Дело № 2а-374/2025 

№

Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соль-Илецк 14 апреля 2025 года 

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власенковой С.В., 

при секретаре Сингареевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налоговым обязательствам

УСТАНОВИЛ:

административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Административному ответчику направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, страховых взносов, сборов на общую сумму по всем требованиям, фактически не погашенную на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 196 рублей, в том числе пени в сумме 13,03 рублей. В добровольном порядке сумма налога, страховых взносов, пени, штрафа в срок налогоплательщиком в полном объеме (частично) не уплачена. С данным требованием налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка №2 Соль-Илецкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесено определение об отказе. Просит суд признать причины пропуска срока уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании со ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 209,03 рубля в том числе:

- налог с физических лиц за 2014 год в размере -51,00 рубль,

- налог с физических лиц за 2015 год в размере – 56,00 рублей,

- налог с физических лиц за 2018 год в размере – 71,00 рубль,

- земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере – 6,00 рублей,

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере -6,00 рублей,

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере -6,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 2,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 2,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 3,44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 0,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 0,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 0,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 0,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца ИФНС № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещалась по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела. 

Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 частью 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из представленных материалов, в связи с наличием недоимки налогоплательщику были выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сборов, страховых взносов на общую сумму 205,93 рубля, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сборов, страховых взносов на общую сумму 239,25 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования в адрес налогоплательщика направлены заказными письмами.

На дату подачи административного искового заявления за ФИО1 числится сумма задолженности в размере 209,03 рублей.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности со ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 задолженности по земельному налогу, имущественному налогу, полагая, что срок пропущен МИФНС России № 15 по Оренбургской области по уважительной причине в связи с большой загруженностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ и 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В данном случае общая сумма налогов и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 239,25 рублей, что не превышает 3 000 рублей. В связи с чем срок для обращения в суд начал течь по истечении 6 месяцев с момента истечения 3-х летнего срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно окончанием данного срока для обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Соль – Илецкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. со значительным пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения 3-х летнего срока после истечения срока исполнения требования № № от ДД.ММ.ГГГГ. В порядке приказного производства мировым судьей вынесено определение об отказе в восстановлении срока и принятии заявления о вынесение судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что также свидетельствует о значительном пропуске срока на обращение в суд о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. Сведения о пропуске указанного срока по уважительной причине в материалы дела не представлены.

МИФНС России №15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органам, призванным от имени государства осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания, в связи с чем, истцу должны быть известны правила обращения в суд и правила исполнения судебных постановлений и судебных приказов.

Установленный законом срок для обращения с иском является достаточным для подготовки необходимых документов и предъявления их в суд. Причин невозможности обращения в суд в положенный срок административным истцом не указано и доказательств их не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений. Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

Поскольку срок для взыскания задолженности истек, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам и пени.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности, в удовлетворении административного иска о взыскании со ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 налоговой задолженности следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу – отказать.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: п/п Власенкова С.В.

Полный текст мотивированного решения составлен 28 апреля 2025 года.