Дело № 2а-224/2026

(2а-2418/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 16433,30 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 12922 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 975 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 650 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 1886,30 руб. за расчетный период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 09.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год налоговым органом за каждый день просрочки исполнения обязанности по его уплате в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование от 22.02.2024 № 4475, в которое включены суммы задолженности. 21.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в размере 16511,30 руб., который определением мирового судьи от 04.10.2024 отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующий на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/214, диплома магистра серии **, выданного **.**.****, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2, подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1, заказным письмом, направлено требование № 4475 от 22.02.2024 на общую сумму 15921,97 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13000 руб., штрафов в размере 975 руб. и 650 руб. а также пени в размере 1296,97 руб. со сроком исполнения до 20.03.2024.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налог, штрафы и пеню не уплатил, налоговый орган 14.08.2024 в порядке, предусмотренном пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16511,30 руб., в том числе: налога в сумме 13 000 руб., пени в размере 1886,30 руб. за 2023 - 2024 года, штрафов в размере 1 625 руб.

Судебный приказ вынесен 21.08.2024, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 04.10.2024.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращения за вынесением судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Северский городской суд Томской области 20.10.2025, то есть за пределами срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая действия налогового органа, суд также учитывает обстоятельства, связанные с проведением процедуры его реорганизации, и связанные с этим значительные временные затраты для систематизации и организации работы реорганизованного органа по принудительному взысканию задолженности.

В частности, приказом ФНС России от 04.07.2022 N ЕД-7-4/620 ИФНС России по г. Томску реорганизована путем присоединения к УФНС России по Томской области; пунктом 3 названного приказа установлено, что УФНС России поТомской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов в деятельности ИФНС России по г. Томску; названный приказ вступил в законную силу с 24.10.2022.

С учетом вышеуказанных положений закона, принимая во внимание незначительный период пропуска срока для предъявления административного искового заявления после отмены судебного приказа, учитывая, что налоговым органом в установленный срок предпринимались последовательные действия, предусмотренные законом: направлено налоговое требование, приняты меры к принудительному взысканию задолженности, неисполнение до настоящего времени ФИО1 требования о погашении налоговой задолженности, суд полагает правомерным его восстановление, поскольку при незначительном отступлении от срока обращения в суд указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12922 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 975 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 650 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При определении размера налоговой базы, в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На основании п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Судом установлено и следует из материалов дела, что решением заместителя руководителя УФНС России по Томской области от 23.11.2023 установлено, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2022 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании сведений Управления Росреестра по Томской области, предоставленных в налоговый орган, 12.09.2022 ФИО1 отчуждено недвижимое имущество на основании договора купли-продажи, а именно 1/2 доли в комнате, расположенной по адресу: [адрес], комната **, принадлежащей ему на праве собственности с **.**.**** на основании договора приватизации (договор передачи объектов недвижимости в собственность граждан) ** от **.**.****.

Данное обстоятельство также подтверждается ответом филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области на судебный запрос.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования № 17-37/3123 от 27.07.2023, № 46133 от 11.09.2023 о необходимости предоставления пояснений и налоговой декларации, которые от налогоплательщика не поступили.

Кадастровая стоимость комнаты, расположенной по адресу: [адрес], комната 6,7,9 по состоянию на 17.11.2021 и на момент вынесения налоговым органом решения составляла 734433,29 руб., следовательно, кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 514103,30 руб.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Таким образом, кадастровая стоимость комнаты в доле 1/2, с учетом понижающего коэффициента, составляет 257051,65 руб.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Томской области, предоставленным в налоговый орган, сумма сделки по договору купли-продажи комнаты, отчужденной 12.09.2022, составляет 1200000 руб., стоимость комнаты в доле 1/2 составляется 600000 (1200000 / 1/2).

Следовательно, для целей налогообложения дохода, полученного ФИО1 от продажи 1/2 доли комнаты, принимается стоимость объекта недвижимости в размере 600000 руб.

В связи с тем, что комната получена налогоплательщиком по договору приватизации, и сведения о расходах на ее приобретение отсутствуют, ФИО1 вправе воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ от продажи 1/2 доли в размере 500000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для дохода, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

В нарушение п. 3 ст. 2010 НК РФ не отражена налоговая база за 2022 год от продажи 1/2 доли в размере 100000 руб. (600000 – 500000), что привело к неисчислению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в размере 13000 руб. (100000 * 13%).

Следовательно, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть в размере 2600 руб. (13000 * 20%).

Кроме того, в нарушение ст. 229, пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 не представил в установленный срок до 02.05.2023 (30.04.2023 и 01.05.2023 нерабочие дни) налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год с отражением дохода, полученного от продажи имущества, тем самым совершив виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и взыскание штрафа в размере 3900 руб. (13000 * 30%).

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ уменьшен в 4 раза, что составляет 975 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, 650 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа, размер которых с учетом смягчающих обстоятельств составил 975 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, 650 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (ч. 9 ст. 101.3 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в 2022 году и в установленный законом срок (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом) обязанность по уплате налога не исполнил.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, материалы дела не содержат доказательств отмены или изменения в установленном законом порядке решения заместителя руководителя УФНС России по Томской области от 23.11.2023, в связи с чем суд приходит к выводу о возложенной на ФИО1 обязанности исполнения указанного решения.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 года, а также уплаты штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 975 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 650 руб., материалы дела также не содержат.

При этом из представленных налоговым органом документов следует, что 01.12.2024 от ФИО1 поступил платеж в размере 78 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Указанный платеж учтен налоговым органом, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию предъявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12922 руб.

На основании изложенного, проверив расчеты суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год, учитывая решение заместителя руководителя УФНС России по Томской области от 23.11.2023, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12922 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 975 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 650 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 1886,30 руб. за расчетный период с 18.07.2023 по 17.05.2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 18.07.2023 составляло 13 000 руб. и включало в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13000 руб.

Указанная недоимка взыскивается в настоящем административном деле, сведений об ее полном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

При этом суд отмечает, что платеж в размере 78 руб., поступивший от ФИО1 01.12.2024 и распределенный в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, не мог быть учтен налоговым органом при начислении пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 составит 1886,30 руб. исходя из следующего расчета:

13 000 руб. * 6 дней (18.07.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 19,50 руб.;

13 000 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 81,03 руб.;

13 000 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 176,80 руб.;

13 000 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 236,60 руб.;

13 000 руб. * 49 дней (30.10.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 318,50 руб.;

13 000 руб. * 152 дня (18.12.2023-17.05.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 1053,87 руб.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 16433,30 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 12922 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 975 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 650 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 1886,30 руб. за расчетный период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 16433,30 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 12922 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 975 руб.; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 650 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 1886,30 руб. за расчетный период с 18.07.2023 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-004473-20