РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-653/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и пени за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 924 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 693 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 910 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 291 рубля, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 948 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 70 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 278 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 278 рублей, недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 305 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 7 791 рубля 96 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2014, 2015, 2016, 2020, 2021 годах ФИО1 как собственник автомобилей признавался налогоплательщиком транспортного налога, а в 2018, 2019, 2020, 2021 годах как собственник земельного участка – налогоплательщиком земельного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 09.09.2017, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 и выставление требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный и земельный налоги и начисленную пеню. 11 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2014–2021 годы и пени на общую сумму 26 488 рублей 96 копеек. 

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 6). 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения административного дела, однако не явился в судебное заседание по неизвестным причинам. 

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим мотивам. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела (л.д. 11, 12, 46–48) следует, что на ФИО1 были зарегистрированы автомобили в 2014 году в период его проживания 

<

адрес> (код по ОКТМО №), в 2015 и 2016 годах в период его проживания в 

<

адрес> (код по ОКТМО №), в 2020 и 2021 годах в период его проживания в 

<

адрес> (код по ОКТМО №), а в 2018–2021 годах административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного на территории городского округа - 

<

адрес> (код по ОКТМО №).

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2020, 2021 годов, а налогоплательщиком земельного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога и земельного налога за указанные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно абзацам первому и второму пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абзаца второго пункта 2 и абзаца первого пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ). 

Налоговый орган направил ФИО1 по почте заказным письмом и передал в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления: 1) № от 09.09.2017 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2017 года транспортный налог за 2014 год в сумме 578 рублей, за 2015 год в сумме 693 рублей, за 2016 год в сумме 3 910 рублей; 2) № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2018 год в сумме 70 рублей; 3) № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2019 год в сумме 278 рублей; 4) № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортный налог за 2020 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2020 год в сумме 278 рублей; 5) № от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортный налог за 2021 год в сумме 6 948 рублей и земельный налог за 2021 год в сумме 305 рублей (л.д. 14–21). 

В сроки, указанные в вышеперечисленных налоговых уведомлениях, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 годов, что повлекло возникновение недоимок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 и пунктов 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменный расчёт (л.д. 24, 184) содержит сведения о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года ФИО1 были начислены налоговым органом пени на общую сумму 6 064 рубля 39 копеек. 

В соответствии с абзацем двадцать восьмым пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующим с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням на общую сумму 29 892 рубля 39 копеек, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика в указанном размере, 8 июля 2023 года УФНС России по Калининградской области передало ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № от 08.07.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 22 897 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 931 рубля и начисленной пени в размере 7 184 рублей 44 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 28 августа 2023 года (л.д. 22–23).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2020, 2021 годы, недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов и пени. 

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность) с ФИО1 

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 26 488 рублей 96 копеек (л.д. 9).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № разъяснено, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в срок не позднее 28 февраля 2024 года (28 августа 2024 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 28 февраля 2024 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 34).

Проверяя правомерность формирования административным истцом 1 января 2023 года начального отрицательного сальдо единого налогового счёта ФИО1, суд приходит к следующим выводам. 

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням осуществляется с учётом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Как следует из пункта 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с правовой позицией, выраженной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 20.04.2017 № 790-О, от 25.03.2021 № 580-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определённых действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, статьёй 70 НК РФ, не влечёт изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанной нормой, что, в конечном счёте, гарантирует определённые временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика. 

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из вышеприведённых правовых позиций, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а начисление (неначисление) пеней правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому с указанного момента отсутствуют основания для её начисления налоговым органом.

НК РФ установлен порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням, согласно которому налоговый орган на первом этапе направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки и пени по налогу, далее – в случае неисполнения требования в назначенный срок – принимает решение о взыскании недоимки за счёт денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии – за счёт иного имущества налогоплательщика. В случае нарушения налоговым органом срока принятия указанного решения он имеет право обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, пени. 

Из материалов дела (л.д. 24, 53, 63–78, 151–181, 184–188, 191–207) следует, что налоговые органы принимали следующие меры к принудительному взысканию рассматриваемых недоимок и пеней, включённых 1 января 2023 года в начальное отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1:

1) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 924 рублей (код по ОКТМО №) 30 октября 2015 года выставлялось требование №, после чего 25 июля 2016 года составлялось заявление о вынесении судебного приказа №, которое было возвращено определением мирового судьи судебного участка № 104 Краснооктябрьского района г. Волгограда. Дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки в судебном порядке не применялись;

2) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 693 рублей и недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 910 рублей (код по ОКТМО №) 13 февраля 2018 года выставлялось требование №, после чего 6 апреля 2018 года составлялось заявление о вынесении судебного приказа №, в принятии которого было отказано. Дальнейшие меры принудительного взыскания недоимок в судебном порядке не применялись;

3) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 924 рублей (код по ОКТМО №) 9 февраля 2017 года выставлялось требование №, после чего 5 октября 2020 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании недоимки в размере 924 рублей и пени в размере 21 рубля 25 копеек. 10 февраля 2021 года в ОСП Балтийского городского округа на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 9 июля 2021 года в связи с фактическим погашением задолженности;

4) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 474 рублей (код по ОКТМО №) 2 апреля 2019 года выставлялось требование №, но дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись;

5) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 207 рублей (код по ОКТМО №) 2 апреля 2019 года выставлялось требование №, после чего 7 сентября 2021 года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании недоимки в размере 4 207 рублей и пени в размере 128 рублей 87 копеек. 30 ноября 2021 года в ОСП Балтийского городского округа на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 24 марта 2022 года в связи с фактическим погашением задолженности;

6) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 948 рублей (код по ОКТМО №) 8 февраля 2020 года выставлялось требование №, после чего 5 октября 2020 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании недоимки в размере 6 948 рублей и пени в размере 97 рублей 73 копеек. 10 февраля 2021 года в ОСП Балтийского городского округа на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 9 июля 2021 года в связи с фактическим погашением задолженности;

7) в отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 70 рублей (код по ОКТМО №) 10 ноября 2020 года выставлялось требование №, но дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись;

8) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 948 рублей (код по ОКТМО №) 15 февраля 2021 года выставлялось требование №, после чего 7 сентября 2021 года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании недоимки в размере 6 948 рублей и пени в размере 180 рублей 24 копеек. 30 ноября 2021 года в ОСП Балтийского городского округа на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 24 марта 2022 года в связи с фактическим погашением задолженности; 

9) в отношении недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 278 рублей (код по ОКТМО №) 20 июня 2021 года выставлялось требование №, но дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись;

10) в отношении недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 278 рублей (код по ОКТМО №) и недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 948 рублей (код по ОКТМО №) 22 декабря 2021 года выставлялось требование №, но дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись.

Проанализировав приведённые выше обстоятельства в совокупности, суд делает вывод о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года налоговый орган утратил возможность взыскания в судебном порядке недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 год (код по ОКТМО №), недоимок и пеней по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы (код по ОКТМО №), пени по транспортному налогу за 2017 год (код по ОКТМО №), недоимок и пеней по земельному налогу за 2018 и 2019 годы (код по ОКТМО №).

До 1 января 2023 года не выносились судебные акты о взыскании с ФИО1 вышеперечисленных недоимок и пеней, а в подразделении службы судебных приставов по месту жительства административного ответчика не находились на исполнении соответствующие исполнительные документы. 

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания с ФИО1 задолженности, включающей недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 924 рублей (код по ОКТМО №), недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы в размере 4 603 рублей (код по ОКТМО №), недоимки по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 348 рублей (код по ОКТМО №) и пеней за просрочку их уплаты, вследствие чего невозможно взыскание этой задолженности судом по требованию УФНС России по Калининградской области. 

Учитывая невозможность взыскания вышеперечисленных недоимок, погашение 9 июля 2021 года недоимок по транспортному налогу за 2015 и 2018 годы, а 24 марта 2022 года недоимок по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы на основании судебных актов, размеры взысканных ранее в судебном порядке пеней, суд полагает, что по состоянию на 31 декабря 2022 года в отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 подлежали включению: 1) недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 291 рубля (код по ОКТМО №); 2) недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 278 рублей (код по ОКТМО №); 3) недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 948 рублей (код по ОКТМО №); 4) недоимка по земельному налогу за 2021 в размере 305 рублей (код по ОКТМО №); 5) пеня по транспортному налогу в размере 340 рублей 69 копеек (код по ОКТМО №); 6) пеня по транспортному налогу в размере 970 рублей 84 копеек (код по ОКТМО №); 7) пеня по транспортному налогу в размере 1 431 рубля 64 копеек (под по ОКТМО №); 8) пеня по земельному налогу в размере 21 рубля 43 копеек код по ОКТМО №), а всего: задолженность в размере 15 586 рублей 60 копеек, что на 14 305 рублей 79 копеек меньше размера начального отрицательного сальдо, определённого налоговым органом равным 29 892 рублям 39 копейкам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадёжной к взысканию признаётся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания.

В абзаце четвёртом пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и в пункте 3 раздела судебной практики судебной коллегии по административным делам Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, даны разъяснения о том, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Следовательно, задолженность ФИО1 по налогам и пеням в размере 14 305 рублей 79 копеек, возможность взыскания которой налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года была утрачена, является безнадёжной к взысканию, неправомерно включена в отрицательное сальдо единого налогового счёта и подлежит исключению из единого налогового счёта административного ответчика.

Что касается задолженности в оставшейся части, то она до настоящего времени не погашена и должна быть взыскана с ФИО1 

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налогов и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующими органами в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2020 и 2021 годов, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО1, продолжительности периода просрочки уплаты налогов после 1 января 2023 года. 

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административного ответчика по налогам и пеням судом не выявлено. 

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года общий размер недоимок по транспортному и земельному налогу, подлежащих включению в отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1, составил 12 822 рубля, размер пени, начисленной на эту задолженность за период с 1 января по 22 октября 2023 года включительно, составляет 1 102 рубля 69 копеек.

Общий размер пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов, который надлежит взыскать с административного ответчика, по состоянию на 23 октября 2023 года составляет 3 867 рублей 29 копеек (2 764,6 руб. + 1 102,69 руб.). 

Правильность расчёта судом взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опроверг. 

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 16 689 (шестнадцати тысяч шестисот восьмидесяти девяти) рублей 29 копеек, включающая недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 291 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 948 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 278 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 305 рублей, пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 23 октября 2023 года в размере 3 867 рублей 29 копеек. 

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 627 рублей (16 689,29 руб. : 26 488,96 руб. х 995 руб.).

Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области частично. 

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 16 689 (шестнадцати тысяч шестисот восьмидесяти девяти) рублей 29 копеек, из которых 5 291 рубль – недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 6 948 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2021 год, 278 рублей – недоимка по земельному налогу за 2020 год, 305 рублей – недоимка по земельному налогу за 2021 год, 3 867 рублей 29 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 23 октября 2023 года. 

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении остальной части административных исковых требований. 

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 627 (шестисот двадцати семи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2024 года.