УИД: 54RS0002-01-2024-004161-62

Дело № 2а-1203/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2025 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Е. А. Козловой

при секретаре В. Р. Абдулкеримове,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) первоначально обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по:

налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 60 444,03 рублей;

пени за период с 16.07.2024 по 03.10.2024 в размере 5 267,75 рублей;

Также МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по:

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 04.10.2024 по 24.01.2025 в размере 7 708,42 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что МИФНС обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с Бондаренко Е. Г. Мировым судьёй были вынесены судебный приказ № 2а-2769/2024-2-2 от 21.10.2024, которые впоследствии определением от 03.12.2024 был отменен, судебный приказ № 2а-327/2025-2-2 от 17.02.2024, который впоследствии определением от 06.03.2025 был отменен. Налогоплательщик ФИО1, **, состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, плательщиком страховых взносов, состоит на учёте в качестве адвоката. Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 60 444,03 рублей. 12.12.2024 налогоплательщиком уплачен ЕНП в размере 413,97 рублей. 19.12.2024 налогоплательщиком уплачен ЕНП в размере 49 500 рублей. Таким образом, размер задолженности составил 60 444,03 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование ** по состоянию на 25.07.2024 об уплате налогов и пени в срок до 14.08.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогово. авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2024 по 03.10.2024 в сумме 5 267,75 рублей, а также за период с 04.10.2024 по 24.01.2025 в размере 7708,42 рублей.

Определением суда от 09.04.2025 административное дело № 2а-1203/2025 по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам, административное дело № 2а-1203/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения (т. 3 л.д. 14).

В уточнённом исковом заявлении от 12.12.2025 МИФНС просит взыскать с ФИО1:

пени за период с 16.07.2024 по 03.10.2024 в размере 4 033,21 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38 868,6 рублей;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 04.10.2024 по 24.01.2025 в размере 7 708,42 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, поддержал доводы возражений на административное исковое заявление и дополнений к ним (т. 1 л.д. 43-45, 196-198, т. 4 л.д. 1-4), указав следующее. С 01.01.2023 был введён единый налоговый счёт и единый налоговый платёж. В период перехода на ЕНС налоговой службе надлежало произвести со всеми налогоплательщиками акты сверки и вывести баланс. 27.04.2024 ФИО1 была отправлена в И. декларация за 2023 год путём электронного документооборота. По декларации за 2023 год сумма НДФЛ к оплате составила 251 956 рублей, сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год составила 45 842 рублей, сумма страховых взносов из расчёта 1 % от дохода свыше 300 000 рублей составила 16 318,27 рублей. Таким образом, сумма налогов и сборов налогоплательщика за 2023 год составила 314 116,27 рублей. Кроме того, на 22.08.2023 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 имелась переплата в размере 21 425,36 рублей (баланс) и 27 533,97 рублей (отложенная переплата), итоговая сумма переплаты - 48 959,33 рублей. Таким образом, итоговая сумма оплат ФИО1 (с учётом имеющейся переплаты) составила 320 177,07 рублей, что на 17 202,82 рубля больше, чем выставленное требование налоговой (302 974,25 рублей) и на 6 060,8 рублей больше, чем обязанность налогоплательщика по оплате налогов и сборов за 2023 год (314 116,27 рублей). Однако Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области дважды обращается с заявлением в суд о взыскании задолженности по налогам и сборам, судебные приказы были отменены. На день составления отзыва в личном кабинете налогоплательщика имелась информация о задолженности в размере 115 566,04 рублей, срок уплаты по которой уже истёк и начисляются пени. ФИО1 запрашивал разъяснения задолженности в налоговых органах, полученные ответы ясности не внесли. ФИО1 полагает, что налоговыми органами неверно рассчитана сумма его задолженности и размер пени. Согласно ответу МИФНС по состоянию на 01.01.2023 при переходе из ЕНС числилась переплата в размере 61 326,75 рублей. ФИО1 за 2023 год был обязан оплатить сумму в размере 314 116,27 рублей. По факту ФИО1 оплатил 271 217,74 рублей. Фиксированный размер страховых взносов в сумме 45 842 рублей был оплачен в срок, так как на 01.01.2023 при переходе на ЕНС у ФИО1 имелась переплата в сумме 61 326,75 рублей и оплата от 04.01.2024 в сумме 1 916,95 рублей. Итого на ЕНС на 09.01.2024 находилась сумма 63 243,7 рублей, которая покрывала полностью размер страховых взносов за 2023 год. На 10.01.2024 после зачёта платежа страховых взносов остаток на счёте ЕНС составил 17 401,7 рублей (63 243,7 - 45 842). 268 274,27 рублей (251 956 рублей НДФЛ за 2023 + 16 381,27 дополнительные страховые взносы) - сумма, которая подлежала оплате в срок до 01.07.2024. На 01.07.2024 на счёте ЕНС у ФИО1 числилась сумма 207 970,65 рублей (17 401,7 + 60 000 + 468,95 + 130 130). Таким образом, долг ФИО1 на 01.07.2024 составил: 60 303,62 рублей (268 274,27 - 207 970,65). Сумма 60 303,62 рублей была полностью погашена частями до 19.12.2024: 16 381,27 рублей внесены на ЕНС 09.07.2024, 413,97 рублей внесены на ЕНС 12.12.2024, 49 500 рублей внесены на ЕНС 19.12.2024. Пени за период с 02.07.2024 по 09.07.2024 составляют 257,3 рублей от суммы долга 60 303,62 рублей, за период с 10.07.2024 по 12.12.2024 – 4 319,03 рублей от суммы долга 43 922,35 рублей, за период с 13.12.2024 по 19.12.2024 – 213,19 рублей от суммы долга 43 508,38 рублей. На 19.12.2024 ФИО1 полностью погасил задолженность, в том числе и пени, на счёте ЕНС ФИО1 числилась переплата 1 202,1 рублей. На 12.05.2025 у ФИО1 имеется задолженность в сумме 48 297,9 рублей (49 500 - 1 202,1) за страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год. На 12.05.2025 размер пени составил 4 158,45 рублей. Задолженности по НДФЛ за 2022 год у ФИО1 не было, а была переплата в размере 4 677 рублей. ФИО1 полагает, что его обязанность по налогам и страховым взносам за периоды ранее 2022 года на дату 22.08.2023 уже были откорректированы налоговым органом, и у ФИО1 имелась переплата в размере 48 959,33 рублей. С учётом изложенного он полагает, что на дату 12.12.2025 по основным обязанностям в части оплаты налогов и страховых взносов за отчётные периоды 2023 и 2024 годов у ФИО1 имеется переплата в размере 6 125,36 рублей (без учёта пени). Также ФИО1 считает, что переплату в размере 10 757,35 рублей необходимо учитывать при расчёте его задолженности. Просит в иске МИФНС отказать в связи с полной оплатой образовавшейся задолженности по налогам и сборам за отчётные налоговые периоды 2022, 2023, 2024 годы по состоянию на 12.12.2025, признать обязанность налогоплательщика за отчётные налоговые периоды 2022, 2023, 2024 годы исполненной в полном объёме с учётом переплат 48 959,33 рублей и 10757,35 рублей.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России № 22 по Новосибирской области, Управление ФНС России по Новосибирской области участие представителей в судебном заседании не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (п. 8).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

П. 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.п. 2 п. 1).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1, **** года рождения, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН** состоит на налоговом учёте, зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

П. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 направлено требование ** об уплате задолженности по состоянию на 25.07.2024 в срок до 14.08.2024 (т. 1 л.д. 11), а именно:

налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 110 358 рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 15.08.2024 - день, следующий за днём срока исполнения требования **) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку направленное в адрес ФИО1 требование об уплате налогов и пени исполнено не было, 23.08.2024 МИФНС вынесено решение № 17563 о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.07.2024 **, в размере 112 844,73 рублей (т. 1 л.д. 14, т. 2 л.д. 21).

Впоследствии МИФНС предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности в судебном порядке:

1) 21.10.2024 мировым судьёй 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2769/2024-2-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 110 358 рублей за 2024 год, пени в размере 5 267,75 рублей, государственной пошлины в размере 2 234 рублей.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 03.12.2024 судебный приказ по делу № 2а-2769/2024-2-2 от 21.10.2024 был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (т. 1 л.д. 7, 60).

С административным исковым заявлением о взыскании аналогичной задолженности административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска 09.01.2025 (т. 1 л.д. 4), то есть в установленный законом срок.

1) 17.02.2025 мировым судьёй 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-327/2025-2-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 49 500 рублей за 2024 год, пени в размере 7 708,42 рублей, государственной пошлины в размере 2 000 рублей (т. 1 л.д. 61).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от 06.03.2025 судебный приказ по делу № 2а-327/2025-2-2 от 17.02.2025 был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (т. 1 л.д. 7).

С административным исковым заявлением о взыскании аналогичной задолженности административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска 06.09.2025 (т. 2 л.д. 28), то есть в установленный законом срок.

Рассматривая обоснованность административных исковых требований, суд приходит к следующему. 27.04.2024 ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 22 по Новосибирской области была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате, отражена в размере 251 956 рублей, сумма авансового платежа к уплате за первый квартал 2023 года — 0 рублей, сумма авансового платежа к уплате за полугодие 2023 года — 72 892 рублей, сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев 2023 года — 141 598 рублей (т. 1 л.д. 46-50).

Кроме того, до 09.01.2024 ФИО1 должен был оплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 714,08 рублей, а до 15.07.2024 – страховые взносы из расчёта 1 % от дохода свыше 300 000 рублей в размере 16 318,27 рублей.

04.01.2024 ФИО1 совершён единый налоговый платёж в размере 1 916,95 рублей, что подтверждается скриншотом (т. 1 л.д. 58).

07.05.2024 ФИО1 совершён единый налоговый платёж в размере 60 000 рублей, что подтверждается скриншотом (т. 1 л.д. 57), который был учтён в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год (по информации МИФНС – за 2022 год, что является ошибочной информацией).

15.05.2024 ФИО1 совершён единый налоговый платёж в размере 468,95 рублей, что подтверждается скриншотом (т. 1 л.д. 55), который был учтён в сумме 250 рублей в счёт уплаты штрафа, 268,95 рублей - в счёт уплаты пени.

15.05.2024 ФИО1 совершён единый налоговый платёж в размере 130 130 рублей, что подтверждается платёжным поручением ** (т. 1 л.д. 56), который был учтён в сумме 81 598 рублей в счёт уплаты авансовых платежей по НДФЛ за 2023 год, 45 714,08 рублей - в счёт уплаты страховых взносов за 2023 год, 2 817,92 рублей - в счёт уплаты задолженности по пени.

09.07.2024 ФИО1 совершён платеж с указанием назначения платежа - оплата задолженности, страховые взносы в размере 16 381,27 рублей, что подтверждается платёжным поручением ** (т. 1 л.д. 54), который был учтён в счёт уплаты страховых пенсионных взносов за 2023 год.

Таким образом, из сумм, внесенных ФИО1 за период с 04.01.2024 по 09.07.2024 в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год учтена сумма в размере 141 598 рублей, задолженность составила 110 358 рублей.

Такая задолженность по НДФЛ сформировалась по той причине, что у ФИО1 до 15.05.2024 имелся долг по страховым взносам за 2023 год в размере 45 714,08 рублей, которые должны были быть оплачены до 09.01.2024.

Об этом, в частности, свидетельствует сообщение налогового органа о наличии у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счёта по состоянию на 15.02.2024 в размере 46 727,34 рублей (страховые взносы 45 714,08 рублей и пени 1 013,26 рублей) (т. 1 л.д. 173-174), а также требование ** об уплате задолженности по страховым взносам в размере 45 714,08 рублей, пени - 1 208,31 рублей (т. 1 л.д. 175).

В свою очередь, платежи ФИО1 от 15.05.2024 были зачтены не только в счёт уплаты НДФЛ, но и в счёт имеющейся задолженности по страховым взносам за 2023 год, а также в счёт уплаты штрафа и пени, начисленных в связи с образовавшейся задолженностью.

Далее, 10.12.2024 со счёта ФИО1 по решению о взыскании от 23.08.2024 ** удержано 413,97 рублей для пополнения единого налогового счёта, что подтверждается инкассовым поручением ** от 10.12.2024 (т. 1 л.д. 53), которые были учтены в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год.

19.12.2024 ФИО1 совершен платёж с указанием назначения платежа - страховые взносы ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, что подтверждается платёжным поручением ** (т. 1 л.д. 52), который, в свою очередь, в соответствии с ч. 8 ст.45 НК РФ, был учтён в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год.

Соответственно, на дату подготовки искового заявления по делу № 2а-1203/2025 (25.12.2024) размер задолженности ФИО1 по НДФЛ за 2023 год составлял 60 444,03 рублей (110 358 - 413,97 - 49 500), которые и были первоначально предъявлены ко взысканию.

Далее 12.01.2025 ФИО1 внесён единый налоговый платёж в размере 12 406,6 рублей, что подтверждается платёжным поручением ** (т. 1 л.д. 51), который также был учтён в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год.

Исходя из ответа МИФНС от 24.03.2025, по состоянию на 21.03.2025 задолженность ФИО1 по ЕНС составляла 114 337,07 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 15.07.2024 в сумме 48 037,43 рублей (60 444,03 - 12 406,6), страховые взносы за 2024 год со сроком уплаты 09.01.2025 в сумме 49 500 рублей, пени в сумме 16 799,64 рублей. Далее задолженность ФИО1 продолжила расти за счёт ежедневного начисления пени, на 20.06.2025 её размер составлял 120 511,19 рублей (НДФЛ - 48 037,43 рублей, страховые взносы - 49 500 рублей, пени - 16 799,64 рублей) (т. 1 л.д. 176-181).

Далее, как следует из объяснений Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области от 18.09.2025 (т. 1 л.д. 227), на основании данных уточнённой декларации 3-НДФЛ за 2024 год, представленной 16.07.2025 ФИО1, в бюджет подлежит уплате налог в размере 313 490 рублей, с разбивкой по срокам оплаты авансовых платежей: до 25.04.2024 - 82 538 рублей, до 25.07.2024 - 93 406 рублей, до 25.10.2024 - 77 110 рублей, к начислению по сроку уплаты 15.07.2025 - 60 436 рублей. Вместе с тем, ФИО1 в первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024 год нарушил порядок заполнения декларации и не исчислил авансовые платежи (в связи с чем и была представлена уточнённая налоговая декларация от 16.07.2025), авансовые платежи по срокам уплаты 25.04.2024 - 82 538 рублей, 25.07.2024 - 93 406 рублей, 25.10.2024 - 77 110 рублей исчислены 16.07.2025. В течение 2024 года авансовые платежи в размере 253 054 рублей ФИО1 не уплачивались, и по состоянию на 19.09.2025 за ним числилась задолженность по НДФЛ в размере 209 071,08 рублей. Также за ним числилась задолженность со сроком уплаты 01.07.2025 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от дохода свыше 300 000 рублей в сумме 21 114,58 рублей.

06.10.2025 ФИО1 представил уточнённую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 296 382 рублей, авансовые платежи со сроками уплаты 25.04.2024 - 82 538 рублей, 25.07.2024 - 93 406 рублей, 25.10.2024 - 77 110 рублей (т. 3 л.д. 63-67).

17.09.2025 ФИО1 был внесен платёж в размере 100 000 рублей с назначением платежа - задолженность по налогам и сборам за 2024 год (согласно декларации 3НДФЛ за 2024 год), срок оплаты которых истёк в 2025 году, что подтверждается платёжным поручением ** от 17.09.2025 (т. 1 л.д. 248), а также платёж в размере 52 456,35 рублей с назначением платежа - задолженность по налогам и сборам на 12.05.2025 (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в сумме 48 297,9 рублей, пени в сумме 4 158,45 рублей), что подтверждается платёжным поручением ** (т. 1 л.д. 249).

Исходя из положений пп. 1 п. 8 ст. 45 НК РФ, данный платеж был зачтён в счёт недоимки по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно в счёт уплаты оставшейся задолженности по НДФЛ за 2023 год и части задолженности по НДФЛ за 2024 год.

Размеры задолженности по пени и по страховым взносам за 2024 год остались неизменными, что также было отражено в уточнённом административном исковом заявлении по состоянию на 08.10.2025 (т. 3 л.д. 28).

15.10.2025 ФИО1 был внесен платёж в размере 202 594,48 рублей с назначением платежа - остаток задолженности по налогам и сборам (3НДФЛ, СВ (ОПС, ОМС), 1 % от суммы, превышающей 300 000 руб.) на дату 15.10.2025 за отчётные периоды 2022, 2023, 2024 годы), что подтверждается платёжным поручением ** (т. 1 л.д. 62).

Данный платёж был зачтён в счёт имеющейся задолженности по НДФЛ и предстоящих платежей по НДФЛ.

В результате по состоянию на 19.10.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 123 565,51 рублей, в том числе НДФЛ за 2024 год - 6 476,5 рублей, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей, страховые взносы за 2024 год с дохода свыше 300 000 рублей в размере 21 114,56 рублей, пени в размере 46 474,33 рублей.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

28.10.2025 ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № 22 по Новосибирской области с заявлением, в котором просил переплату в размере 48 959,33 рублей (21 425,36 рублей - баланс на 22.08.2023 и 27 533,97 рублей - отложенная переплата) зачесть в счёт имеющейся у него задолженности по налогам и сборам (т. 3 л.д. 158).

Также 28.10.2025 ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № 22 по Новосибирской области с заявлением, в котором просил переплату в размере 65 709,42 рублей (10 767,21 рублей - переплата свыше трёх лет, 28 429,59 рублей - зарезервированная переплата, 26 512,62 рублей - сформировала положительное сальдо ЕНС) зачесть в счёт имеющейся у него задолженности по налогам и сборам (т. 3 л.д. 160).

Исходя из информации личного кабинета налогоплательщика ФИО1, переплата в размере 10 631,4 рублей 29.10.2025 была признана Единым налоговым платежом и погасила часть задолженности по страховым взносам за 2024 год (т. 3 л.д. 168).

Также в результате уточнения декларации за 2024 год НДФЛ уменьшен на 17 108 рублей, пени уменьшены на 1 065,83 рублей.

В результате административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2024 год в размере 38 868,6 рублей, пени за период с 16.07.2024 по 03.10.2024 в размере 4 033,21 рублей, пени за период с 04.10.2024 по 24.01.2025 в размере 7 708,42 рублей.

ФИО1 полагает, что расчёт исковых требований МИФНС является неверным, поскольку на 01.01.2023 у него имелась переплата, было сформировано положительное сальдо ЕНС, которое должно было быть учтено в счёт оплаты страховых взносов за 2022 год.

В частности, ФИО1 ссылается на то, что исходя из скриншота страницы его личного кабинета налогоплательщика, по состоянию на 22.08.2023 имелась отложенная переплата в размере 27 533,97 рублей, а положительное сальдо единого налогового счёта составляло 21 425,36 рублей (т. 1 л.д. 59).

Проверяя доводы ФИО1, суд приходит к следующему.

Исходя из ответа МИФНС от 30.11.2025 (т. 3 л.д. 210-216), по состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась переплата по налогам на общую сумму 65 709,75 рублей.

Как следует из материалов дела, данная переплата сложилась из:

1) платежей по НДФЛ в сумме 22 106,2 рублей, пени по НДФЛ в сумме 23,75 рублей

Исходя из информации МИФНС от 07.11.2025, переплата по НДФЛ в размере 22 129 рублей образовалась у ФИО2 за счёт платежей, который он вносил в течение 2022 года (16.05.2022 - 2 106,2 рублей. 02.08.2022 - 1 431,72 рублей. 04.08.2022 - 3 568,28 рублей, 21.10.2022 - 5 000 рублей, 21.10.2022 - 5 000 рублей, 02.11.2022 - 5 000 рублей, 08.12.2020 - 23,75 рублей).

Переплата в сумме 22 106,2 рублей была зарезервирована.

2) платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 28 429,59 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 383 рублей.

Исходя из информации МИФНС от 07.11.2025, переплата по страховым взносам в размере 32 812,59 рублей (28 429,59 + 4 383) также образовалась у ФИО2 за счёт платежей, который он вносил в течение 2021 и 2022 года (13.05.2021 - 11 207,07 рублей, 16.05.2022 - 2 191,5 рублей, 16.05.2022 - 8 611,26 рублей, 29.07.2022 - 2 191,5 рублей, 29.07.2022 - 8 611,26 рублей).

Переплата в сумме 28 429,59 рублей была зарезервирована.

3) платежей по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 4 558,47 рублей (дата образования 20.02.2017), с даты образования на 01.01.2023 более 3-х лет;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 573,38 рублей (дата образования 01.01.2017), с даты образования на 01.01.2023 более 3-х лет;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 5 625,5 рублей (дата образования 01.01.2017), с даты образования на 01.01.2023 более 3-х лет;

пени в сумме 9,86 рублей (дата образования 01.01.2017), с даты образования на 01.01.2023 более 3-х лет.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В связи с этим переплата в сумме 10 767,21 рублей была признана переплатой свыше 3-х лет и не была включена в сальдо ЕНС.

26.12.2022 ФИО1 были совершены платежи на сумму 15 802,76 рублей (т. 3 л.д. 61), которые, как указывает административный истец, были учтены на ЕНС 09.01.2023 (8 611,26 рублей и 2 191,5 рублей были включены в положительное сальдо ЕНС, а сумма в размере 5 000 рублей зарезервирована в счёт НДФЛ).

В результате положительное сальдо ЕНС по состоянию на 09.01.2023 составило 15 209,18 рублей (8 611,26 + 2 191,5 + 4 383 + 23,42), а зарезервированная сумма НДФЛ - 27 106,2 рублей (22 106,2 + 5 000).

Всего было зарезервировано 55 535,79 рублей (28 429,59 + 27 106,2).

09.01.2023 для ФИО1 наступил срок оплаты страховых взносов за 2022 год на общую сумму 43 211 рублей (обязательное пенсионное страхование – 34 445 рублей, обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей), в связи с чем сумма положительного сальдо в размере 15 209,18 рублей и часть зарезервированных денежных средств в размере 28 001,82 рублей была зачтена в счёт оплаты данной задолженности.

В результате остаток зарезервированных сумм составил 27 533,97 рублей (55 535,79 - 28 001,82), из которых 21 425,36 рублей – по НДФЛ, 6 108,61 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В связи с изложенным в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 22.08.2023 отражалась отложенная переплата в размере 27 533,97 рублей, а также часть этой суммы одновременно указывалась как положительное сальдо единого налогового счёта в размере 21 425,36 рублей.

Данные суммы сложению не подлежали, а визуализировались таким способом в целях направления заявлений о возврате денежных средств, подтвержденных по декларациям 3-НДФЛ.

Как указывает административный истец в пояснениях от 20.11.2025 (т. 3 л.д. 212), переплата в размере 27 533,97 рублей 28.12.2023 была зачтена в счёт погашения НДФЛ за 2022 год.

Таким образом, те платежи, которые ФИО1 вносил в 2022 году в качестве оплаты НДФЛ, первоначально не были учтены, именно за счёт них и образовалась переплата.

В последующем же НДФЛ и страховые взносы за 2022 год были погашены за счёт ранее произведённых платежей, учтённых как переплата, то есть в данной части (за исключением переплаты свыше 3-х лет в размере 10 767,21 рублей) математически переплата у ФИО1 отсутствовала.

Изложенное указывает на то, что страховые взносы за 2023 год ФИО1 должен был оплатить до 09.01.2024 в полном объёме, положительное сальдо ЕНС для зачёта платежей у административного ответчика отсутствовало.

Соответственно, последующие платежи засчитывались в счёт погашения имеющейся задолженности, и в конечном итоге образовалась требуемая сумма в размере 38 868,6 рублей.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика задолженности, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2024 год в размере 38 868,6 рублей.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующим выводам.

Из содержания уточнённого административного искового заявления следует, что пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего дела, начислены налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пени выступают мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, они стимулируют налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно они являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

В данном случае пени за период с 16.07.2024 по 03.10.2024 образовались в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 110 358 рублей, которое, как указано выше, сформировалось из долга по НДФЛ.

Далее, 12.12.2024 отрицательное сальдо уменьшилось до 109 944,03 рублей в связи с поступлением платежа в размере 413,97 рублей, 19.12.2024 – уменьшилось до 60 444,03 рублей в связи с поступлением платежа в размере 49 500 рублей.

10.01.2025 отрицательное сальдо увеличилось до 109 944,03 рублей за счёт начисления страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 рублей.

12.01.2025 отрицательное сальдо уменьшилось до 97 537,43 рублей в связи с поступлением платежа в размере 12 406 рублей.

Таким образом, расчёт пени, представленный административным истцом, является верным, с учётом корректировки, произведённой 29.10.2025 по заявлению истца, общий размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 16.07.2024 по 24.01.2025, составит 11 741,52 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (**) задолженность в общем размере 179 053 рублей 47 копеек, в том числе по:

страховым взносам за 2024 год в размере 38 868 рублей 60 копеек;

пени за период с 16.07.2024 по 24.01.2025, составит 11 741 рублей 52 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья

/подпись/

Решение в окончательной форме принято 19 января 2026 года