РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Ганага Ю.Н.

при секретаре судебного заедания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО2 в период с 2018 года по 2022 год был зарегистрирован легковой автомобиль KИА RIO, государственный регистрационный знак №. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в указанный выше период в собственности у ФИО2 находились: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, ? доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 №15083345, от 03.08.2020 №5709539, от 01.09.2021 №2920629, от 01.09.2022 №16243955, от 20.07.2023 №80718614, что подтверждается списками почтовых отправлений. В связи с неуплатой налогов административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 08.07.2023 №220568. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было. Налоговым органом было сформировано решение №2716 от 13.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое было направлено налогоплательщику. 13.05.2024 и.о. мирового судьи второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.03.2024 №№ в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 151 рубля, за 2019 год в сумме 127 рублей, за 2020 год в сумме 127 рублей, за 2021 год в сумме 127 рублей, за 2022 год в сумме 110 рублей, задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в сумме 1 605 рублей, за 2019 год в сумме 1 605 рублей, за 2020 год в сумме 1 605 рублей, за 2021 год в сумме 1 605 рублей, за 2022 год в сумме 1 605 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 425 рублей 78 копеек, а всего в общей сумме 12 092 рубля 78 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, возражений по существу заявленных исковых требований не представил.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3 рубля 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 27.11.2024) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно –15 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

То есть за 2018 год оплата налога должна быть произведена не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 02.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021, за 2021 год не позднее 01.12.2022, за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В судебном заседании по сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО2 в период с 14.11.2014 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль марки «KИА RIO», 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 107 лошадиных сил. 

Исходя из изложенного, ФИО2 в вышеуказанные периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику на вышеуказанное транспортное средство начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1605 рублей, за 2019 год в сумме 1 605 рублей, за 2020 год в сумме 1 605 рублей, за 2021 год в сумме 1 605 рублей, за 2022 год в сумме 1 605 рублей.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за период с 2018 года по 2022 год исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2018 - 2022 годы налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир, частей квартир (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в 2018 году по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир, частей квартир составляет - 0,15%, в последующие годы - 0,1%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области установлено, что ФИО2 в период с 25.12.2001 по настоящее время принадлежит 1/2 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в период с 30.06.2014 по настоящее время 1/4 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО2 был рассчитан налоговым органом за 2018 год в сумме 151 рубля, за 2019 год в сумме 127 рублей, за 2020 год в сумме 127 рублей, за 2021 год в сумме 127 рублей, за 2022 год в сумме 110 рублей.

Согласно материалам, представленным административным истцом УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО2 были направлены: налоговое уведомление №15083345 от 04.07.2019 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, налоговое уведомление №5709539 от 03.08.2020 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговое уведомление №2920629 от 01.09.2021 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, налоговое уведомление №16243955 от 01.09.2022 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, налоговое уведомление №80718614 от 20.07.2023 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, что подтверждается списками почтовых отправлений №946082 от 27.09.2020, №1107000 от 11.10.2021, №1270251 от 19.09.2022, №1363507 от 15.09.2023, актом №1 от 26.04.2024 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, которые административным ответчиком в установленные законом сроки уплачены не были. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС является форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС), сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По сведениям УФНС России по Калининградской области административному ответчику почтовым отправлением 19.02.2020 направлено требование №3728 от 11.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 605 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 151 рубль и пени в сумме 25 рублей 78 копеек. Указанная информация подтверждается скриншотом сайта ФНС России, представленным административным истцом.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением 19.09.2021 направлено требование №10029 от 18.06.2021 об уплате в срок до 18.11.2021 недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 605 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 127 рубль и пени в сумме 51 рубля 48 копеек. Информация об отправке требования подтверждается скриншотом сайта ФНС России, представленным административным истцом.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением 30.12.2021 направлено требование №44201 от 23.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 605 рублей, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 127 рубль и пени в сумме 9 рубля 26 копеек. Информация об отправке требования подтверждается скриншотом сайта ФНС России, представленным административным истцом.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07. 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Новое требование формируется только в то случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

По сведениям УФНС России административному ответчику направлено требование №220568 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 недоимки по налогам в сумме 6 952 рублей и пени в сумме 2 770 рублей 25 копеек, что подтверждается списком почтовых отправлений №1363507 от 15.09.2023.

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 16.12.2024 следует, что по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам, на общую сумму 6 952 рублей, состоящая из:

имущественного налога с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 151 рублей;

имущественного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 127 рублей;

имущественного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 127 рублей;

имущественного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 127 рублей;

транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 1 605 рублей;

транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 1 605 рублей.

транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 1 605 рублей.

транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 1 605 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 все суммы задолженностей были объединены в единое сальдо и корректно конвертированы (перенесены) в ЕНС налогоплательщика.

В требование №220568 от 08.07.2023 вошли вышеуказанная недоимка по налогам в сумме 6 952 рублей и пени в сумме 2 770 рублей 25 копеек (2 443 рубля 37 копеек (за период до 01.01.2023) + 326 рублей 88 копеек (за период с 01.01.2023 по 08.07.2023)). 

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК 18№.

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что поскольку по состоянию на 31.12.2022 за административным ответчиком числилась задолженность по налогам на общую сумму 6 952 рублей, налоговым органам на вышеуказанную задолженность были начислены пени в сумме 733 рублей 67 копеек (за период до 01.01.2023 по 01.12.2023).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу в сумме 1 605 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 110 рублей за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, общая сумма недоимки по налогам по состоянию на 02.12.2023 составила 8 667 рублей (6 952,00 + 1 715,00), на которую налоговым органом также были начислены пени в сумме 314 рублей 32 копеек (за период с 02.12.2023 по 08.02.2024).

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 16.12.2024 следует, что по состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числится задолженность по пене, принятая при переходе на ЕНС в общей сумме 2 443 рублей 37 копеек.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом задолженности пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц начисленным за период до 31.12.2022. по следующим основаниям.

Судом установлено, что судебным приказом от 12.02.2018 №, вынесенным мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 70 рублей, налогу на имущество за 2015 год в сумме 93 рублей и пени 15 рублей 53 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 008 рублей, транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 894 рублей и пени 325 рублей 14 копеек.

По сведениям УФНС России по Калининградской области на основании вышеуказанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Советска УФССП по Калининградской области возбуждено исполнительное производство от 08.06.2018 в отношении должника ФИО2, которое окончено 25.03.2019.

Судебным приказом от 23.10.2019 № 2а-3189/2019, вынесенным мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 258 рублей, налогу на имущество за 2017 год в сумме 301 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 605 рублей, транспортному налогу за 2017 год в сумме 1605 рублей и пени 54 рублей 99 копеек.

По сведениям УФНС России по Калининградской области на основании судебного приказа от 23.10.2019 №2а-3189/2019 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Советска УФССП по Калининградской области возбуждено исполнительное производство от 23.04.2020 в отношении должника ФИО2, которое окончено 21.09.2020.

Из подробного расчета сумм пени, следует, что в связи с несвоевременным погашением задолженности налоговым органом ФИО2 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 11.02.2019 в сумме 23 рублей 52 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.03.2019 в сумме 20 рублей 97 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 15.09.2020 в сумме 44 рублей 88 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.07.2019 по 15.09.2020 в сумме 26 рублей 80 копеек, транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 27.11.2018 в сумме 609 рублей 07 копеек, транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.03.2019 в сумме 407 рублей 73 копеек, транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 15.09.2020 в сумме 364 рублей 82 копеек, транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.09.2020 в сумме 229 рублей 16 копеек. 

Тот факт, что административным ответчиком добровольно в полном объеме погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 70 рублей - 12.02.2019, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 93 рублей – 21.03.2019, налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 258 рублей – 16.09.2020, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 301 рубль – 16.09.2020, транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 008 рублей – 28.11.2018, транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 605 рублей – 21.03.2019, транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 605 рублей – 16.09.2020, транспортному налогу за 2017 года в сумме 1 605 рублей – 16.09.2020, не могут быть судом приняты во внимание, для начисления пени на вышеперечисленные налоги по следующим обстоятельствам. 

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При этом, из разъяснений, изложенных в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК России, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК России не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая изложенное, а также приведенные выше сроки уплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы (28.11.2018, 12.02.2019, 21.03.2019, 16.09.2020), суммы начисленных пени, срок выставления требования об уплате пени налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

Суд соглашается с расчетом пени, начисленным налоговым органом по состоянию на 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 658 рублей 38 копеек (318,88+216,90+110,56+12,04) и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 56 рублей 88 копеек (30,01+17,17+8,75+0,95).

С учетом того, что за налогоплательщиком по состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность в общей сумме 6 952 рублей, суд соглашается с расчетом пени, начисленным налоговым органом на вышеуказанную недоимку ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 733 рублей 67 копеек.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу в сумме 1 605 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 110 рублей за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, общая сумма недоимки по налогам по состоянию на 02.12.2023 составила 8 667 рублей (6 952,00 + 1 715,00), на которую налоговым органом также были начислены пени в сумме 314 рублей 32 копеек (за период с 02.12.2023 по 08.02.2024). Расчет пени за указанный период проверен, суд с ним согласен.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 1 763 рублей 25 копеек, из расчета (715,26 (658,38+56,88 начисленные на задолженность до 31.12.2022) + 1 047,99 (733,67+314,32 начисленные на задолженность за период с 01.01.2023 до 08.02.2024).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом 13.01.2024 принято решение №2716 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №220568, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений от 16.01.2024 №159.

По сведениям УФНС России по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом изложенных выше редакций ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавших на момент спорных правоотношений, определяющих порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, судом проверен срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам по ранее направленным требованиям №3728 от 11.02.2020, №10029 от 18.06.2021, №44201 от 23.12.2021, а также требованию №220568 от 08.07.2023, который административным истцом не пропущен.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела №№ следует, что 26.03.2024 мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности за период с 2018 по 2022 годы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 8 667 рублей и пени в сумме 3 425 рублей 78 копеек, всего на общую сумму 12 092 рублей 78 копеек. 

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 13.05.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

В Советский городской суд Калининградской области административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени было направлено 07.11.2024 (на конверте имеется отметка отделения Почты России от 07.11.2024).

Таким образом, срок, установленный п.3 и п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен. 

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 151 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 127 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 127 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 110 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1605 рублей, транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 605 рублей, транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 605 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 605 рублей, транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 605 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 763 рублей 25 копеек, а всего в общей сумме 10 430 рублей 78 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 24.03.2025.

Судья Ю.Н. Ганага