Дело № 2а-666/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2018 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Полуниной О.Г.,

при секретаре Чуварзиной О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Требования обосновывает тем, что по данным ГИБДД ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля 

<

...>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, по сведениям Росреестра ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 

<

номер>, 

<

номер>, жилого дома. расположенного по адресу: 

<

адрес>, и гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В адрес налогоплательщика в сроки, установленные ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялось налоговое уведомление 

<

номер> об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 направлялось требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4350 руб., пени в сумме 15 руб. 55 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30321 руб., пени в сумме 108 руб. 40 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 11066 руб., пени в сумме 39 руб. 56 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала. 

Суд рассмотрел дело в отсутствие истца в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налоговым периодом в силу ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

Из представленных материалов следует, что на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль 

<

...>, государственный регистрационный знак 

<

номер>, мощность двигателя 

<

...> л.с.

В силу ст. 361 НК РФ, ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-ЗС (в ред. Закона 

<

номер>-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 25 руб.

Согласно ч.2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Следовательно, размер транспортного налога, подлежащий уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 

<

...> - 174 л.с.х 25руб.х12 мес./12 =4350 руб.

Согласно ч.2 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с. п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом 

Налоговым периодом в силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, и к землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ)

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

По сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка для эксплуатации объекта с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> установлен и введен в действие земельный налог на территории данного муниципального образования, налоговые ставки установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков на ДД.ММ.ГГГГ, размер земельного налога составляет: (392550 х 0,3 % х 12 х 1)/12 + (1942858 х 1,5 % х 12 х 1)/12 = 1178 руб. + 29143 руб. = 30321 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; (пп. 2 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 286-ФЗ); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения до 300 000 руб. – до 0,1%; от 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 %; свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2,0 % (ч. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета Павловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> установлен и введен в действие налог на имущество на территории данного муниципального образования, налоговые ставки установлены в следующих размерах от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: до 300 000 руб. – 0,1%; свыше 300 000 до 500 000 руб. – 0,3 %; свыше 500 000 руб. – 0,5 %. 

По сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и здания гаража с ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 

<

номер>, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости жилого дома и здания гаража, умноженной на коэффициент-дефлятор, размер налога на имущество физических лиц составляет: (1759081 х 0,5 % х 12 х 1)/12 + (454111 х 0,5% х 12 х 1)/12 = 8795 руб. + 2271 руб. = 11066 руб. 

Согласно абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до начала наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление 

<

номер> об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком своевременно не исполнена.

На основании частей 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование 

<

номер> об уплате недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 45737 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Налоговый орган своевременно обратился к мировому судье судебного участка 

<

номер> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного налога – 4350 руб., пени – 15 руб. 55 коп., земельного налога – 30321 руб., пени – 108 руб. 40 коп., налога на имущество физических лиц – 11066 руб., пени – 39 руб. 56 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. 

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, соответственно, срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан МИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением 6-ти месячного срока.

При установленных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4350 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30321 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11066 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

При этом, согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Как следует из административного искового заявления и расчета в приложении, истец просит взыскать с ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 55 коп., пени по земельному налогу в сумме 108 руб. 40 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39 руб. 56 коп. Расчет проверен судом и является верным.

Начисленные пени в указанной сумме выставлены ответчику в требовании 

<

номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 55 коп., пени по земельному налогу в сумме 108 руб. 40 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39 руб. 56 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход бюджета Павловского района Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1577 руб. 02 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4350 рублей, пени в сумме 15 руб. 55 коп., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30321 руб., пени в сумме 108 руб. 40 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11066 руб., пени в сумме 39 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павловского района Алтайского края государственную пошлину в размере 1577 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд с подачей жалобы через Павловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Г. Полунина

Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2018 года.