Дело № 2а-1259/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочубей А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ответчику.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением Мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 06.03.2020 по делу № 2а-304/2020 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налогов, выданный 21.02.2020. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчисляла налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2018 год в сумме 1125 рублей 00 копеек. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2017-2018 годы в сумме 4782 рубль 00 копеек. На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 25.07.2019 № 46521104, от 07.09.2018 № 49618942 об уплате налогов в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В установленный срок, налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 18.12.2019 № 83369, от 01.02.2019 № 19769 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Требование от 18.12.2019 № 83369 направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. Требование от 01.02.2019 № 19769 об уплате налога направлено налогоплательщику заказным письмом. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требования не исполнены. Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме 7 руб. 21 коп. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019, в сумме 38 руб. 65 коп. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019; по налогу на имущество в сумме 3 руб. 64 коп. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019. На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 5956 руб. 50 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 4781 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 45 руб. 86 коп., по налогу на имущество в размере 1125 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 3 руб. 64 коп.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил письменные возражения, в которых пояснил, что налоговых уведомлений не получал. С налогом на автомобиль КИА РИО не согласен, поскольку прошло 3 года с момента его продажи. Представил копию договора купли-продажи транспортного средства КИА РИО от 14.11.2017.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. 

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

Взыскиваемые транспортный налог, налог на имущество не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, пени. 

В силу абзацев 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, в том числе, жилой дом, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. ст. 397, 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. 

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный период являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении. Приведенные обстоятельства подтверждаются сведениями МРЭО №1 ГИБДД УМВД России по г. Твери от 28.10.2020.

Судом установлено, и не оспорено административным ответчиком, что последний в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком налога на имущество, поскольку в спорный период являлся собственником жилых помещений, указанных в налоговом уведомлении, что подтверждается сведениями филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области от 28.10.2020.

Административным истцом в адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 49618942 от 07.09.2018, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика и требование по состоянию на 01.02.2019 № 19769 на уплату налога на имущество, транспортного налога, пени путем направления почтовой корреспонденцией, что подтверждается списками отправленных заказных писем.

Административным истцом в адрес административного ответчика путем направления в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами выгрузки из личного кабинета налогоплательщика, были направлены налоговое уведомление № 46521104 от 25.07.2019 и требование по состоянию на 18.12.2019 № 83369 на уплату налога на имущество, транспортного налога, пени.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 10 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №78 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 06.03.2020 судебный приказ от 21.02.2020, вынесенный в рамках рассмотрения административного дела № 2а-304/2020, отменен.

Доводы административного ответчика о его не согласии с начислением транспортного налога за автомобиль КИА РИО в связи с его продажей 14.11.2017, поскольку прошло уже три года с момента продажи, суд находит необоснованными, поскольку транспортный налог за вышеназванный автомобиль согласно налоговому уведомлению от 07.09.2018 начислен административному ответчику за 11 месяцев 2017 года, что соответствует периоду его владения данным автомобилем, в соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены с учетом заявленных требований пени по налогу на имущество в сумме 3 руб. 64 коп., по транспортному налогу, в сумме 45,86 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом размера задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4782 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 1125 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 7,21 руб., за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 38,65 руб., а всего в размере 45,86 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2018 по17.12.2019 в размере 3,64 руб. (ставка ЦБ РФ в указанные периоды составляла 6,5%, 6,25%). Расчеты задолженности по налогу и пени суд признает верными, указанный расчеты не оспорены административным ответчиком. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (ИНН 

<

***> КПП 695001001 УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области) расчетный счет: 

<

***> банк получателя: Отделение Тверь БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000; КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 1821060412022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (налог на имущество) задолженность по налогу на имущество в размере 1125 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество в размере 3 руб. 64 коп.; задолженность по транспортному налогу в размере 4781 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу в размере 45 руб. 86 коп., а всего 5955 (пять тысяч девятьсот пятьдесят пять) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова 

Решение в окончательной форме

принято 20.11.2020 г.

Дело № 2а-1259/2020