43RS0026-01-2019-000480-37

Дело №2а-347/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск 24 мая 2019 г.

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Костина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Кировской области обратилась в суд с административным иском, указав в его основании, что 07.09.2017 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2016 г. с суммой налога к уплате 0 руб. с нарушением установленного срока подачи налоговой декларации формы 3-НДФЛ. При этом в 2016 г. налогоплательщиком был получен подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц доход в размере 106700 руб., сумма налога к уплате по которому составила 13871 руб. Доход был получен в результате оказания юридических услуг ФИО1 ФИО2 по договору поручения №26/15. Решением МРИ ФНС России №3 по Кировской области от 05.03.2018 №13009 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1733,88 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1387,10 руб.; а также доначислен НДФЛ в размере 13871 руб. и начислена пеня по НДФЛ в размере 886,93 руб. ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №1908 по состоянию на 27.04.2018 (далее – требование №1908) об уплате указанных сумм. 03.08.2018 по заявлению МРИ ФНС России №3 по Кировской области мировым судьей судебного участка №29 Омутнинского судебного района Кировской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм, который 22.11.2018 отменён определением мирового судьи. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 13871 руб., пени по НДФЛ за период с 18.07.2017 по 04.03.2018 в размере 886,93 руб., штрафные санкции по НДФЛ в размере 3120,98 руб.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

От представителя административного ответчика по доверенности ФИО3 поступили письменные возражения на административный иск, в которых указано, что административное исковое заявление было направлено в суд 22.04.2019, в то время как в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ должно было быть направлено в суд не позднее 14.05.2017. Кроме того, МРИ ФНС России №3 по Кировской области надлежащим образом не извещала ФИО1 – требование №1908 не направлялось по его фактическому месту пребывания в ФКУ ИК-5 УФСИН России по Кировской области. В связи с изложенным просит отказать в удовлетворении административного иска. 

В отзыве на возражения МРИ ФНС №3 по Кировской области указала, что данное административное исковое заявление подано в суд в установленные законом сроки. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, пунктами 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 13%.

В соответствии с пп. 1 с. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пунктам 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

07.09.2017 ФИО1 представил в МРИ ФНС России №3 по Кировской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, согласно которой налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составили 0 руб. (л. 7-10).

Согласно решению №13009 МРИ ФНС России №3 по Кировской области от 05.03.2018 (л. 11-14), налоговым органом была проведена налоговая проверка в отношении ФИО1 Решением установлено, что первоначальная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год налогоплательщиком ФИО1 представлена 07.09.2017, сумма налога по данной декларации отсутствует. При этом, по имеющимся в налоговой инспекции данным, 13.08.2015 между ФИО2 и ФИО1 был заключен договор поручения №26/15 на оказание юридических услуг. За оказанные по административному делу юридические услуги ФИО2 уплатила ФИО1 106700 руб. по квитанции №461640 от 27.06.2016. Указанные обстоятельства подтверждаются определением Омутнинского районного суда Кировской области по делу №2а-399/2016 от 27.06.2017.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 13871 руб. (106700 руб. х 13%).

Указанным решением за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы налоговой декларации и иных сведений, предусмотренных налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1733 руб. 88 коп.; за неуплату налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1387 руб. 10 коп. При этом размер штрафных санкций с учётом смягчающих обстоятельств снижен в два раза. Также ему доначислен налог в сумме 13781 руб. и начислена пеня по состоянию на 05.03.2018 в размере 886 руб. 93 коп. Предложено уплатить данные суммы. 

Решение основано на поступивших из Омутнинского районного суда Кировской области документах, подтверждающих получение дохода ФИО1: копии договора поручения №26/15 13.08.2015 на оказание юридических услуг, заключённого между ФИО2 и ФИО1, акта о выполнении работ по оказанию юридических услуг по административному делу от 27.06.2016 и квитанции №461640 от 27.06.2016 о получении ФИО1 от ФИО2 суммы 106700 руб. по договору поручения №26/15 согласно акту от 27.06.2016 (л. 21-28).

При этом указанные документы направлены из суда в налоговый орган 11.12.2017 (л. 20).

Данных об обжаловании решения не имеется.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных сумм налога, пени и штрафа, налоговый орган направил ФИО1 требование №1908 по состоянию на 27.04.2018. Требование было отправлено ФИО1 заказным письмом 28.04.2018 по адресу его регистрации: 

<

...> (л. 35-36, 38).

Возражения представителя административного ответчика подлежат отклонению в силу следующего.

Поскольку доход был получен Купчиком в 2016 году, налоговая декларация должна была быть им представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля 2017 года. 

Фактически она подана 07.09.2017, то есть с пропуском установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование было направлено ФИО1 28.04.2018 по месту его регистрации по месту жительства и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается им полученным. 

Срок для добровольного исполнения требования истёк 25.05.2018.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03.08.2018 мировым судьёй судебного участка №29 Омутнинского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2016 г. в размере 13871 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2017 по 04.03.2018 в размере 886 руб. 93 коп., штрафных санкций по НДФЛ в размере 3120 руб. 98 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №29 Омутнинского судебного района Кировской области от 22.11.2018 данный судебный приказ был отменен, так как от должника поступили возражения относительного его исполнения (л. 42).

Административное исковое заявление в суд подано налоговым органом 22.04.2019.

Таким образом, налоговым органом не пропущены сроки ни для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, ни для обращения в суд в порядке искового производства.

Требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафных санкций являются законными и обоснованными, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку в суд не представлено сведений об их уплате на день судебного заседания.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой пенсионный орган освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 13871 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 18.07.2017 по 04.03.2018 в размере 886 рублей 93 копеек, штраф в размере 3120 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 715 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин