Дело № 2а-395/2018

32RS0032-01-2018-000688-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2018 года г. Унеча 

Унечский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Изотовой Л.И.,

при секретаре Ерченко М.А.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС № 8 по Брянской области – ФИО1, 

административного ответчика ФИО3, представителя административного ответчика – адвоката Брацуна А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Брянской области к ФИО3 о взыскании единого налога на вмененный доход, страховые взносы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Брянской области (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Брянской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании единого налога на вмененный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС № 10 по Брянской области за основным государственным регистрационным номером № с основным видом деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».

ФИО3 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО3 были представлены в Межрайонную ИФНС России № 8 по Брянской области следующие налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход: 

1. 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет составила 30524 руб., 

2. 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

3. 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

4. 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

5. 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

6. 

<

данные изъяты> сумма налога к уплате в бюджет - 31049 руб.. 

Всего на сумму 182777 руб.. 

Вместе с тем, в установленный законодательством срок, единый налог, подлежащий уплате в бюджет согласно представленным декларациям, ФИО3 не уплачен.

В связи с неуплатой ФИО3 единого налога на вмененный доход за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 1 

<

данные изъяты> включительно в общей сумме 182777 руб., на указанную сумму недоимки в соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ, начислена пеня в размере 15451 руб.18 коп.. 

ФИО3 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

ФИО3 в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со статьями ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8051 руб. 61 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1579 руб. 35 коп.. 

Однако, указанное требование плательщиком страховых взносов исполнено частично.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС №8 по Брянской области обратилась к мировому судье судебного участка № Унечского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО3. 

Мировым судьей судебного участка №59 Унечского судебного района Брянской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций. 

В связи с представленными ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 возражениями, мировым судьей судебного участка № 59 Унечского судебного района Брянской области было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. 

Вместе с тем, до настоящего времени ФИО3 не уплачены: 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30524 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30301 руб., 

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31049 руб., 

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 15451 руб.18 коп., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ на выплату страховой части пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2201,61 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 35 коп.. 

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО3 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход, страховые взносы за вышеуказанные периоды на общую сумму 200479 руб. 14 коп.. 

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №8 по Брянской области - ФИО4, выступающая на основании доверенности, поддержала заявленные требования.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 административный иск признала частично на сумму 60825 руб., согласилась с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30524 руб. и единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 30301 руб., поскольку в этот период она фактически занималась предпринимательской деятельностью, арендовала торговое помещение; с ДД.ММ.ГГГГ года она прекратила заниматься предпринимательской деятельностью, а именно торговлей продуктами в арендованном ею помещении по адресу: 

<

адрес>. Поэтому налоговые декларации, начиная со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, она не подавала, кем подавались от ее имени спорные налоговые декларации, она не знает.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 – адвокат Брацун А.В. поддержал доводы административного ответчика, считая их обоснованными, а заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, допросив свидетелей, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Брянской области за основным государственным регистрационным номером №, с основным видом деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах». 

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО3 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. 

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. 

В силу п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. 

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал. 

Положениями ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

ФИО3 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО3 были представлены в Межрайонную ИФНС России № 8 по Брянской области, в том числе следующие налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход:. 

1. ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате в бюджет - 30524 руб., 

2. ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

3. ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

4. ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

5. ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате в бюджет - 30301 руб., 

6. ДД.ММ.ГГГГ года, сумма налога к уплате в бюджет - 31049 руб.. 

Всего: 182777 руб..

Согласно пункту 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация может быть передана налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с положениями ст. 80 Налогового кодекса РФ Приказом МНС России от 2 апреля 2002 года N БГ-3-32/169 МНС РФ утвержден "Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

В соответствии с п. 5 раздела I, которого, представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.

Из материалов дела следует, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ предоставила вышеуказанные налоговые декларации по телекоммуникационным каналам связи ( ТКС) через специализированного оператора связи ООО «Брокер», что подтверждается квитанциями о приеме налоговых деклараций в электронном виде, приходными кассовыми ордерами.

За несвоевременное предоставление вышеуказанных налоговых деклараций по ТКС по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности решениями № №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов, которые она не обжаловала.

Однако единый налог ФИО3 не уплачен.

В связи с неуплатой ФИО3 единого налога на вмененный доход за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года включительно в общей сумме 182777 руб., была начислена пеня в размере 15451 руб. 18 коп.. 

С целью досудебного урегулирования спора административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Данные требования не исполнены. 

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО3 являлась плательщиком страховых взносов. 

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения, страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. 

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действовавшей в спорный период) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивали: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ. 

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

ФИО3 в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

ФИО3 было направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8051 руб. 61 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1579 руб. 35 коп. 

Требование ФИО3 исполнены не были.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом сроки обращения в суд с административным иском согласно п. 3 ст. 48 НК РФ соблюдены.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 59 Унечского судебного района Брянской области ДД.ММ.ГГГГ о взыскании ФИО3 обязательных платежей и санкций. Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением ФИО3 возражений относительно его исполнения, было разъяснено право на обращение с требованиями в порядке искового производства. 

Однако, до настоящего времени ФИО3 какие - либо платежи не произвела.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца необходимо взыскать имеющуюся задолженность по единому налогу, страховым взносам, пени. 

Подлежат отклонению доводы административного ответчика ФИО3 о том, что она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность с марта 2016 года, поэтому бремя по уплате определенных налогов она не должна нести.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 года № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. 

Вместе с тем, такого заявления ФИО3 до ДД.ММ.ГГГГ не подавала. 

Доказательств того, что в силу непреодолимых обстоятельств она не смогла в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя при фактическом прекращении предпринимательской деятельности, суду не предоставила. 

Учитывая установленные фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного истца обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход, страховые взносы за вышеуказанные спорные периоды на общую сумму 200479 руб. 14 коп..

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В данном случае административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Брянской области - освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд. 

Следовательно, исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5204 руб. 80 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Брянской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: Брянская область, ж/д разъезд Коробоничи,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30524 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 30301 руб., 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31049 руб., 

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 15451 руб. 18 коп., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ на выплату страховой части пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2201 руб. 61 коп., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49.35 руб., всего: 200479 руб. 14 коп.. 

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5204 руб. 80 коп.. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Унечский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Изотова