб.

В собственности налогоплательщика находились/находятся следующие объекты налогообложения:

- автомобили грузовые, г.р.з.: (номер обезличен), Марка/Модель: ГАЗ 275730, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2002, дата регистрации права (дата обезличена)

- автомобили легковые, г.р.з.: (номер обезличен), Марка/Модель:ВАЗ211000, VIN: (номер обезличен), год выпуска 1998, дата регистрации права (дата обезличена), 

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), г.р.з.: (номер обезличен), Марка/Модель:ГАЗ33021, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2000, дата регистрации права (дата обезличена)

За 2014 год начислен транспортный налог - 4600 руб. Взыскан судебным приказом 2а-375/2016 СУ №5 Белгородского района от 06.06.2016. Задолженность погашена. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени в составе ЕНС.

За 2015 год начислен транспортный налог – 4600 руб. Взыскан судебным приказом 2а-740/2017 СУ №5 Белгородского района от 28.07.2017. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022- 627,48руб.

За 2016 год начислен транспортный налог - 4600 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1299/2018 СУ №5 Белгородского района от 03.10.2018. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022- 627,48 руб.

За 2017 год начислен транспортный налог - 4600 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1709/2024 СУ №5 Белгородского района от 15.05.2024. Отменен Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022 - 627,48 руб.

За 2018 год, начислен транспортный налог -1540 руб. Взыскан Решением №2а-2250/2021 от 30.09.2021г. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 23.11.2020-31.12.2022- 627,48 руб.

За 2019 год начислен транспортный налог - 1540 руб. Взыскан Решением №2а-3557/2022 от 29.12.2022г. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 03.02.2021-31.12.2022- 580,56 руб.

За 2020 год начислен транспортный налог - 4322,95 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1709/2024 СУ №5 Белгородского района от 15.05.2024. Отменен, не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 02.12.2021-31.12.2022- 278,69 руб.

За 2021 год начислен транспортный налог - 4600 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1709/2024 СУ №5 Белгородского района от 15.05.2024. Отменен, не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени за период с 02.12.2022-31.12.2022 - 34,50 руб.

За 2022 год начислен транспортный налог - 4600 руб. Взыскан судебным приказом 2а-1709/2024 СУ №5 Белгородского района от 15.05.2024. Отменен, не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.

Налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговое уведомление №86270 от 07.07.2023, срок уплаты –до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В последующем на основании ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств №20933 от 05.03.2024 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

Проверив расчет налога и пени, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Налоговым требование (номер обезличен) от 07.07.2023 по состоянию на 07.07.2023 был установлен срок для уплат недоимки до 28.11.2023.

С соблюдением 6-месячного срока административный истец 21.01.2025 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области от 12.08.2024 отменен судебный приказ от 15.05.2024, обращение с иском в суд последовало 21.01.205.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 27 886,71 рублей, в том числе:

земельный налог за 2017 год - 2438 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2013г. за период 23.11.2020-29.09.2021 - 0,61 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2014г. за период 23.11.2020-30.11.2022-45,38 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2015г. за период 23.11.2020-31.12.2022 - 330,48 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2016г. за период 23.11.2020-31.12.2022 -332,56 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2017г. за период 23.11.2020-31.12.2022 - 332,56 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2018г. за период 23.11.2020-31.12.2022 - 210,06 руб.;

-пени за неуплату земельного налога за 2019г. за период 03.02.2021-31.12.2022 - 113,33 руб.;

транспортный налог:

-за 2017 год - 4600,00 руб.;

-за 2021 год - 4600,00 руб.;

-за 2022 год - 4600,00 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2015г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 -627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2016г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 -627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2017г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 - 627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2018г. за период 23.11.2020- 31.12.2022 - 627,48 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2019г. за период 03.02.2021- 31.12.2022 - 580,56 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2020г. за период 02.12.2021- 31.12.2022 -278,69 руб.;

-пени за неуплату транспортного налога за 2021г. за период 02.12.2022- 31.12.2022 -34,50 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 -6880,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину - 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено (дата обезличена).

Судья О.Н. Костина